《银行会计》复习要点及练习题.doc

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1、目录 第一章 总论 1 复习要点 1 练习题 2 第二章 银行会计的基本核算方法 3 复习要点 3 练习题 4 第三章 存款业务的核算 6 复习要点 6 练习题 7 第四章 贷款业务的核算 11 复习要点 11 练习题 11 第五章 支付结算业务的核算 16 复习要点 16 练习题 17 第六章 联行往来业务的核算 25 复习要点 25 练习题 26 第七章 金融机构往来核算 30 复习要点 30 练习题 31 第八章 代理与委托业务的核算 38 复习要点 38 第九章 外汇业务的核算 39 复习要点 39 第一章 总论 复习要点

2、 1、银行会计的特点P6-7 2、银行会计劳动组织方式P12 3、银行内部的等级划分：总行——分行——支行——分理处——储蓄所 4、银行的类别：中国人民银行；政策性银行；商业银行 5、商业银行的类别：国有独资银行；股份制商业银行；城市合作银行 6、商业银行的职能：信用中介；支付中介；信用创造；金融服务 7、银行会计和企业会计的比较： 同：①核算的基本前提和一般原则基本相同；②各要素的命名及划分大体相同；③会计报表的名称、格式内容及编制方法基本相同；④对相同会计要素的确认、计量标准相同 异：①核算方法的特殊性：对企业会计的七种核算方法的具体应用存在差异；②会计科目的设置：银行

3、会计根据会计科目和资产负债表的关系分为表内科目和表外科目；③记账方法不同：表外科目采用单式收付记账方法；④会计凭证的设置和填制的特殊性：商业银行会计广泛采用客户填写的原始凭证取代记账凭证；⑤会计账簿的设置：按银行开户户头设置分户账；⑥核算形式：银行会计需按日编制试算平衡表，即日计表。 练习题 一、填空题 1、银行是经营管理金融工作的机构， 目前我国已形成了以（中央银行）为核心，以（商业银行）为主体，（多种金融机构）并存的社会主义金融体系。 2、商业银行的收入主要包括：发放贷款要收取（利息）；办理有关业务或代理业务要收取（手续费）；存放中央银行款和存放同业款要收取（利息）等。 3、

4、银行会计的组织管理一般包括（会计机构的设置）、（会计人员）及（会计制度）。 二、名词解释 银行会计：以货币作为主要计量单位，采用专门方法和程序，对银行业的经营活动过程进行全面、连续、系统的核算和监督，为银行的管理者和有关方面提供一系列会计信息的专业会计。 三、判断题 1、银行会计与国民经济其他部门的行业会计相比较，完全一致。（ ） 2、银行会计在采用一般会计核算方法的基础上，又形成了自己一套特殊的方法。 （ ） 3、银行会计是一种经济管理活动，处于银行业务活动的第一线，是银行经营管理的重要工具。（ ） 4、银行会计机构的设置，应与业务工作需要、人员情况相适应。 （

5、 ） 5、商业银行的会计人员应当保守本行的商业秘密，除法律规定和本行领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露各项会计信息。 （ ） 四、单选题 1、银行业务处理过程和会计核算过程是：（ ） A．前后联系 B．互不联系 C．分步进行 D．同步进行 2、会计人员在行使职权过程中，对违反国家政策、财经纪律和会计制度事项，同本行行长（主任）意见不一致时，会计人员： （ ） A．按自己意见执行 B．按行长意见执行 C．先向上级行报告，然后再根据上级行意见执行 D．可以按行长意见执行，但必须向上级行提出书面报告，请求处理 3、为了保证会计制度的统一性和严肃性，下级行

6、对上级行制定的各项制度、办法，如有不同意见，应：（ ） A．及时反映，仍按原规定执行 B．由上级行修订后，再执行 C．有权自行修改和废除 D．有权自行修改和废除，但必须及时向上级行报告 4、规范会计人员的工作内容和工作质量的是：（ ） A．会计制度 B．会计办法 C．会计人员的职责 D．会计人员的权限 5、有关商业银行会计制度的叙述中，不正确的有：（ ） A．商业银行会计制度对于保证会计工作有组织、有秩序地进行具有重要意义 B．商业银行会计制度是由银行业务活动所决定的 C．各商业银行可根据需要制订本系统的会计制度，报经人民银行总行批准后，在本系统内部

7、使用。 D．商业银行会计制度设计要明确会计工作的任务 五、多选题 1、银行会计的任务是：（ ） A．实现业务财务活动 B．正确组织会计核算 C．加强服务与监督 D．严格财务管理 E．开展会计检查、辅导与分析 2、银行会计的特点有：（ ） A．会计核算方法的特殊性 B．会计核算方法的多样性 C．业务活动与会计核算的统一性 D．反映资金活动情况的综合性 E．反映资金活动情况的全面性 3、银行的会计人员包括：（ ） A．记账员 B．复核员 C．稽核员 D．信贷员 E．出纳主管人员 4、不直接对外办理业务的会计机构有：（ ） A．会计股

8、 B．会计科 C．会计处 D．会计司 E．综合小组 5、关于银行会计对象正确的叙述有：（ ） A．银行会计的对象是指会计所要反映和监督的内容 B．银行会计的对象是由银行业务活动所决定的 - C．银行会计的对象是反映和监督银行的业务活动和财务状况 D．银行会计的对象就是银行的客户 E．银行会计的对象是银行的资金和资金增减变化过程及结果 【参考答案】 三、判断题 1、 2、√ 3、√ 4、机构设置应与工作需要相适应，但人员情况应符合机构设置的要求，而不是根据人员情况设定机构，因果顺序说反了。 5、√ 四、单选题 1、D 2、D 3、A 4、C 5

