全面预算管理--厦门大学会计系

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1、母公司母公司事业部事业部事业部事业部事业部事业部A公司公司B公司公司C公司公司D公司公司E公司公司F公司公司股东大会股东大会董事会董事会信（任）（委）托关系信（任）（委）托关系委托代理关系委托代理关系委托代理关系委托代理关系委托代理关系委托代理关系集团公司集团公司事业部事业部事业部事业部事业部事业部A公司公司B公司公司C公司公司D公司公司E公司公司F公司公司股东大会股东大会董事会董事会战略控制战略控制管理控制管理控制经营控制经营控制公司战略公司战略经营战略经营战略产品战略产品战略战略与目标战略与目标预预 算算计划与资计划与资源配置源配置员工激励员工激励评价与适应评价与适应管理控制系统管理控制系

2、统战略制定战略制定预算制定预算制定预算实施与评价预算实施与评价公司战略公司战略预算分析预算分析与奖惩与奖惩预算实施预算实施年度预算年度预算战略预算战略预算资源资源能力能力管理队伍管理队伍行业和行业和外部环境外部环境优势优势机遇机遇威胁威胁劣势劣势预算预算分析分析反馈反馈报告报告预算预算调整调整预算预算执行执行预算预算编制编制组织组织保证保证全面全面预算预算管理管理公司战略公司战略CC产业战略产业战略B B产业战略产业战略A A产业战略产业战略薪酬计划薪酬计划公司战略公司战略战略目标战略目标预预 算算行动计划行动计划预算实施预算实施利润和RONA吸引和保持更多的客户服务准时快速地面周转最低票价地

3、面员工协调一致减少飞机收入增长战略工作舷梯管理战略系统员工安排股东大会股东大会监事会监事会董事会董事会CEO财务经理财务经理审议批准审议批准制定预算制定预算组织实施组织实施预算线预算线预警线预警线整改线整改线预警线预警线整改线整改线10%5%-5%-10%公司应朝哪个方向走？公司应朝哪个方向走？我们怎样才可以到达那里？我们怎样才可以到达那里？我们需要在哪些我们需要在哪些方面做得成功？方面做得成功？我们用什么样的我们用什么样的指标来评估？指标来评估？愿景愿景战略战略关键成功因素关键成功因素关键成功驱动力关键成功驱动力财务维财务维顾客维顾客维流程维流程维学习学习成长维成长维市场市场环境环境 BSC

4、流程与流程与KPI战略战略目标考核指标目标考核指标执行措施执行措施（业务流程、成本、（业务流程、成本、效益、效益、KPI、负责人等）负责人等）业务管理业务管理战略战略业务计划业务计划（3-5年）年）预算预算（1年）年）战略控制战略控制主要流程主要流程KPIKPI未来未来3个季度个季度的滚动预测的滚动预测目标数据目标数据差异差异分析分析编制预算编制预算预算与企业战略相联系预算与企业战略相联系预算编制与公司的发展战略目标和公司在各具体方面的基本策略为编制原则，以良好的组织架构自上而下、自下而上相结合的方式、明确的职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础。降低预算的复杂度和周期降低预算的复杂度和周

5、期降低预算的复杂度和周期将大大降低预算制定所需的时间和成本，并降低对企业正常经营所造成的影响。设计有弹性的预算设计有弹性的预算设计弹性预算，并及时对差异进行分析调整，从而使企业能够更好的对市场的变化作出迅速的反应，如设计多情景预算等，但一般不频繁调整预算，并应解释调整的原因。协调与绩效考核的关系协调与绩效考核的关系预算执行情况通过绩效考核体系中的相应指标来反映，预算的执行情况将会纳入绩效管理体系，但单纯实现企业预算目标并不一定实现企业效益的最大化，以企业绩效考核指标为首选目标，预算目标为第二位的目标。设计分配资源的程序设计分配资源的程序企业内部资源分配上的竞争是不可避免的，企业必须设计资源分配

