对账和结账4.8

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1、单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,,*,第五章,结账与对账,,第五节,对账,对账是在有关经济业务入账后，为了保证账簿记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的核对工作。,,,账证,核对,,,账账,核对,,,账实,核对,,第五节,对账,一、账证核对,总账与相关的记账凭证相互核对,,明细账与相关的记账凭证,,及所附的原始凭证相互核对,现金、银行存款日记账与相关,,的收款凭证、付款凭证相互核对,,第五节,对账,二、账账核对,总账自身的核对,总账与明细账核对,总账与（现金、银行,,存款）日记账核对,,第五节,对账,二、账账核对,总账自身的核对,项目,,总账,期初

2、余额,,本期发生额,,期末余额,,,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,现 金,1200,,300000,299000,2200,,．．．,,,,,,,短期借款,,10000,60000,100000,,50000,．．．,,,,,,,实收资本,,500000,0,0,,500000,．．．,,,,,,,主营业务收入,,,600000,600000,,,管理费用,,,45000,45000,,,．．．,,,,,,,合 计,880000,880000,2347900,2347900,990000,990000,试算平衡表,2006,年,5,月,8,日,核对,核对,核对,,第五节,对账,

3、二、账账核对,总账与明细账核对,,第五节,对账,二、账账核对,总账与（现金、银行,,存款）日记账的核对,,第五节,对账,三、账实核对（财产清查）,,,财产清查的目的：,,,加强对财产的管理与控制,,,解决账实不符问题,,财产清查的方法,现金日记账余额与库存现金实有数核对,银行存款日记账余额与银行对账单进行核对,实体型财产明细账余额与实有财产数相核对,债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对,,第六节,结账,一、结账的内容,,在把一定时期内发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法将各种账簿记录进行小结，结算出每个账户的“本期发生额”和“期末余额”，并将余额结转下期或者转入新账。,,结账

4、前应保证本期发生的经济业务都已入账,,按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。,编制结转分录，将本期发生的收入、费用、成本等按核算要求结转入账,计算本期的发生额合计及期末余额，办理结账。,结账的过程,,第六节,结账,结账的步骤,,结账的方法,按结账时间的不同,日记账,总 账,明细账,月结,季结,年结,,第六节,结账,二、结账的方法,,1,、,月结、季结：,在摘要栏内注明“本月发生额及余额”或“本季发生额及余额”字样，在月结、季结数字上下端均画,单红线,，以示区别。,,2,、,年结：,在摘要栏内注明“全年发生额及年末余额”，结出借、贷方发生额及余额，然后在此行下面划,双红线,，表示全年的

5、经济业务的登账工作至此全部结束。,,,月结,月结，是指月末对本月账簿记录所进行的总结。,200,7,,年,,凭 证,,摘要,借,贷,借或贷,余额,月,日,字,号,,,,,,1,0,31,,,本月合计,60000,60000,平,0,,,,,本年累计,150000,150000,平,0,1,1,1,收,1,销售,A,商品,,30000,,,,9,收,3,销售,B,商品,,20000,,,,30,转,25,结转当月损益,50000,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,会计科目：,主营业务收入,总 账,~,~,月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本

6、期借贷方发生额并计算本期期末余额,在该栏的上下各划一条通栏的,单红线,作为结账标志,对于损益类账户需要结出本年累计额的，在“本月合计”下一行按相同的方法计结“本年累计”额。,~,本年累计 200000 200000 平 0,30,本月合计,,50000 50000,平 0,~,30,本月合计,,50000 50000,平 0,~,,季结,季结，是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。,200,6,,年,,凭 证,,摘要,借,贷,借或贷,余额,月,日,字,号,,,,,,12,1

7、,收,1,销售,A,商品,,30000,,,,9,收,3,销售,B,商品,,20000,,,,30,转,25,结转当月损益,50000,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,会计科目：,主营业务收入,总 账,季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的摘要栏内填写“本季合计”，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额,在本“季合计”栏下再划一条,单红线,作为季结标志,。,~,本季合计 200000 200000 平 0,30,本月合计,,50000 50000,平 0,~,,年结,年结，是指年末时对本

8、年账簿记录所进行的总结。,200,6,,年,,凭 证,,摘要,借,贷,借或贷,余额,月,日,字,号,,,,,,12,1,收,1,销售,A,商品,,30000,,,,9,收,3,销售,B,商品,,20000,,,,30,转,25,结转当月损益,50000,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,会计科目：,主营业务收入,总 账,年末在最后一个月或季的“本月合计”或“本季合计”栏下一行的摘要栏内填写“本年合计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额,在“本年合计”栏下再划,双红线,作为年结标志,。,~,本季合计 200000 200000

9、 平 0,30,本月合计,,50000 50000,平 0,~,~,本年合计 900000 900000 平 0,,,第七节 会计账簿的更换与保管,一、会计账簿的更换,,会计账簿的更换是指在会计年度结束时，将上一年度的账簿更换为次年度的新账簿。,二、会计账簿的保管,,会计人员应在年度终了，将各种账户在结转下年，建立新账后，装订成册，加上封面，统一编号，归档保管。,,1,、银行存款日记账的,收入方,除了根据银行存款收款凭证登记外，有时还要根据下列哪种凭证登记（ ）。,,A．银行存款付款凭证

10、 B．现金收款凭证,,C．现金付款凭证 D．转账凭证,,2,、,多栏式明细分类账,适用于（ ）。,,A．应收账款明细账 B．产成品明细账,,C．原材料明细账 D．,管理费用明细账,,3,、总分类账的,外表形式,适用于（ ）。,,A．订本式 B．活页式,,C．多栏式 D．数量金额式,课后习题：,C/D/A,,7,、记账凭证上记账栏中的,“,√,”,记号,表示（

11、 ）。,,A,．已经登记入账,B,．不需登记入账,,C,．此凭证作废,D,．此凭证编制正确,,8、,年结,标志是（ ）。,,A、通栏单红线 B、通栏双红线,,C、双栏单红线 D、双栏双红线,,9,、,“,营业外收入,”,明细账应该采用的格式是（ ）。,,A,．三栏式,B,．多栏式,,C,．数量金额式,D,．任意格式,课后习题：,A/B/B,,10,、期末根据账簿记录，计算并记录出各账户的,本期发生额和期末余额,，在会计上称为（ ）。,,A,．对账,B,．结账,,C,．调账,D,．查账,,11,、将账簿划分为,序时账、分类账、备查账,的依据是（ ）

12、。,,A,．账簿的登记方式,B,．账簿的用途,,C,．账簿登记的内容,D,．账簿的外表形式,,12,、,对账的内容包括,（ ）。,,A,．账证核对,B,．账表核对,,C,．表表核对,D,．账账核对,E,．账实核对,课后习题：,B/B/ADE,,13,、会计上允许使用的,更正错误的方法,有（ ）。,,A．划线更正法 B．红字更正法,,C．补充,登记法,D．用涂改液修正 E．刮擦挖补,,14,、新的会计年度开始，（ ）可继续使用，不必,更换新账。,,A,、日记账,B,、总账,,C,、产成品明细账,D,、固定资产明细账,,15,、,现金日记账和银行存款日记账,应采用（ ）账簿。,,A,、订本账,B,、活页账,C,、备查账,D,、卡片账,,课后习题：,ABC/D/A,,