9、、B 五、多选题 1、BCDE“实现”业务、财务活动不是会计可以完成的，会计主要是记录和反映相关的活动 2、ACD银行会计的核算方法并不多样；无法全面反映资金活动情况 3、ABC信贷员不是会计人员，出纳不是会计 4、BCD详见书上11页 5、ABCE 客户不是会计对象 第二章 银行会计的基本核算方法 复习要点 1、 会计科目方面：表内科目和表外科目P17；资产负债共同类科目P18；科目代号的使用规则P19；对内账户和对外账户P20 2、 记账方法方面：表外科目的记账方法——单式记账法P23 3、 会计凭证的分类：单式记账凭证；基本与特定凭证的内容；一般与重要凭证

10、 4、 会计凭证的填制：复式记账下的单式凭证P29 5、 会计凭证的内部传递和外部传递 6、 明细账的分类及适用范围（甲、乙、丙、丁种账的特征） 7、 明细核算与综合核算的内容及账务处理程序（处理程序中的特殊表格） 练习题 一、填空题 1、单式凭证是在每张凭证上只填记（一个会计科目或账户），即一笔经济业务按其转账的对应关系编制（两张或两张以上）的会计凭证。 2、会计凭证按格式和用途不同可分为（基本凭证）和（特定凭证）。 3、银行会计凭证是按照会计科目代号（从小到大），（表内）科目在前，（表外）科目在后的顺序，装订成册的。 4、在我国银行系统中，对表内科目采用（借贷记账法）进行

11、登记和核算；表外科目采用（单式记账法）进行登记或核算。 5、银行的账务组织包括（明细核算）和（综合核算）两个系统及相应的核算程序和账务核对方法。 6、现金付出和现金收入日记簿，是控制（现金付出）和（现金收入）凭证的账簿。 7、明细核算的主要核算程序是：根据（传票）登记分户账，根据分户账编制（余额表），运用（登记簿）对某些业务进行辅助性登记，最后同（总账）进行核对。 8、综合核算的主要核算程序是：根据传票编制（科目日结单），根据科目日结单登记（总账），根据（总账）编制（日计表）。 9、登记簿是适应相关业务的需要，用来记录（表外科目）增减变化的账簿，也可以用于登记卡片账、重要凭证和实物等

12、。 二、名词解释 1、基本凭证：银行根据有关原始凭证及业务事实，自行编制凭以记账的凭证。 2、明细核算：按账户进行的核算，用以反映各单位、各种资金增减变化的情况，由分户账、登记簿、现金收付日记簿和余额表组成。 3、科目日结单：是每一会计科目当天借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，也是登记总账的依据。 三、判断题 1、会计方法是为了发挥会计职能作用和完成会计工作任务所采用的方法。 （ ） 2、所有者权益是指银行投资者对银行净资产的所有权，不包括留存利润。 （ ） 3、我国银行的单式记账方法，以增加和减少作为记账符号。 （ ） 4、一切现金收入传票及

13、现金收款回单，应加盖现金收讫章。 （ ） 5、登记簿在银行会计中较多地使用它作为明细账的形式之一。 （ ） 6、特种转账传票是特定凭证之一。 （ ） 7、银行的各类凭证除有关业务核算手续另有规定外，一律由银行内部传递。 （ ） 8、银行的财务收入是指银行在经营业务中吸收的各项存款。（ ） 9、目前，我国各商业银行和人民银行均采用复式记账法和复式凭证。（ ） 10、银行使用的现金缴款单和现金收入传票均属于基本凭证。（ ） 11、特种转账借方传票和特种转账贷方传票均属于特定凭证。（ ） 12、明细核算系统和综合核算系统均按账户进行核算。（

14、 ） 13、甲种账适宜于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务。（ ） 14、乙种账设有借方、贷方发生额、余额和积数四栏，适用于在账户上计息的账户。（ ） 15、计息余额表根据分户账各户的最后余额抄列，当日没有发生业务的，可以不必抄列。（F） 16、银行的所有存款账户属于负债类账户。（ ） 17、现金付出业务，必须“先记账，后付款” ，以防止漏收或错收款项。（ T ） 四、单选题 1、记录经济业务明确经济责任的书面证明是（ ） A．会计科目 B．会计凭证 C．会计账簿 D．会计报表 2、对会计对象的具体内容进行分类汇总的类别名称是（ ） A

15、．会计凭证 B．基本凭证 C．会计科目 D．会计账簿 3、对每一笔经济业务只在一个会计科目中进行登记的是（ ） A．借贷记账法 B．收付记账法 C．复式记账法 D．单式记账法 4、根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证是（ ） A．特定凭证 B．基本凭证 C．单式凭证 D．复式凭证 5、银行结算业务的查询、查复书应加盖（ ） A．业务公章 B．转讫章 C．结算专用章 D．联行专用章 6、明细核算的主要形式是（ ） A．分户账 B．日计表 C．科目日结单 D．总账 7、综合核算的核算基

16、础是（ ） A．账户 B．科目 C．科目日结单 D．日记账 8、属于重要空白凭证的是：（ ） A．国库券 B．支票 C．银行本票 D．转账借方传票 9、银行会计核算的起点是：（ ） A．科目日结单 B．会计凭证 C．分户账 D．现金收入（或付出）日记簿 10、借：活期存款 贷：短期贷款 这组会计分录反映的是：（ ） A．资产项目一增一减，增减金额相等 B．负债项目一增一减，增减金额相等 C．资产与负债项目同时增加，增加金额相等 D．资产与负债项目同时减少，减少金额相等 五、多选题 1、银行会计基本核算方