6、的程序以支持企业的主要战略。结合成本控制设计预算结合成本控制设计预算精确的成本信息是预算的基础，大量精确的、容易得到的成本信息将大大提高预算的准确性和预算制定的速度。预算是关于企业预算是关于企业在一定时期内经营、在一定时期内经营、财务等方面的总体业财务等方面的总体业务管理的预测务管理的预测说明：说明：1 公司总目标公司总目标 （1 1）今后）今后5 5年内，每年销售量增加年内，每年销售量增加1010 （2 2）今后）今后5 5年内，每年利润额增加年内，每年利润额增加12122 行销副总经理目标与计划。行销副总经理目标与计划。3 公司销售经理的目标已计划：公司销售经理的目标已计划：依地区或细分市

7、场，将各产品种类的销售量及利润目标再划分依地区或细分市场，将各产品种类的销售量及利润目标再划分4 各地区经理的目标与计划：各地区经理的目标与计划：依每一业务代表（推销员），将公司销售经理分派到本地区的目标，再行划分。依每一业务代表（推销员），将公司销售经理分派到本地区的目标，再行划分。5 各业务代表的目标与计划：各业务代表的目标与计划：依每一主要客户，将各地区经理分派给本人的产品种类及销售目标，再行划分。依每一主要客户，将各地区经理分派给本人的产品种类及销售目标，再行划分。目标目标营运计划营运计划预算预算公司战略公司战略战略行动战略行动计划计划战略行动战略行动计划计划战略行动战略行动计划计划年

8、度公司经营计划年度公司经营计划年度部门年度部门经营计划经营计划年度部门年度部门经营计划经营计划年度部门年度部门经营计划经营计划年度预算目标年度预算目标部门预算部门预算部门预算部门预算部门预算部门预算公司预算公司预算价值导向价值导向部门年度工作目标部门年度工作目标行动计划行动计划资源配置资源配置考核激励考核激励公司年度公司年度目标是什目标是什么么?怎么做怎么做?谁来做？谁来做？需要什么样需要什么样的资源？的资源？如何奖励如何奖励和处罚？和处罚？本部门哪本部门哪几件事是几件事是最重要的？最重要的？本部门需本部门需要做哪些要做哪些事去推动事去推动公司目标公司目标的实现？的实现？财务目标财务目标关键因

9、素关键因素行动计划行动计划部门人力资源部门人力资源需求需求部门费用预算部门费用预算其它部门支持其它部门支持部门关键因素部门关键因素部门绩效提升部门绩效提升部门职责定位部门职责定位财务指标分解财务指标分解关键因素及管关键因素及管理目标分解理目标分解确定部门年度工作目标确定部门年度工作目标目标制定要遵循SMRT原则l明确的l可衡量的l可达到的l有明确时间限制围绕目标制定行动计划围绕目标制定行动计划l明确的时间表l关键控制点（里程碑）l具体的责任人需要什么样的资源匹配？需要什么样的资源匹配？l人力资源l费用预算l其它部门的协作 企业通过改进经营预测的质量、强化发展战略的企业通过改进经营预测的质量、强

10、化发展战略的明晰、提高经营计划与预算的效率，完全可以提升明晰、提高经营计划与预算的效率，完全可以提升股东的价值，而所有这些因素中最为重要的因素是股东的价值，而所有这些因素中最为重要的因素是必须保证经营计划与预算符合公司的战略。必须保证经营计划与预算符合公司的战略。销售预算销售预算长期销售预测长期销售预测期末存货预算期末存货预算生产预算生产预算直接材料预算直接材料预算 直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算销售及管理费用预算销售及管理费用预算现金预算现金预算新增固定新增固定资产预算资产预算预计损益表预计损益表预计资产负债表预计资产负债表长期投资及长期投资及投资收益预算投资收益预算经营预

