会计原理图解

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1、单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,,,*,会计原理图解,ZJL1934,2011年6月24日,1,,前言,为方便新入会计职场网友深入理解会计专业理论的基础知识根据本人学习体会制作了《会计原理图解》幻灯片以有助对会计原理的进一步理解。,2,,什么是会计,会计是对企业、事业、机关、团体等单位或其他经济组织的经济业务进行核算与分析，作出预测、参与决策，实行监督，旨在提高经济效益的一项具有核算和监督职能的经济管理活动。,,会计是旨在提高微观经济效益，加强经济管理而在企业、事业等单位范围内建立的一个以提供财务信息为主的信息系统。是管理经济的工

2、具。,3,,会计基本职能,核算,监督,会计职能有两种：一是核算，二是监督，会计的一切作用,,，都是通过这两种职能来实现的。,运用会计方法，将企业的经济活动过程,,和经营成果，用货币形式进行连续地、,,系统地、全面地反映。为实施会计监督,,提供可靠的依据。,由会计人员通过会计工作所进行的监督。,,监督的主要内容是：对经济活动过程和,,经营成果的各个方面，是否符合党和国,,家的方针政策，准则、制度、程序、手,,续和规定。反映和监督是密切联系的。,4,,会计对象,企业会计基本准则指出：资产、负债、所有者权益；收入、费用和利润，为会计的六要素。,,会计六要素是财务会计对象的基本分类。为此，会计要素即为

3、会计对象。,负债,所有者权益,收入,费用,利润,资产,由过去的事项或交易形成的资产，应为企业拥有或者控制的资源,由过去的事项或者交易形成,负债，,是企业承担的现实义务,所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益,收入是日常活动中形成的与资本无关所有者权益和利益增加总流入,费用是日常活动中发生的与向所有者分配利润无关的权益减少总流出,利润是指企业在一定会计期间的经营成果,5,,会计基本准则,财务报告的目标：,向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现,,金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财,,务报表使用者作出经济决策。,会计假设:会计主体,指企业会计

4、确认、计量和报告的空间范围。,持续经营,,指企业会按当前的规模和状态继续经营，不会停业或削减业务。,会计分期,,将生产经营划分连续长短相同的期间。,货币计量,以货币作为计量尺度反映。,会计基础：,企业会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。当期已,,经实现的收入或发生或应当负担的费用无论款项是否收付，都应当作为当,,期收入和费用计入利润表。反之则不得作为当期的收入和费用。,会计信息质量要求：对企业的会计信息质量必须做到：,可靠性、相关性、,,可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。,会计要素：,资产、负债和所有者权益；收入、费用和利润六项。资产、负,,债和所有者权益侧重反映

5、企业的财务状况，收入、费用和利润侧重反映企,,业的经营成果。,财务报告：,财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况,,和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。会计报告包括,,财务报表和报表附注两部份。,6,,会计等式,资产,＝,负债,所有者,,权 益,＋,会计等式亦称“会计平衡公式”、“会计,,方程式”。它揭示了会计要素之间的关,,系，是复式记帐、试算平衡及编制资,,产负债表等的理论依据。,7,,会计方法体系,会计,,核算,会计,,分析,会计,,检查,设置帐户,复式记帐,填置凭证,登记帐簿,成本计算,财产清查,会计报表,记账,算账,报账,比较分析法,因素分析法,平衡

6、分析法,结构分析法,动态分析法,杜邦分析法,用帐,凭证检查法,报表检查法,财产检查法,帐簿检查法,查帐,8,,会 计科目和帐户,会计科目与账户是两个不同的概念，它们既有联系又有区别,,，只有深入了解它们的联系区别后才能更好的通过会计科目,,运用帐户完成会计核算任务。,会,,计,,科,,目,账,,,,户,1、会计科目着重反映会计对象科学分类内容,,2、会计名称和编号由国家统一规定,,3、会计科目可以单独存在，它不能包括帐户,1、帐户和会计科目都是对会计对象内容的分类,,2、帐户是会计科目在帐簿中的具体表现形式,,3、帐户是科目的运用，会计科目是帐户的名称,1、帐户着重连续反映监督日常核算的专门方