17、法包括：（ ） A．会计分析 B．会计检查 C．会计科目 D．记账方法 E．会计报表 2、银行会计科目按与资产负债表的关系，可分为：（ ） A．资产类科目 B．负债类科目 C．损益类科目 D．表内科目 E．表外科目 3、银行各类业务凭证的传递程序，应遵守的规定有：（ ） A．现金收入业务，先记账，后收款 B．现金付出业务，先付款，后记账 C．转账业务，先记收款入账，后记付款入账D．转账业务，先记付款入账，后记收款入账 E．代收他行票据，收妥抵用 4、银行业的统一会计报表有：（ ） A．决算表 B．年度业务状况报告表 C

18、．损益表 D．资产负债表 E．现金流量表 5、明细核算的组成有：（ ） A．会计凭证 B．科目日结算 C．分户账 D．现金收入（或付出）日记账 E．余额表 6、每日账务核对的内容有：（ ） A．账账核对 B．账款核对 C．账据核对 D．账表核对 E．账实核对 7、下列凭证中，属于基本凭证的有：（ ） A．现金收入传票 B．转账贷方传票 C．表外科目收入传票 D．进账单 E．支票 8、综合核算是按科目进行的核算，用以反映各系统、各类资金增减变化的总括情况，包括：（ ） A．科目日结单 B．总账 C．日计表

19、D．余额表 E．账务核对 9、银行会计凭证的特点有：（ ） A．一般采用单式凭证 B．记录经济业务 C．反映业务情况全面 D．能明确经济责任 E．大量以客户提交的特定凭证代替记账凭证 六、问答题 1、什么是银行的账务组织？明细核算和综合核算包括哪些内容？它们的关系如何？ 答：银行账务组织是指账簿的设置、记账程序和核对方法有机结合的核算体系，包括明细核算和综合核算两个系统。 明细核算是按账户进行的核算，反映每一会计科目下各账户资金增减变化的详细情况，由分户账、登记簿、现金收、付日记簿和余额表组成。 综合核算是按科目进行的核算，反映每一会计科目资金增减变化的总括情

20、况，由科目日结单、总账、日计表组成。 关系：明细核算和综合核算两个系统的账簿都是根据同一会计凭证平行登记，双线核算。因此，明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起补充作用；综合核算是对明细核算的概括，对明细核算起统驭作用。它们相互配合，相互补充，又相互联系，相互制约，构成银行会计完整的账务组织体系。 2、每日账务核对的内容有哪些? 答：每日核对是指每日会计核算结束后，要对账务的有关内容进行核对，以达到账账、账款相符。主要有： (1)总账各科目的余额要与同科目所属分户账或余额表的余额合计数核对相符。 (2)现金收入、支出日记簿的总数要分别与现金科目总账的借、贷方发生额核对相符。 【参

21、考答案】 三、判断题 1、√ 2、 所有者权益包括留存利润 3、记账符号是收入、付出 4、√ 5、登记簿不是明细账 6、特种转账凭证属于基本凭证 7、√ 8、存款是负债 9、 单式凭证 10、现金缴款单属于特定凭证 11、属于基本凭证 12、明细核算按会计科目所属账户进行核算，详细反映各项资金运动的具体情况；综合核算按会计科目进行核算，总括反映各系统、各资金运动的整体情况。13、 丁种帐 14、√ 15、当日无发生额的账户或遇节假日，将上一日的最后余额填入表内。16、 还有资产负债共同类的 17、√ 四、单选题 1、B 2、C 3、D 4、A 5、C 6、A 7、B

22、8、B 9、B 10、D 五、多选题 1、CDE 2、DE 3、DE现金收入应该“先收款，后记账”；现金付出应该“先记账，后付款” 4、CDE 5、CDE 6、AB 7、ABC 8、ABC 9、AE其他几项不是“特点”，企业会计的凭证也具备 第三章 存款业务的核算 复习要点 1、 存款的种类（按来源、期限、计息否分类） 2、 存款的结算原则及储蓄政策P40 3、 单位存款账户的分类（基本存款户、一般存款户的特征；临时存款户的开立范围） 4、 现金存取业务的核算原则P43 5、 单位活期存款业务：支票户与存折户的存取款业务 6、 单位定期存款业务的核算： a

23、) 单位定期存款开户证实书 vs.存单：开户时只发放证实书；存单需换领，单位定期存单只能以质押贷款为目的开立和使用 b) 到期支取：利率采用存入日挂牌公告定期存款利率；遇利率调整不分段计息 c) 提前支取（只可一次）：全部or部分：支取部分按照支取日活期利率；剩余部分若>起存金额（一万元），则按照原存款开户日同档利率开具新的单位定期存款开户证实书；低于一万元则清户 d) 1997《人民币单位存款管理办法》规定：存款单位支取定期存款只能以转账方式将存款转入“基本存款户”，不得用于结算或支取现金。 7、 单位通知存款业务的种类、最低存入和支取限额 8、 个人定期储蓄存款业务种类：存：整（

24、一次存入本金）&零（分次存入本金）；取：整（一次取出本息）&零（分次取息；分次取本） 9、 定活两便储蓄存款的利率选择P52 10、财政性存款的种类 11、利率的选择；存期的计算；积数的计算P57表3-3日数和积数的计算；公式计息法；利息的核算 练习题 一、填空题 1、存款是银行以（信用方式）吸收社会闲散资金的活动，是银行的一项传统业务。 2、存款人因临时经营活动需要而开立的账户是（临时存款账户）。 3、按存款的资金性质不同，可将存款分为（单位存款）、（个人存款）、（财政性存款）。 4、开立基本存款账户实行（唯一制）和（开户许可证）制度。 5、单位银行结算账户按照用途不同，

