第六章会计账簿课件

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2、,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,第六章 会计账簿

3、,,,学习目标,通过本章学习，主要掌握,,设置账簿对提供会计信息的重要作用；,,日记账，总分类账和明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法；,,登记账簿的各种规则；,,登记账户和运用账簿。,,重点 难点,会计账簿的概念和分类,,会计账簿的登记原则,,错账的更正方法,,,第六章 会计账簿,,第一节会计账簿的概念和种类,,,第二节会计账簿的内容、启,用与记,账规则,,,第三节会计账簿的格式和登记方法,,第四节对账,,第五节错账更正方法,,第六节结账,,第七节会计账簿的更换和保管,第一节会计账簿的概念和种类,一、会计账簿的概念和意义,,二、会计账,簿与,账户的关系,,三、会计账簿的分类,,一、会计

4、账簿的概念和意义,（一）会计账簿的概念,,（二）会计账簿的意义,,（一）会计账簿的概念,,会计账簿,,,由一,定格式的账,页组成,的，以经过审核的会计凭证为依据，,全面、系统、连续,、,的记,录各项交易或事项的簿籍。,（二）会计账簿的意义,,,设置和登记会计账簿，是编制,会计报表,的基础，是连接会计,凭证,与会计,报表,的中间环节,,,记载储存会计信息,,分类汇总会计信息,,检,察校正会,计信息,,编报输出会计信息,财产清查,,账目核对,二、会计账簿的与账户的关系,账簿 形式和内容 账户,,,,,,账簿中每一账页 存在形式和载体,,外

5、在形式 真实的内容,,,相互依存 辩证统一,,三、会计账簿的分类,（一）会计账簿按用途分类,,（二）会计账簿按外形特征分类,,（三）会计账簿按账页格式分类,（一）会计账簿按用途分类,账簿,,,序时账簿 分类账簿 备查账簿,,,普通日记账 总分类帐,,特种日记账,明细分类账,,库存现金日记账,,银行存款日记账,也称,日记账,，按照经济业务发生的,时间顺序逐日逐笔,登记。,,,按其记录的经济内容不同又分为,普通日记账,和,特种日记账,两种。,,序时账簿,,特种日记账,,专门

6、用来登记,某一类,经济业务的序时账簿。,,普通日记账,,用来登记,全部经济业务,的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。,,分类账簿,,按照,会计要素具体类别,设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。,,根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况,总 账,分类,,账簿,明细账,根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况,也称辅助账簿。它是对一些,备忘事项,为,便于查考,而登记的账簿。,,,如 “租入固定资产登记簿、受托加工来料登记簿” 等。,,,备查账簿,（二）会计账簿按外形特征分类,1,订本式账簿,,,2,活页式账簿,,,3,卡片式账簿,订本账,

7、活页账,卡片帐,1,、订本式账簿,,简称,订本账,。是在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿。,,,防止散失，又可以防止抽换账页,,同一时间内只能由一人登记，不便于记账人员分工,,,现金日记账、银行存款日记账、总分类账,活页式账簿,简称,活页账,。在启用前没有编写账页顺序号，在使用过程中将各张账页置放在活页账夹内，或者临时拴扎成册的账簿。,,,,使用比较灵活，便于分工记账,,账簿的账页容易散失和被抽换,3,、卡片式账簿,Card Book,,简称,卡片账。,是由某些专门格式的、分散的卡片作为账页组成的账簿。,,,,固定资产登记卡、,低值易耗品,登记卡等,,,,（三）会计账簿按账页格式分类,1

8、,两栏式账簿,,2,三栏式账簿,,3,多栏式账簿,,4,数量金额式账簿,,5,横线登记式账簿,,1,、两栏式账簿,账页格式只有借方贷方两个基本金额栏目的账簿。,,2,、三栏式账簿,,账页格式有借方、贷方和余额三个基本金额栏目的账簿。适用于只需要记录,金额,的栏目,,库存现金日记账、银行存款日记账,3,、多栏式账簿,账页的两个基本栏目借方和贷方按照需要分设若干专栏的账簿。,,,收入、费用明细账一般采用这种格式,4,、数量金额式账簿,账页有借方、贷方、余额三个栏目内，分别设置,数量、单价、金额,三个小栏目,,,原材料、库存商品、产成品等明细账一般采用数量金额式账簿。,,,,,原材料、库存商品、产成

