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1、论国内上市公司财务信息监管存在的问题与对策
来源:老苗汤
[摘要]现阶段，国内上市公司财务会计舞弊的现象层出不穷，严重损害了证券市场秩序和广大投资者利益。其因素是国内上市公司监管机制存在问题，重要体目前监事会监管不力、监管范畴不明确等。有效解决措施是保障监事会的独立性、知情权及有权向证监会提出报告。同步，应加快完善上市公司监事会财务监管，提高监管执法力度和效率，明确上市公司财务信息失真法律责任，保证公司财务信息披露的质量，以有效克制上市公司会计舞弊行为发生。
[核心词]上市公司；财务信息；监管
一、在监管过程中存在的若干问题及成
2、因分析 .监事会的监管不力实践当中，在中国公司治理构造不完善，中小投资者难以对上市公司进行有效约束的背景下，监事会对上市公司财务信息监管不力，使公司董事、经理得以毫无顾忌地粉饰财务会计报告。根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号》(修订稿)的规定，监事会应对会计师事务所出具的审计（审计论文）报告及所波及事项作出公开评价，明确阐明财务会计报告与否真实地反映了公司的财务状况和经营成果。因此，某项研究选用了1998-间账面赚钱但被注册会计师刊登了保存意见的108家上市公司来考察监事会在公司财务监管中的作用。该项研究表白，只有%的上市公司监事会在公开信息中表达支持注册会计师的审计意见
3、，%的监事会以自相矛盾的方式同步支持公司管理层所编制的财务会计报告的公允性、注册会计师的保存意见以及董事会作出的相应解释；其他%的监事会则与董事会保持了一致的态度和表述。并且，当上市公司管理层的盈余管理迹象明显时，监事会更倾向于支持董事会和公司财务会计报告，而不是注册会计师的保存意见；对于大型会计师事务所刊登的审计意见，监事会更倾向于与董事会保持一致。这项研究成果意味着监事会对会计师事务所高质量独立审计的悲观态度，行使公司财务检查权的低效和在公司治理中的负面影响。
2.证监会的监管范畴不明
政府监管所存在的局限性使得证监会不也许也没必要对证券市场的方方面面进行监管，
4、否则就会导致政府对市场的过度干预，扭曲了证券市场的发展。政府与市场的关系是证监会进行监管时应把握好的尺度。因此，政府的监管应限定在市场失灵并且政府干预可以起到积极作用的领域，同步应考虑到监管成本与效益的平衡问题。但凡市场能调节好的经济活动或者政府的干预不能奏效的市场失灵，证监会就不应进行监管，否则会导致监管的失灵。另一方面国内经济体制受到筹划经济影响颇深，其经济发展至今年虽有长足的进步，但其发展背后是国内政府通过改革一步一步的推动的，而不是自然形成自然演进的。
二、监管过程中存在问题的解决措施 1.保障监事会的独立性中国可以借鉴美国索克斯法案(安然事件后美建立起来的针对性法案
5、)的有关规定，对监事会的财务监管予以完善。索克斯法案对审计委员会中独立董事的“独立性”进行了严格的界定。独立董事的“独立性”不仅指独立董事为不受控制股东影响的非关联人士，并且指独立董事除了董事津贴、审计委员津贴之外，不得从上市公司领取其她酬金，涉及不得从上市公司的关联公司或下属公司获得任何其她形式的报酬。以增强审计委员会成员的独立性，有助于避免审计委员会因与公司经营管理层关系密切而影响其对公司财务会计报告的对的评价。 2.监事会知情权的保障
监事会对公司财务信息知情权的保障问题。公司财务监管的实效在一定限度上取决于公司财务信息的完善和开放限度。知情权的保障对于公司财务会计
6、报告的审核具有重要意义。索克斯法案第301节在保障审计委员会的知情权方面真可谓是不遗余力。该法案确立了一系列机制来保证审计委员会可直接从公司内部的审计员、秘密投诉的雇员、外部审计师以及独立的财务顾问这些管理层之外的来源获得公司的财务信息，从而有助于审计委员会对公司财务会计报告作出独立判断。其中涉及：(1)公司内部审计直接向审计委员会报告工作，审计委员会负责解决内部审计和管理层之间的分歧。(2)审计委员会负责建立一定的程序，以接受、寄存和解决有关公司财务的投诉，并保证雇员可以进行匿名或者保密的投诉。(3)审计委员会直接负责外部审计的聘任、解雇、监管和报酬事项；外部独立审计师被规定直接向审计委员会
7、负责，从而在外部审计和管理层之间构成隔离带。(4)审计委员会有权聘任独立财务顾问，从而在解决疑难问题的时候，可以挣脱公司管理层和外部审计的影响。
3.监事会有权向证监会提出报告
为强化监事会财务监管的效力，监事会如果觉得公司财务会计报告不能真实地反映公司的经营业绩和财务状况时，应赋予监事会直接规定董事会纠正公司财务会计报告错误之处的权力，以强化监事会的监督绩效；董事会拒不纠正时，监事会应将这一事实载明于其书面审核报告。监事会觉得公司财务会计报告严重失实、将会导致广大投资者的重大损失时，可以直接向证监会报告。在上市公司向社会披露公司财务会计报告时，监事会的书面审核报告
8、也应一并予以披露，使之成为公众评价公司经营业绩和财务状况的一项重要参照指标。
三、结论
高质量的财务信息是证券市场的血脉，利润操纵、数字游戏是对投资者信心的最大打击。打击上市公司会计舞弊，保持证券市场的透明、公正和效率以及保护投资者的利益是任何国家证券市场孜孜以求的目的。这一目的的实现，不仅需要高质量信息披露制度的制定以及政府监管部门的努力，并且需要投资者、上市公司、证券公司、会计师事务所、律师事务所、证券交易所、证券业协会等所有证券市场利益有关者的参与、配合与支持。
综上所述：第一，完善监事会对公司财务信息的监管有助于保证公司财务信息披露的质量。第二
9、，中国目前的证券市场监管体制仍然是政府行政主导型的管理模式，证监会监管效率的提高对于保证上市公司财务信息的真实性至关重要。要提高证监会的监管效率，证监会的监管思路应从无微不至的家长式监管方式转变为致力于制定规则以及通过惩处违法行为来树立规则的权威的监管方式。要加大证监会对虚假陈述事件的查处力度，提高其执法效率，证监会极需扩展有关执法权限，同步应充足发挥证券交易所一线监管的作用，对一般违法违规案件的查处应交由证交所解决，以弥补政府监管的局限性。第三，克制上市公司的会计舞弊行为必然规定加强信息披露监管的规制。中国在强化上市公司信息披露义务的同步，应注意实现加强信息披露监管与提高市场效率这两个价值取向的平衡。
论我国上市公司财务信息监管存在的问题与对策