25、分为（基本存款账户）、（一般存款账户）、（专用存款账户）和（临时存款账户）。 6、单位活期存款的利息计算方法有（余额表计息）和（账页计息）两种。 7、活期储蓄存款（一元）起存；整存整取定期储蓄存款（五十元）起存。 8、专用存款账户具有（专款专用）、（专项管理）的特点。 9、活期储蓄存款（每季）结息一次，规定（每季末月20日）为结息日，结息日一律按结息日挂牌公告的（活期储蓄存款）利率计付利息。 10、定期储蓄存款主要分为（整存整取）、（零存整取）、（存本取息）和（整存零取）四种。 二、名词解释 1、基本存款账户：存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。 2、一般存款账户：存

26、款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。 3、月积数计息法：根据存款账每月余额计算出月积数，而后将累计月积数乘以月利率，即为应付利息。 三、判断题 1、储户来行办理定活两便存款及支取时的有关手续，基本与活期储蓄存款相同。（ ） 2、存款人不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。（ ） 3、商业银行对存款人开立或撤销账户，必须向中国人民银行分支机构申报。（ ） 4、存折挂失补发时，银行应结清旧户，另开新户。（ ） 5、单位定期存款的利息计算采取定期结息的办法。（ ） 6、个人通知

27、存款是由储户一次存入本金，银行发给存折，储户凭存折在有限的次数内支取款项，取款时需提前一天或七天通知银行的储蓄存款。（ ） 7、整存整取定期储蓄存款的存期分三个月、半年、 一年、二年、三年和五年六个档次。（ ） 8、临时存款账户存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。（ ） 四、单选题 1、银行为吸收单位长期闲置资金而开办的存款业务是： （ ） A．活期储蓄存款 B．定期存款 C．活期存款 D．定期储蓄存款 2、适用于余额变动不多的单位活期存款户的计息方法是： （ ） A．月积数计息法 B．

28、固定积数计息法 C．余额表计息法 D．账页计息法 3、关于单位定期存款利息计算的不正确叙述有：（ ） A．采取利随本清的办法 B．存期按对年，对月、对日计算 C．零头天数按实际天数计算，跨月的一律按30天计算 D．存期内如遇利率调整按原定利率计算利息 4、计息积数查算表每天一张，每月30张，全年有：（ ） A．359张 B．360张 C．363张 D．365张 5、单位活期存款的计息时间一般是：（ ） A．每月末 B．每季末月二十日 C．每季末月二十一日 D．每季末 6、活期储蓄存款利息计算一般采用：（ ） A．固定积数

29、计息法 B．利随本清 C．积数计息法 D．利息查算表 7、存入时不约定存期，可以随时支取，按实际存期确定利息的储蓄存款是：（ ） A．定活两便储蓄存款 B．定期储蓄存款 C．活期储蓄存款 D．个人通知储蓄存款 8、存款人因特定用途需要开立的账户是：（ ） A．一般存款账户 B．临时存款账户 C．专用存款账户 D．辅助存款账户 9、关于定活两便储蓄利息计算的不正确说法有：（ ） A．存期不足3个月的，按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计付利息 B．存期3个月以上（含3个月）不满半年的，整个存期按支取日定期整存整取3个月利率打六折计息 C．存

30、期1年以上（含1年）不满2年的，按支取日定期整存整取1年期利率打六折计息 D．存期2年以上（含2年）不满3年的，按支取日定期整存整取2年期利率打六折计息 五、多选题 1、存款按对象可分为：（ ） A．单位存款 B．储蓄存款 C．活期存款 D．定期存款 E．定活两便 2、为满足资金管理上的需要，开立了基本存款账户的企业单位还可以开立：（ ） A．基础存款户 B．辅助存款户 C．一般存款户 D．专用存款户 E．临时存款户 3、定期储蓄存款按存取方式的不同可分为：（ ） A．整存整取 B．零存整取 C．存本取息 D．整存零取 E．个人通知储蓄存款

31、4、储蓄账务核对工作包括：（ ） A．核对现金库存 B．核对余额 C．核对受理业务笔数 D．核对开销户情况 E．核对有价单证及重要空白凭证 5、单位活期存款按支取方式的不同可分为：（ ） A．单位存款 B．储蓄存款 C．支票户 D．存折户 E．活期存款 6、关于单位定期存款业务的正确叙述有：（ ） A．地方财政结余存款可在当地银行办理定期存款 B．不用的预算拨款可在当地银行办理定期存款 C．定期存款的存期有三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次 D．起存金额为1万 E．到期支取本息，只能转账，不能支取现金 7、单位活期存款利息的

32、计算方法有：（ ） A．公式计息法 B．月积数计息法 C．固定积数计息法 D．余额表计息法 E．账页计息法 8、银行办理储蓄业务，必须遵循的原则有：（ ） A．存款自愿 B．存款有息 C．为储户保密 D．取款方便 E．保护和鼓励 9、现行的储蓄存款种类有：（ ） A．投资理财 B．活期储蓄存款 C．定期储蓄存款 D．定活两便储蓄存款 E．通知储蓄存款 六、业务题 1、东方纺织厂自销产品收入现金5 000元，存入银行，做出会计分录。 2、华北商场开出现金支票，从银行支取现金20 000元备用，做出会计