11、算经营预算资本预算资本预算财务预算财务预算董事局董事局预算管理委员会预算管理委员会各责任中心各责任中心预算管理部门预算管理部门制定集团预制定集团预算方针算方针下达至各级财务下达至各级财务部门部门制定预算组织方案制定预算组织方案编制责任中心编制责任中心预算草案预算草案汇总各责任中心汇总各责任中心预算草案预算草案审核预算草案，审核预算草案，提出调整意见提出调整意见审核预算汇总表预算汇总表YN审批预算草案，审批预算草案，提出调整意见提出调整意见是否通过是否通过YY确定年度预算案确定年度预算案年度预算案年度预算案年度预算案年度预算案注：预算编制方针包括：注：预算编制方针包括：（1）企业利润规划；企业利

12、润规划；（2）生产经营方针；生产经营方针；（3）部门费用预算编制方针；部门费用预算编制方针；（4）投资与研究开发方针；投资与研究开发方针；（5）资本运营方针；资本运营方针；（6）集团公司费用分摊基准、业绩评价基准等其他基准集团公司费用分摊基准、业绩评价基准等其他基准N总经理总经理部门部门1 1经理经理部门部门2 2经理经理业务单位业务单位1 1经理经理业务单位业务单位2 2经理经理12691231月预算月预算2季度季度预算预算3季度季度预算预算4季度季度预算预算全年度营业目标全年度营业目标1 749 094 000706 705 000575 869 00095 633 000上半年营业目标上

13、半年营业目标上半年实际上半年实际上半年营业费用上半年营业费用全年度目标达成全年度目标达成32.92%32.92%上半年目标达成上半年目标达成81.5%81.5%上半年营业费用占营业收入上半年营业费用占营业收入16.6%16.6%前两年营业费用占营业收入分别为：前两年营业费用占营业收入分别为：16.5%16.5%、25.6%25.6%年度全面预算管理涉及的决策年度全面预算管理涉及的决策/沟通平台应当统一和规范化沟通平台应当统一和规范化目的及意义预算组织是基于企业的组织结构而设计的推进企业预算执行的基础组预算组织是基于企业的组织结构而设计的推进企业预算执行的基础组织，也是完成预算目标制定、预算编制

14、和修订、预算考核及控制的主织，也是完成预算目标制定、预算编制和修订、预算考核及控制的主体机构。体机构。预算组织的设立使得预算工作处于一个有机动态的管理系统当中，为预算组织的设立使得预算工作处于一个有机动态的管理系统当中，为企业预算目标的贯彻和实现提供了根本保证。企业预算目标的贯彻和实现提供了根本保证。构成要素预算决策机构预算决策机构预算组织机构预算组织机构预算编制执行机构预算编制执行机构预算监控机构预算监控机构预算考评机构预算考评机构2003-11-2945 费用弹性预算 单位:元 变动费用部分 月 份 预 算 固定费 直接人 生产能力利用 2100024000 27000 30000 330

15、00 用部分 工小时 70100110 生产能力利用 70 80 90 100 110间接材料 0.20 0.20 4200 4800 5400 6000 6600间接人工 9000 0.40 0.40 17400 18600 19800 21000 22200各种津贴 900 0.34 0.35 8040 9060 10080 11100 12450 电力 300 0.10 0.10 2400 2700 3000 3300 3600 维修 900 0.03 0.04 1530 1620 1710 1800 2220 折旧 9000 9000 9000 9000 9000 9000 税金 1280 1280 1280 1280 1280 1280 保险 1200 1200 1200 1200 1200 1200 合计 22580 45050 48260 51470 5468058550 第三次年预算 第一次年预算 2000 年 2001 年 1 月 2 月3 月4 月5 月6 月7 月8 月9 月10 月11 月12 月 1 月 2 月 3 月4 月.第二次年预算 行动行动（根据要求）（根据要求）计划回顾计划回顾（季度）（季度）预测预测（月度（月度季度）季度）回顾回顾（月度）（月度）结果结果（月度）（月度）演讲完毕，谢谢观看！