9、品等明细账一般采用数量金额式账簿。,5,横线登记式账簿,在借方贷方内，根据需要分设若干栏次，在借贷两方的同一行内，记录某一项经济业务自始至终的所有事项的账簿。,,5,横线登记式账簿,其他应收款,—,备用金明细账,2010,年,,借方,,,,2010,年,,,贷方,,,月,日,凭证号码,户名,摘要,金额,月,日,凭证号码,报销金额,收回金额,1,15,现付,8,李华,预借,300,1,15,转,9,现收,8,280,20,1,30,现付,23,刘青,预借,600,1,30,,,,i,,,两栏式账簿,第二节会计账簿的内容、启用于记账规则,,（一）会计账簿的基本内容,,（二）会计账簿的启用,,（三）

10、会计账簿的登记原则,,（一）会计账簿的基本内容,◆,封面：账簿名称，如,XX,总账、,XX,明细账等,,◆,扉页,：单位名称、账簿名称等（账簿使用登记表）,,◆,账页,：账户名称、记账日期栏等,,,,账 簿,扉 页,,填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容,账 页,,格式不一，用以记录具体经济业务内容,封 面,（含封底） 起保护账页的作用,会计账簿的组成内容,使用单位,,,,,,,印 签,,账簿名称,,,,,,,,,账簿编号,,,,,,,,,账簿页数,,,本账簿共计 页,,,,,,启用日期,,,年 月

11、 日,,,,,,责,,任,,人,,主 管,,会 计,记 账,,审 核,,,,,,,,,,,,经,,管,,人,,姓,,名,,及,,接,,交,,日,,期,,接 管 年 月 日,,,,,,,,,交 出 年 月 日,,,,,,,,,接 管 年 月 日,,,,,,,,,交 出 年

12、 月 日,,,,,,,,,接 管 年 月 日,,,,,,,,,交 出 年 月 日,,,,,,,,,接 管 年 月 日,,,,,,,,,交 出 年 月 日,,,,,,,备,,考,,,,,,,,,账簿扉页,（,1,）账户名称,/,会计科目、二级科目

13、等。,,（,2,）登账日期栏。,,（,3,）凭证种类和号数栏。,,（,4,）摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）,,（,5,）借、贷方金额及余额的方向、金额栏。,,（,6,）总页次和分户页次。,账页,,二、会计账簿的启用,,填写账簿启用表,填写账簿经管人员一览表,粘贴印花税票,加盖公章,启用时：,,要在账簿扉页填列,“,账簿启用表,”,,,详细载明：,,账簿名称和编号；,,财会主管及记账人员；,,账簿页数；,,单位名称及负责人；,,账簿册数；,,启用日期等。,二、会计账簿的启用,第六章 会计账簿,账簿的启用,填写账簿启用表,填写账簿经管人员一览表,粘贴印花税票,加盖公章,（三）会计账簿的登记

14、原则,1,、依据正确、依据审核无误的会计凭证；,,2,、准确完整、数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整；,,3,、,记账标记。,,4,、书写留空,——,一般占格距的,1/2,；,,5,、顺序连续登记,,6,、使用蓝黑墨水或碳素墨水记账,,7,、,结出余额,,8,、逐页结转。,做好记账标记。,,总 账,,会计科目：,生产成本,,,摘 要 借 方 贷 方,,千 百 十 万 千 百 十 元 角 分

15、千 百 十 万 千,,,,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,,,,,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,,,,总 账,,会计科目：生产成本,,,,千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千,,,,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,,,,,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,,,,书写正确,(,占行高二,,分之一,),书写错误,,(,书写占,满格,),摘 要,借 方,贷

16、 方,,会计科目：原材料,,,20,╳╳,年 凭 证 借,,摘 要 借 方 贷 方 或 余 额,,贷,,,2 1,月初余额 借,20000,,5,转,25,入库,100000,借,30000,,,此行注销,,,7,转,30,出库,5000,借,25000,,,,,,会计科目：原材料,,,20,╳╳,年 凭 证 借,,摘