33、分录。 3、东方纺织厂2009年4月12日存入定期存款80 000元，期限六个月，月利率1.8‰，于2009年11月18日支取全部本金，计算应付利息，并做出支取时的会计分录（支取日挂牌公告的活期存款利率为0.825‰）。 4、储户王平于2008年11月5日存入整存整取定期储蓄存款8500元，定期一年，月利率2.25‰。假设支取日挂牌公告的活期存款月利率为0.825‰。要求：按下列不同的支取情况计算应付利息。 （1）王平于2009年11月5日来行支取； （2）王平于2009年10月28日来行支取； （3）王平于2010年2月20日来行支取。 5、储户聂军2009年2月15日存入定活两

34、便储蓄存款10 000元，于2009年12月28日支取本金，计算支取时的应付利息 （整存整取一年期利率为2.25‰、半年期利率为1.8‰）。 6、储户林伟2010年1月20日存入一年期的整存整取储蓄存款860元。5月18日申请提前支取，经审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，计算应付利息，并做出支取时的会计分录（整存整取一年期利率为2.25‰，5月18日挂牌公告的活期储蓄利率为0.825‰）。 7、采用账页计息法计算下表单位第三季应付利息。 分　户　账 户名：冠杰科技有限公司 账号：2010171837 利率：月0.6‰ 年 摘要 借方 贷方 借或贷

35、余额 日数 积数 月 日 6 21 承前页 贷 50 736.00 21 转贷 5 200.00 贷 55 936.00 8（29-21） 29 转借 3 000.00 贷 52 936.00 11（30-29+10） 7 10 转借 5 068.70 贷 47 867.30 13（23-10） 23 现收 6 320.00 贷 54 187.30 4（27-23） 27 现收 2 000.00 贷 56 187.30 17（31-27+13）

36、 8 13 现付 7 500.00 贷 48 687.30 6（19-13） 19 转贷 2700.70 贷 51 388.00 7（26-19） 26 转借 21 500.00 贷 29 888.00 19（31-26+14） 9 14 转贷 4 200.00 贷 34 088.00 3（17-14） 17 现付 4 000.00 贷 30 088.00 4（21-17） 21 结息入账 【参考答案】 三、判断题 1、 2、√ 3

37、、√ 4、√ 5、 6、 7、√ 8、√ 四、单选题 1、B 2、D 3、C单位定期存款一般按对年对月对日相减法 4、A一年360年，计首不计尾，所以只有359张 5、B 6、C 7、A 8、C 9、D 五、多选题 1、AB 2、CDE 3、ABCD 4、ABDE 5、CD 6、ACDE 7、DE 8、ABC 9、BCDE 六、业务题 1、借：现金 5 000 贷：活期存款——东方纺织厂户 5 000 2、借：活期存款——华北商场户 20 000

38、 贷：现金 20 000 3、分析：此题考察的是逾期取款问题，注意逾期后的天数计算；逾期采用活期利率 到期时间10月12日，天数=31-12+17（计首不计尾）=36 利息=80 000*6*1.8‰+80 000*36*0.825‰30 =943.20（元） 借：定期存款——东方纺织厂户 80 000 利息支出 943.20 贷：活期存款——东方纺织厂户 80 943.20 4、（1）到期支取：应付利息：8500122.25‰=229.50（元） （2）提前利息：天数： （2009-

39、2008）360+（10-11）30+（28-5）=353（天） 应付利息：85003530.825‰+30=82.51（元） （3）过期支取：逾期天数：（2010-2009）360+（2-11）30+（20-5）=105（天） 应付利息：8 500122.25‰+8 5001050.825‰30＝254.04（元） 5、天数：（12-2）30+（28-15）=313（天）存期超过3个月但不满1年，故应按照支取日定期整存整取储蓄存款半年期同档利率6折计息 应付利息：10 0003131.8‰300.6=112.68（元） 6、天数：（5-1）30+（18-20）=118（天） 应

40、付利息：8601180.825‰30=2.79（元） 借：定期储蓄存款——整存整取——林伟户 860 利息支出 2.79 贷：现金 862.79 第四章 贷款业务的核算 复习要点 1、 贷款的种类（按期限、风险程度、自主程度、核算方法、质量和风险程度划分） 2、 信用贷款的发放、收回、展期、逾期的核算P66-69 3、 应计、逾期、非应计的概念（不要求掌握分录） 4、 贷款损失准备的会计核算 a) 损失准备的种类及计提比例 b) 提取贷款损失

41、准备进的会计核算 c) 贷款损失准备的核销与收回 5、 担保贷款、抵押贷款、质押贷款的性质及核算 6、 票据贴现与一般贷款的区别；贴现利息的计算；票据贴现及收回的会计核算 7、 贷款利息的种类及计算 练习题 一、填空题 1、贷款的发放与使用应当遵循（效益性）、（安全性）和（流动性）的原则。 2、各商业银行发生的呆账贷款，应按规定的权限报经批准后，方可冲减（贷款损失准备），予以（核销）。 3、现行制度规定商业银行用于核销呆账贷款的损失准备金应按（年末贷款）余额的（1％）比例，实行（差额）提取的办法。 4、贷款利息的计算，采用（定期结息）和（利随本清）两种方法。 5、保

42、证贷款的发放和收回的核算与（信用贷款）相同，只是当借款人无力偿还贷款本息时，银行应根据保证合同或借款合同向（保证人）收取贷款本息和逾期罚息。 6、利随本清计算方法对于贷款天数的计算，采用（对年对月对日）的方法，对年按（360）天，对月按（30）天，零头天数按（实际天数）计算，算头不算尾。 7、票据贴现实质上是将（银行信用）与（商业信用）相结合的一种融资手段o 8、抵押贷款发放与收回，通过“（抵押贷款）”科目核算，并在该科目下设置（抵押户）和（质押户）用以分别核算抵押贷款和质押贷款。 9、贷款采用余额表计息的行处，每日营业终了，将各贷款的（分户账）最后余额抄列在（余额表）内。结息日逐户将