7、法,,2、帐户表现设置帐簿上，具有一定的结构格式,,3、帐户在一定的结构格式中包括着会计科目,区别,联系,区别,9,,借贷记帐法记帐规则（一）,,图一,资产增加,,（记借方）,资产减少,,（记贷方）,负债及权益减少,,（记借方）,负债及权益增加,,（记贷方）,（1）,（3）,（4）,（2）,10,,借贷记帐法记帐规则（二）,,图二,资 产,,,借方 贷方,负债和权益,,,借方 贷方,1,3,2,4,同类有增有减,两类同增,同类有增有减,两类同减,11,,借贷记帐法记帐规则（三）,,图三,借方登记,贷方登记,资产增加,负债或权益增加,负债或权益减少,资产减少,费用和成本增加,收入或利润增

8、加,收入或利润减少,费用和成本减少,说明：借贷记帐法是以“借”、“贷”两字为记帐符号，根据,,资产和权益（所有者权益和负债）分别确定记帐方向及金,,额的一种复式记帐方法。借贷记帐法的理论依据是：资产,,＝负债＋权益这一会计平衡公式。“有借必有贷,借贷必相,,等”。是借贷记帐法记帐规则的简述。,说明：,12,,复式记账和会计分录,复,,式,,记,,账,,法,会,,计,,,分,,录,发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相,,互联系的两个或两个以上帐户中进行登记。,其优点：1、便于了解各项经济业务的来龙去脉,,，系统地观察经济活动的全过程。2、便于通过,,核对帐户中的记录，编制试算平衡表等方法，

9、检,,查帐户记录的正确与否。,会计分录是指明经济业务应记帐户的名称，登记,,方向及金额的记录。即指明应借、应贷账户的名,,称和金额的记录。,会计分录也叫记帐公式，每一笔会计分录都表现,,为会计科目的对应关系，反映了经济业务内在的,,各种因素的相互联系。,13,,原始凭证和记帐凭证,原,,始,,凭,,证,记,,账,,凭,,证,凡是在经济业务发生时取得或填制的用以办理业务手续的,,单据都属于原始凭证。它是记帐凭证的基础。按编制单位,,不同，原始凭证分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制,,原始凭证又分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。,原始凭证应具备以下内容：凭证名称、接受单位名称。编,,制日期、经济

10、业务内容、实物数量和金额。编制单位和编,,制人签名或盖章。凭证份数和凭证编号。,凡是根据原始凭证由会记人员编制作为记帐的单据都属于,,记帐凭证。记帐凭证是原始凭证内容简括的反映。记帐凭,,证，也是记录经济业务，明确经济责任的书面证明和登记,,帐簿的依据。,记帐凭证的内容有：凭证的名称、填制凭证的日期、经济,,业务内容摘要、会记科目和细目的名称；金额、凭证的编,,号、所附原始凭证张数，记帐凭证填制人员、复核人员、,,审核人员和记帐人员签章。会计主管人员审核签章。,14,,帐 簿,帐簿是由许多具有一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据,,全面、连续系统地记载各种经济业务活动地记录本叫作帐

11、簿。,,帐簿的种类有日记帐、明细帐（三栏、多栏）和总帐三种。,总帐与明细帐的联系和区别,内容,总帐与明细帐,核算内容相同,总帐与明细帐核算的内容完全一样。,记帐方向一致,总帐与明细帐的记帐方向完全一致。,有关数字相等,某一总帐期初期末余额借贷发生额等于某一明细帐的相同数额之和。,建立根据不同,总帐是根据一级科目开设的；明细帐是按细目或实际需要内容开设。,两者作用不同,总帐反映科目的总括情况；明细帐反映有关总账的具体详细资料。,计量单位不同,总帐只使用货币计量；明细帐除使用货币外还使用实物计量单位。,15,,会计核算形式分类及登记程序,直接登记类,汇总登记类,原始凭证,记帐凭证,总帐,汇总记帐

12、,,凭 证,记帐凭证,原始凭证,总帐,会计核算形式基本上分两大类，一类是,,直接登记类，另一类是归总登记类。,16,,记帐凭证核算形式程序,原始凭证,原始凭证,,汇总表,会,,计,,报,,表,转帐凭证,收款、付款,,凭证,各 种,,明细帐,总 帐,现金银行存,,款日记帐,7,2,1,4,5,3,6,6,1、编制原始凭证汇总表；2、根据原始凭证或原始,,凭证汇总表编制记帐凭证；3、根据收、付款凭证登记现金和银行日记帐；4、根据,,收、付、转凭证及其原始凭证或原始凭证汇总表登记各有关明细帐；5、根据记帐凭,,证直接登记总帐；6、月终明细帐和总账核对；7、根据总帐、明细帐编制会计报表。,,