17、 要 借 方 贷 方 或 余 额,,贷,,,此页注销,,,,,,,月 日 种类 号数,月 日 种类 号数,张 清,张 清,,“,T,”,形账户中没有余额时的表示方法。,,第三节会计账簿的格式和登记方法,一、日记账的格式和登记方法,,二、总分类账的格式和登记方法,,三、明细分类账的格式和登记方法,,四、备查簿的格式和登记方法,,,一、日记账的格式和登记方法,（一）日记账的种类,,（二）库存现金日记账的格式和登记方法,,（三）银行存款日记账的格式和登记方法,（一）日记账的种类,1,、库存现金日记账,,库存,现金日记账，用来监督每天,库存现金,

18、收入支出和结余情况的账簿。,,,2,、银行存款日记账,,银行存款日,记账，用来核算和监督每天,银行存款,收入支出和结余情况的账簿。,,,（二）库存现金日记账的格式和登记方法,格式,,三栏式,的格式，,多栏式,的格式 常用的是,三栏订本账,,登记方法,,出纳人员,,,“,收入栏,”,，,根据,现金收款凭证和银行付款凭证,登记；,,,“,支出栏,”,，,根据,现金付款凭证,登记；并按日结算余额,借：库存现金,,贷：,× × ×,,借：,× × × × ×,,,贷：库存现金,,,借：库存现金,,贷：银行存款,,收入栏,支出栏,,（三）银行存款日记账的格式和登记方法,格式,,三栏式,的格式，,多栏式,

19、的格式 常用的是,三栏订本账,,登记方法,,出纳人员,,收入栏（,借方,），根据,银行存款收款凭证,和,现金付款,凭证登记；,,支出栏（,贷方,），根据,银行存款付款,凭证登记；,,并按日结算余额。,（三栏式）,（,1,）库存现金日记账的登记,（,2,）银行存款日记账的登记,,登账依据：现金收、付款凭证和银行付款凭证,,登账人员：出纳,,账簿形式：订本账,,格式：三栏式,,要求：每日业务终了日清日结，账实相符,。,登账依据：银行存款收、付款凭证和现金付款凭证,,登账人员：出纳,,账簿形式：订本账,,格式：三栏式,,要求：定期与银行存款对账单逐笔核对，编制“银行存款余额调节表”。,二、总分类账的

20、格式和登记方法,,,（一）,总分类账的格式,,（二）总,分类账的登记方法,,（一）,总分类账的格式,概念：,是按一级会计科目设置的、进行分类登记全部经济业务的账簿。,,,格式：,采用订本式账簿，其账页格式一般采用“三栏式”。,（二）总,分类账的登记方法,总分类账可以直接根据各种,记账凭证,逐笔进行登记；,,也可以将一定时期的各种,记账凭证先汇总编制科目汇总表,或,汇总记账凭证,再据以登记总账。,,,登账人员：会计,,,总分类账,,,,,,,,会计科目：原材料,,,,,,,,2008,年,,凭证,,字号,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,,,,,,,6,1,,期初余额,,,借,10 000

21、,,5,转1,入库材料,25 000,,借,35 000,,6,转2,领用材料,,800,借,34 200,6,30,,本月发生额及余额,25 000,800,借,34 200,8000000,8000000,银行存款,主营业务收入,2006,2006,5 1,月初余额,销售商品,5 12,,收,2,9000000,9000000,17000000,5 20,收,6,收,6,5 20,销售商品,贷,借,借,贷,900000000,销售商品,908000000,√,三、明细分类账的格式和登记方法,（一）明细分类账的格式,,（二）明细分类账的登记方法,（一）明细分类账的格式,,1,、三栏

22、式,,2,、多栏式,,3,、数量金额式,,4,、横线登记式,（二）明细分类账的登记方法,1,、三栏式明细分类账,,,登记方法,：,根据,记账凭证,逐笔登记明细账。,,,这种明细账只进行金额核算，适用于应收账款、应付账款、短期借款等的明细核算。,,2,、多栏式明细分类账,,登记方法,：,原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账。,,,这种明细分类账适用于,成本、费用类,和,收入类,的明细核算，,,如,“,生产成本,”,、,“,管理费用,”,、主营业务收入,等账户的明细分类核算。,,,3,、,数量金额,式明细分类账,,登记方法,：,根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账，既要登记数量