43、全季的贷款（累计积数）乘以（日利率），即得出各户应计利息数。 10、逾期贷款的计息方法是：首先应按（合同约定）的利率计收到期贷款利息，其次逾期金额应自（转入逾期贷款科目）之日起，改按规定的比例计收罚息。 二、名词解释 1、信用贷款：贷款银行以借款人的信誉而发放的贷款。 2、抵押贷款：按（担保法）规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款。 3、票据贴现：贷款银行用信贷资金购买未到期的商业汇票。 4、贷款损失准备金：贷款银行根据国家有关规定按贷款余额的一定比例提取的，用于补偿贷款损失的准备金。 5、保证贷款：按《担保法》规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款

44、时，按约定承担一般保证责任或者连带责任为前提而发放的贷款。 三、判断题 1、短期贷款是指贷款期限在1年以内（不含1年）的贷款。 （ ） 2、贷款按贷款的保证程度可分为正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款和损失类贷款五类。（ ） 3、保证贷款的保证人与债权人应当以书面形式订立保证合同。 （ ） 4、银行不承担风险和还款责任的委托贷款等，也应计提贷款损失准备。（ ） 5、 质押贷款的核算应设置“质押贷款”科目进行，具体核算参照抵押贷款的核算。 （ ） 6、贷款到期，贷款银行与借款人事先有约定的，也可由银行办理主动扣收。 （

45、 ） 7、按权责发生制原则，银行应按季计算贷款的应收利息，当期实际收到的计入当期损益。（ ） 8、贷款逾期超过90天仍未归还时，应收利息应专设表外科目反映。（ ） 9、凡是作为非应计贷款管理的贷款，其应收利息应计入当期损益。 （ ） 10、对抵押贷款的抵押物，应进行表外登记。 （ ） 11、贴现到期付款人无款支付，对申请贴现的持票人在本行开户的，可从其账户收取贴现款。如贴现申请人存款账户余额不足，不足部分应转入逾期贷款科目核算。（ ） 四、单选题 1、东方纺织厂贷款到期不能归还57000元，转为逾期贷款，其会计分录为：（ ） A

46、．借：短期贷款——东方纺织厂贷款户 57000（红字） 借：逾期贷款——东方纺织厂逾期户 57000（蓝字） B．借：逾期贷款——东方纺织厂逾期户； 57000（红字） 借：短期贷款——东方纺织厂贷款户 57000（蓝字） C．借：短期贷款——东方纺织厂逾期户 57000 贷：短期贷款——东方纺织厂贷款户 57000 D．借：逾期贷款——东方纺织厂逾期户 57000 贷：短期贷款——东方纺织厂贷款户 57000 2、计提贷款损失准备金使用的成本、费用科目是：（ ） A．

47、其他营业支出 B．资产减值损失 C．营业外支出 D．营业费用 3、银行对抵押物拍买、变卖，其价款（扣除有关费用）超过贷款本息部分，应：（ ） A．返还借款人 B．作为营业外收入 C．作为其他营业收入 D．作为利息收入 4、银行和其他金融机构对借款人提供的按国家规定的利率和期限还本付息的货币资金的业务是：（ ） A．信用贷款 B．保证贷款 C．质押贷款 D．贷款 5、期限为两年的抵押贷款应使用的会计科目是：（ ） A．短期贷款 B．中长期贷款 C．抵押贷款 D．贴现 6、银行发放的到期（含展期后到期）不

48、能收回的贷款是：（ ） A．损失贷款 B．逾期贷款 C．催收贷款 D．呆账贷款 7、保证当贷款债务人不履行债务时，应承当责任的是：（ ） A．保证人 B．债权人 C．贷款银行 D．借款人 8、银行按借款合同约定的期限，于贷款归还的同时计收利息的计息方法是：（ ） A．余额表计息法 B．利随本清计息法 C．在账页上计息法 D．定期结息计息法 9、银行发放的到期(含展期后到期)不能收回的贷款是：（ ） A．损失贷款 B．逾期贷款 C．催收贷款 D．呆账贷款 10、保证当贷款债务人不履行债务时，应承当责任的是：（ ） A．保证人

49、 B．债权人 C．贷款银行 D．借款人 五、多选题 1、贷款按保证程度可分为：（ ） A．信用贷款 B．票据贴现 C．正常类贷款 D．关注类贷款 E．次级类贷款 2、贷款按期限可分为：（ ） A．长期贷款 B．中期贷款 C．短期贷款 D．中短期贷款 E．中长期贷款 3、经签注意见的展期申请书送到银行会计部门后，处理的手续有：（ ） A．抽出原保存的借款凭证第五联 B．在原借款凭证上批注展期日期 C．进行转账处理 D．不再进行转账处理 E．展期申请书附在原借款凭证后面一并保管 4、现行贷款展期期限的规定有：（ ） A．各种贷款都不得超过原贷款期限 B．