13、17,,日记总帐核算形式程序,原始凭证,原始凭证,,汇总表,转帐凭证,收款、付款,,凭 证,各种明细帐,日记总帐,现金银行存款,,日记帐,会,,计,,报,,表,3,2,5,4,6,6,7,1,1、编制原始凭证汇总表；2、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证；3、根据收、付款凭证登记现金和银行日记帐；4、根据原始凭证或原始凭证汇总表登记各有关明细帐；5、根据收、付、转,凭证登记日记总帐；6、现金、银行存款及各明细,,帐和日记总账进行核对；7、月终，根据核对无误的帐簿资料编制会计报表。,18,,记帐凭证汇总表核算形式程序,原始凭证,原始凭证,,汇总表,转帐凭证,收款、付款,,凭证,记帐凭证,

14、,汇总表,各种明细帐,总帐,现金、银行存款,,日记帐,会,,计,,报,,表,1,2,5,6,3,4,7,7,8,1、编制原始凭证汇总表；2、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证；,,3、根据收、付款凭证登记现金和银行日记帐；4、根据原始凭证或原始凭证,,汇总表登记各有关明细帐；5、根据收、付、转,凭证定期编制凭证汇总表；,,6、根据记帐凭证汇总表定期登记总帐。7、现金、银行存款及各明细帐和日,,记总账进行核对；8、根据总帐和各种明细帐编制会计报表。,19,,汇总记帐凭证总表核算形式程序,原始凭证,原始凭证,,汇总表,转帐凭证,收款、付款,,凭证,汇总收、付,,、转凭证,各种明细帐,总帐,现

15、金、银行存款,,日记帐,会,,计,,报,,表,1,2,5,6,3,4,7,7,8,1、编制原始凭证汇总表；2、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证；,,3、根据收、付款凭证登记现金和银行日记帐；4、根据原始凭证或原始凭证,,汇总表登记各有关明细帐；5、根据收、付、转,凭证定期编制汇总登记账；,,凭证；6、月终时根据各种汇总凭证登记总帐。7、月终，总帐与各明细帐进行核对；8、月终，根据总帐和各种明细帐编制会计报表。,20,,主要经营过程核算内容,主,,要,,经,,营,,过,,程,,核,,算,供应过程核算,,（,计算材料采购成本）,生产过程核算,,（,计算产品生产成本）,销售过程核算,,（,计

16、算产品销售成本）,用货币购买材料,支付各种耗费如：材料、燃料、工资,,和其他费用、计提折旧费等。,支付采购费用,同供应单位进行货款结算,制造产品归集与分配上产费用，确定,,产品的生产成本,销售产品同购买单位结算收回货币资,,金计算销售成本、收入、税金和利润,企业销售收入中扣除补偿生产耗费其,,外一部分缴税，其余为股东权益分配,21,,会计相关知识（一）,22,,会计相关知识（二）,23,,会计相关知识（三）,24,,会计相关知识（四）,25,,会计相关知识（五）,26,,财产清查的作用和种类,27,,财产清查的技术方法,技术方法种类,内

17、 容,1、实地盘点法,按财产物资存放地点进行实地盘点，一般采用的方法有：点数,,过磅或丈量，对质量问题进行化验鉴定。,2、估算法,对有些实物数量多，存放不规则，件重价廉不便采用实地盘点,,法，可采用估算法。,3、推算法,对委托外单位加工的材料，可根据送料总数减去收回成品数和一定的损耗率，推算出在外单位加工实有材料数。,4、测量计算法,对于堆存高大有一定规则的物资，可用测量计算法求得实存数,,如堆成长方形、正方形、园锥形的物资，先求出体积，然后再,,用单位体重乘以体积即可求出实有数量。,5、其他方法,对应收、应付款以及外存物资在途物资待决帐项等清查，可派人或函件查询核对来确定其实有数额；银行存款要根据银行对,,帐单逐一核对查清帐目。,28,,本会计原理图解幻灯是我根据早年学习笔,,记整理制作的，因退休多年，有些资料难,,免已过时，陈旧。希望网友发现有错误之,,处及时与我联系以便改正。,谢谢支持！,制作人：zjl1934,2011年6月30日,29,,