23、，又要登记金额,,,这种明细账适用于,财产物资,的明细核算,,如,“,原材料,”,、,“,库存商品,”,、等账户的明细分类核算。,,,4,、横线登记式明细分类账,,登记方法,：,将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况,,,该明细分类账适用于登记,材料采购业务、应收票据,四、备查簿的格式和登记方法,,备查账簿，属于,临时登记,用以备查性质，所以也称,辅助登记簿,，没有规范的统一格式，根据企业实际需要确定其内容、格式与登记方法。,第四节对账,对账的意义,,账证核对,,账账核对,,账实核对,,一、对账的意义,,对账，简单讲就是,核对账目,，具体讲就

24、是定期地对各种账簿记录进行核对，做到,账证相符、账账相符和账实相符，,以保证账簿记录的真实性和正确性，保证会计报表数据的真实可靠。,二、账证核对,,时间,,凭证字号,,内容金额,,记账方向,,,总账与相关的记账凭证相互核对,,明细账与相关的记账凭证,,及所附的原始凭证相互核对,现金、银行存款日记账与相关,,的收款凭证、付款凭证相互核对,三、账账核对,,（一）总分类账簿有关余额核对,,（二）总分类账簿与所属明细分类账簿核对,,（三）总分类账簿与序时账簿核对,,（四）明细分类账簿之间的核对,,总账与明细账核对,,总账与（现金、银行,,存款）日记账的核对,三、账实核对,,（一）,银行存款日记账余额,

25、定期与,银行对账单,核对相符；,,（二）,库存现金日,记账的余额应同库,存现金数,逐日核对相符；,,（三）,各项财产物资明细账的结存数量，应定期与库存实物核对相符；,,（四）,有关债权、债券明细账账面余额同对方单位的账面记录是否相符。,,第五节错正更正方法,,一记账错误的种类,,二错账的查找方法,,三错账的更正方法,,一、记账错误的种类,漏记,,重记,,错记,,错,记会计科目,,错,记记账,方向,,错记金,额,,用,错墨水,,二错账的查找方法,（一,）顺查法,,（二,）逆查法,,（三）抽查法,,（四）耦合法,,（一）顺查法,按照账务处理的程序,,原始凭证 记账凭证 账簿

26、 会计报表,,优点：范围全面,,缺点：工作量大，时间长,,（二）逆查法,会计报表 账簿 记账凭证 原始凭证,,优点：范围全面,,缺点：工作量大，时间长,,,,（三）抽查法,局部查找,,,优点：节省时间，减少工作量,,缺点：,查找范围小,,（四）耦合法,具体可采用,差数法,、,除,2,法,和,除,9,法,等。,,,,总分类账户发生额试算平衡表,,,本期发生额,,借方 贷方,,银行存款,400 000 190 000,,,原 材 料,14 985,,,固定资产,1

27、00 000,,,短期借款,20 000,,,应付账款,80 015 4 985,,,应付票据,20 015,,,实收资本,480 000,,,盈余公积,80 000,,,合 计,695 000 695 000,,★,若借方,漏记,400 000,。 借方合计,295 000,，贷方合计,695 000,。,,★,若借方,80 000,记贷方。 借方合计,615 000,，贷方合计,775 000,。,,★,若,4 985,颠倒为,4 958,。 借方合计,695 000,，贷方合计,694

28、 973,。,账户名称,（,1,）差数法,,根据双方差额直接查找错账。,,,【,例,】,若借方漏记,400 000,，则借方合计,295 000,，贷方合计,695 000,，双方差额为,400 000,，即可根据,400 000,这个数字直接查找错账。,（,2,）除二法,,以双方差额除以,2,，根据商数查找错账。,,,【,例,】,若借方,80 000,记入贷方。则借方合计,615 000,；贷方合计,775 000,。双方差额为,160 000,。,160 000÷2=80 000,。即可根据,80 000,这个数字去查找错账。,,（,3,）除九法,,,以双方差额除以,9,，根据商数特征查找