50、各种贷款都不得超过原贷款期限的一半 C．短期贷款不得超过原贷款期限 D．中期贷款不得超过原贷款期限的一半 E．长期贷款不得超过3年 5、可以用于贷款质押的有：（ ） A．支票 B．债券 C．存款单 D．提单 E．机器 6、关于贴现的正确叙述有：（ ） A．是贷款银行用信贷资金购买到期的商业汇票 B．票据到期贴现银行向贴现申请人收取票款 C．以票据金额扣除贴现利息后的余额，付给贴现申请人 D．贴现天数从贴现日起至到期日止（算头不算尾） E．贴现天数从贴现日起至到期日前一天止（算头不算尾） 7、可以计提贷款损失准备金的贷款科目有：（ ）

51、 A．抵押贷款 B．委托贷款 C．同业拆借 D．短期贷款 E．中长期贷款 8、保证贷款的保证担保范围，一般包括：（ ） A．本金 B．利息 C．违约金 D．实现债权的费用 E．损害赔偿金 六、问答题【作为知识点了解，不作为问答题掌握】 1、如何办理贷款展期的核算? 2、如何办理逾期贷款的核算? 3、贷款利息计算的方法有哪些? 七、业务题 1、东方纺织厂申请生产周转贷款100000元，经信贷部门审批同意，于本日发放，全数转入该厂存款账户内，做出会计分录。 2、恒利针织厂申请三个月短期质押贷款130000元，经审查予以批准，当即办理贷款转账手续

52、，做出会计分录。 3、4月16日向县机械厂发放信用贷款300000元，期限6个月，月利率5.4‰。贷款到期收回180000元（利随本清），剩余部分于当年12月8日连同利息一并收回，逾期罚息为每日2．1‰。做出结转逾期和到期、逾期收回贷款本息的会计分录。 4、华北商场8月7日申请期限3个月，月利率为4.5‰，由晨光商厦担保的贷款200000元，经信贷部门审查同意，当日发放。11月7日贷款到期，华北商场无款偿还，从晨光商厦存款户中收回贷款本息。计算应收利息，并做出发放与收回的会计分录。 5、2008年12月31日“贷款减值准备”科目余额为168000元；2009年2月1日经批准核销华北商场呆

53、账50000元，2010年1月5日华北商场效益好转，归还了核销的贷款；2009年12月31日应提损失准备金的贷款各科目余额为10000000元。做出核销呆账和计提损失准备金及收回核销呆账的会计分录。 6、本行开户单位国棉厂2009年3月13日持280000万元异省他行签发的银行承兑汇票来行申请贴现，汇票签发日期为同年3月1日，承兑日期为同年3月3日，到期日为2009年6月10日，贴现率为7.2‰，经审核无误，当即办理。计算实付贴现金额并做出会计分录。 7、收到异地同系统他行划回的银行承兑汇票贴现票款60000元，办理转账手续，做出会计分录。 8、国棉厂申请贴现的汇票金额280000元，因

54、付款单位无款支付，未收回票款，为此向贴现申请单位国棉厂收取票款，但其存款账户可供扣收的资金只有180000元，做出会计分录。 【参考答案】 三、判断题 1、含1年 2、信用、担保、贴现 3、√ 4、委托贷款不计提损失准备 5、抵押贷款——质押户 6、√ 7、√ 8、√ 9、表外核算 10、√ 11、√ 四、单选题 1、A 2、B 3、A 4、D 5、C 6、B 7、A 8、B 9、B 10、A 五、多选题 1、AB 2、ABC 3、ABDE 4、CDE 5、ABCDE 6、CD 7、DE 8、ABCDE 六、问答题 1、答：贷款到

55、期前，借款人不能按期归还贷款时，应提前向银行提交“贷款展期申请书”，说明不能按期归还原因，向银行申请贷款延期。经银行信贷部门审查同意的，应在展期申请书上签注意见，展期期限按以下规定执行：短期贷款不得超过原贷款期限；中期贷款不得超过原贷款期限的一半；长期贷款不得超 过3年。同时现行制度规定贷款展期只限一次。经签注意见的展期申请书送到银行会计部门后，会计部门抽出原保存的借款凭证第五联，在凭证上批注展期日期，申请书附在凭证后面一并保管，按新的到期日收回贷款。展期时不另办理转账手续。 2、答：逾期贷款是指银行发放的到期（含展期后到期）不能收回的贷款。贷款逾期时，会计部门应在贷款到期当日营业终了前，

56、将原贷款转入“逾期贷款”科目。由会计部门根据逾期贷款金额填制一红两蓝特种转账借方传票，按同方向办理转账。会计分录如下： 借：x x贷款——x x贷款户（红字） 借： 逾期贷款--X x逾期户（蓝字） 同时将逾期贷款的借款凭证另行保管。对逾期（含展期后到期）90天（不含90天）以上仍不能归还的贷款，应作为非应计贷款管理。 3、答：贷款利息的计算方法有： （1）定期结息的计息方法：是对未到期的一年期以上的各项贷款统一实行按季结息的一种计息方法。利率水平实行一年一定，对不能支付的利息计收复利，每季末月的20日为结息日，一般采用在余额表上计息或在贷款分户账的账页上计息。

57、（2）利随本清的计息方法：是银行按借款合同约定的期限，于贷款归还的同时计收利息的一种计息方法。利随本清计算方法对于贷款天数的计算，采用对年对月对日的方法，对年按360天，对月按30天，零头天数按实际天数计算，算头不算尾。其利息计算公式为：利息=本金x期限x利率 （3）逾期贷款的计息方法：首先应按合同约定的利率计收到期贷款利息，其次逾期金额应自转入逾期贷款科目之日起，改按规定的比例计收罚息。 七、业务题 1、借：短期贷款——东方纺织厂户 100000 贷：活期存款——东方纺织厂户 100000 2、借：抵押贷款——质押户恒利针织厂户 130000

58、 贷：活期存款——恒利针织厂户 130000 3、（1）结转逾期： 借：短期贷款——机械厂户 120000（红字） 借：逾期贷款——机械厂户 120000（蓝字） （2）到期收回： 利息：18000065.4‰=5832（元） 借：活期存款——机械厂户 185832 贷：短期存款——机械厂户 180000 利息收入 5832 （3）逾期收回贷款： 逾期天数=（12-10）30+（8-16）=52（天）

59、 利息=12000065.4‰+12000052 2.1‰。=5198.40（元） 借：活期存款——机械厂户 125198.40 贷：逾期存款——机械厂户 120000 利息收入 5198.40 4、（1）贷款发放： 借：短期贷款——华北商场户 200000 贷：活期存款——华北商场户 200000 （2）贷款收回： 应收利息：200000 34.5‰=2700（元） 借：活期存款——晨光商厦户 20

60、2700 贷：短期贷款——华北商场户 200000 利息收入 2700 5、（1）核销呆账： 借：贷款减值准备 50000 贷：逾期贷款——华北商场户 50000 2009年末贷款减值准备科目的余额： 168000-50000=118000（元） （2）计提2009年损失准备金： 2009年末应计提的贷款损失准备金： 100000001％-118000=-18000（元） 借：贷款减值准备 18000 贷：资产减值

61、损失 18000 （3）收回已核销的呆账： 借：逾期贷款——华北商场户 50000 贷：贷款减值准备 50000 借：活期存款——华北商场户 50000 贷：逾期贷款——华北商场户 50000 6、贴现利息：280000（89+3）7.2‰30=6182.40（元） 实付贴现金额：280000-6182.40=273817.60（元） （注：贴现天数应按实际天数有一天算一天） 借：贴现——银行承兑汇票户 280000 贷：活期存款——国棉厂户 273884.80 利息收入

62、 6115.20 7、借：清算资金往来 60000 贷：贴现——银行承兑汇票户 60000 8、借：逾期贷款——国棉厂户 100000 活期存款——国棉厂户 180000 贷：贴现 280000 第五章 支付结算业务的核算 复习要点 1、 支付结算的概念、原则、基本要求 2、 票据的主要特征P87 3、 支票的规定、支票的业务核算 a) 持票人、出票人在同一银行开户：持票人送交支票、出票人送交支票 b) 不在同一银行开户： i. 持票人

63、开户行收到持票人送交支票 ii. 出票人开户行收到出票人送交支票 4、 本票业务的概念、种类、特点；本票业务的核算 a) 出票 b) 付款 i. 代理付款行向收款人付款 ii. 出票人向收款人付款 c) 结清 d) 退票、超过提示付款期限付款、退款 5、 银行汇票业务的相关规定；会计核算： a) 出票行出票：申请、收款、出票 b) 代理付款行付款：持票人开户否 c) 出票行结清款项：申请人开户否；全额付款or部分 d) 退款、超过提示付款期限付款、挂失 6、 商业汇票的规定；会计核算： a) 商业承兑汇票： i. 持票开户行受理汇票 ii. 付款人开户行收到汇

64、票 iii. 持票人开户行收到划回汇票款项或退回凭证 b) 银行承兑汇票： i. 承兑银行办理汇票承兑 ii. 承兑银行俟汇票到期收取票款 iii. 持票人开户行受理汇票（不做分录） iv. 承兑银行支付汇票款 v. 出票人开户行收到汇票款项 7、 汇兑结算的会计核算 a) 汇出行处理：收现or直接转账 b) 汇入行处理：直接收账否 c) 退汇：退汇原因；退汇种类：汇款人申请退汇or汇入行主动退汇 8、 委托收款的概念；同城特约委托收款的处理 9、 托收承付的相关规定及会计核算： a) 收款人开户行受理托收 b) 付款人开户行的处理：通知承付——承付款项【承付的方

65、式】 c) 收款人开户行办理托收款划回 10、 银行卡业务的概念、作用及种类 练习题 一、填空题 1、支付结算按货币支付方式的不同，可分为（现金结算）和（转账结算）。 2、我国支付工具几经修改和完善，已形成了一套包括（结算方式）、（票据） 和 （信用卡） 的较为完整的结算体系。 3、汇兑分为（信汇）、（电汇）两种，由汇款人选择使用。 4、银行本票由（出票行）签发，并由（代理付款行）承兑。 5、银行的支付结算方式是指（汇兑）、（托收承付）、（委托收款）。 6、商业汇票因承兑人的不同分为（商业承兑汇票）和（银行承兑汇票）。 7、承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的汇票，

66、应于到期日（法定休假日顺延）向（出票人）收取票款；出票人账户无款或不足支付时，应将不足金额转入该出票人的（逾期贷款户），按（每日万分之五）计收利息。 8、银行卡是指商业银行向个人和单位发行的，具有（转账结算）、（存取现金）和（消费信贷）的特制载体卡片。 9、汇人行对需要转汇的汇款，应重新办理汇款手续，其收款人与汇款用途必须是（原汇款）的收款人和用途，并在第三联信汇凭证上加盖“（转汇）”戳记。 10、商业汇票到期收取票款，采用的结算方式是（委托收款）。 二、名词解释 1、转账结算：通过银行将款项从付款人账户划转到收款人账户的货币给付及资金清算行为，是资金在银行各账户之间的转移，实质上是以存款货币的流通代替现金流通。 2、支票：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 3、银行汇票：出票行签发的，由其在见票时按照实际结算金额五条件支付给收款人或者持票人的票据。 4、商业汇票：出票人签发的，委托付款人在指