29、错账。,,,【,例,】,若,4 985,颠倒为,4 958,。则借方合计,695 000,；贷方合计,694 973,。双方差额为,27,。,27÷9=3,。,,,特征：,求得的商数为被颠倒两数之差（本例为,8-5=3,）。即可根据商数的这一特征去查找错账。,,三、错账的更正方法,（,1,）划线更正法,,（,2,）红字更正法,,,（,1,）划线更正法,适用于更正,记账凭证正确,只是,记账时发生的错账,。,,,注意问题：,,对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。,,划掉的数字必须保持清晰可见。,,【,例,】,7516734,15893266,张能,张能,【,例,】,记账员张能在根据

30、一张正确的记账凭证登记“材料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额,158932.66,元误记为,159 832.66,元，采用划线更正法更正如下：,,,,适用于更正,记账凭证会计科目用错,而引发的错账。,,适用于更正,记账凭证上金额写多,而引发的错账。,,,注意问题：,,对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。,（,2,）红字更正法,【,例,】,5,月,31,日，会计师刘中检查出一笔,“,5,月,9,日销售商品,68 000,元但货款暂未收到,”,的经济交易，已被编制成,“,借记,‘,应付账款,’,账户,68 000,元、贷记,‘,库存商品,’,账户,68 000,元

31、,”,的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：,应付账款,库存商品,68 000,68 000,68 000,68 000,主营业务收入,应收账款,68 000,68 000,记账凭证会计科目用错,蓝色字体,【,例,】,5,月,31,日，会计师刘中检查出一笔,“,5,月,18,日领用原材料,2 000,元用于生产,A,产品,”,的经济交易，已被编制成,“,借记,‘,生产成本,’,账户,20 000,元、贷记,‘,原材料,’,账户,20 000,元,”,的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下,：,生产成本,原材料,20 000,20 000,68,000,18 0

32、00,18 000,记账凭证上金额写多,,（,3,）补充登记法,,,适用于更正,记账凭证上金额写少,而引发的错账。,,原材料,4 000,4 000,60 000,36 000,生产成本,36 000,蓝字 填写,【,例,】,5,月,31,日，会计师刘中检查出一笔,“,5,月,26,日领用原材料,40 000,元用于生产,A,产品,”,的经济交易，已被编制成,“,借记,‘,生产成本,’,账户,4 000,元、贷记,‘,原材料,’,账户,4 000,元,”,的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下：,,,,正确,——,账错,——,划线更正法（结帐前）,,记账凭证　

33、 对应关系错误,——,红字更正法（全部）,,错误 多记,—,红字更正法（差额）,,金额错误,,少记,—,补充登记法,,,,,小结,,第四节 错账的更正方法,第六节结账,,一结账的含义,,二结账的程序,,二结账的方法,,,一结账的含义,在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。,,,主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,二、结账的程序,（一）将本期的发生的交易全部登记入账，并且保障其正确性,,（二）按照权责发生制调整有关事项,,（三）编制结转分录，结转相关收入和费用,,（四）结出资产负债和所有者权益类账户的本期发余额，并结转下期,,

34、收入类,,借：主营业务收入,,其他业务收入,,营业外收入,,贷：本年利润,,成本费用类,,借：本年利润,,贷： 主营业务成本,,其他业务成本,,销售费用,,管理费用,,财务费用,,,,,三、结账的方法,月结,。月末，结清各账户的本期借、贷发生额合计及期末余额，并在数字下端划一条,单红线,。,,季结,。季末，结清各账户的本季借、贷发生额及季末余额，并在数字下端划一根,单红线。,,年结,。年末，结清各账户的本年借、贷发生额及年末余额，,并在数字下端划双红线,。,,月结,——,每月末时进行的结账。,,第七节会计账簿的更换和保管,（一）会计账簿的更换,,,,（二）会计账簿的保管,,（一）会计账簿的更换,总账、日记账、多数明细账应每年更换；,,有些明细账，如财产物资、债权、债务明细账可以跨年使用；,,固定资产卡片等卡片式账簿、备查账可以跨年使用。,（二）会计账簿的保管,,,年度终了，交总账会计集中管理,,,会计账簿暂由财务会计部门保管一年，期满后叫档案部门保管。,