课件：中级财务会计 第一讲 会计核算原理

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1、,,*,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,单击此处编辑母版标题样式,,1,中级财务会计（,1,）,,2,中级财务会计的主要教学内容,第一讲 会计核算原理,,第二讲 货币资金,,第三讲 应收款项,,第四讲 存货,,第五讲 固定资产,,第六讲 无形资产,,第七讲 投资及其他资产,,第八讲 负债,,第九讲 所有者权益,,第十讲 收入、费用、利润,,第十一讲 财务报告,3,第一讲 会计核算原理,一、会计是什么,,二、会计的产生和发展,,三、会计需要提供什么信息,,四、会计如何提供信息（提供信息的模式）,五、企业主要经济活动,,六、筹资活动的核算,

2、,七、资产置换活动的核算,,八、资产换取收益活动的核算,,九、期末：资产清查及对账,,十、期末：资产价格调整,,十一、期末：结账及利润分配,会计核算原理,主要经济活动,4,第一讲 会计核算原理,一、会计是什么,,会计：会计是一门语言，商业语言、经济语言,,会计（工作）：使用这门语言描述经济活动的工作,,会计（人员）：使用这门语言描述经济活动的工作人员,,会计（学）：讲授如何使用该语言来描述经济活动的学科,,简而言之：会计主要是提供信息的,,5,第一讲 会计核算原理,二、会计的产生和发展,,<,一,>,会计产生发展的原因（为什么需要会计）,,1,、内因：（为什么需要信息）,,,1,）钱？货币

3、？,,物质的生产与消耗的矛盾,,,2,）组织（正式或非正式）（几个人）,,组织内部各成员的利益矛盾,,2,、外因：（会计如何外显化）,,信息需求的程度,,信息规模的大小,6,第一讲 会计核算原理,二、会计的产生和发展,,<,二,>,会计产生发展的历程,,1,、结绳计数：数字、文字的出现,,2,、单式簿记,,3,、复式簿记（,1494,，意大利，帕乔利）,,4,、成本会计（工业革命）,,5,、会计、审计工作的标准化（,1933,）,,6,、信息网络化、全球化对会计的影响,7,第一讲 会计核算原理,三、会计需要提供的信息,,1,、资产负债表：企业目前的家底（有哪些资产，这些资源的来源等）,,2

4、,、损益表（利润表）：企业过去一段时间的获利能力,,3,、现金流量表：企业过去一段时间的获取现金的能力,8,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）,,<,一,>,模式一：单式簿记,,1,、单式簿记的基本做法：选择某一事项（或多个），予以登记其增减变化，反映该事项的增减余情况。一般选择现金、商品、应收、应付等,,2,、账户,,基本要素：名称、增加、减少、余额。,,日期、序号、摘要,,基本格式：一栏式、三栏式,,9,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）,,<,一,>,模式一：单式簿记,,3,、会计主体假设、货币计量假设,,持续经营假设、会计分期假设,,4,、单式簿

5、记的缺点：,,遗漏至少,50%,信息，不能完整反映会计主体的经济活动，不能提供会计报表。,,5,、单式簿记的优点：,,简单，易学、易操作,,6,、适用范围：适用于不需要提供报表，但需要加强某一或多个事项的管理的会计主体。,,,10,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）,,<,二,>,模式二：用会计等式进行复式簿记,,资金平衡等式：,,资金运用,=,资金来源,,会计等式：,,资产,=,负债,+,所有者权益,,,资产：经济资源,,负债：从债权人取得的资金,,所有者权益：从股东取得的资金,11,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）,,<,二,>,模式二：用会计等式

6、进行复式簿记,,A.,不设损益账户,,1,、会计分期假设、隐业务、显业务,,2,、出售业务的描述：通过对比体现获利能力,,3,、给股东支付的分红与费用不同,,4,、已经解决的问题：,,不遗漏信息，能够提供报表,,5,、尚未解决的问题：,,损益表不容易编制，固定资产信息反映过粗,,计算表可能过宽，不宜查错,12,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）,,<,二,>,模式二：用会计等式进行复式簿记,,B.,设损益账户,,1,、增设损益账户、累计折旧账户,,2,、期末损益账户的结转，报表上固定资产的反映,,3,、会计可以通过增减账户来增减所提供的信息量,,4,、已经解决的问题：,,不

7、遗漏信息，能够提供报表,,损益表不容易编制，固定资产信息反映过粗,,5,、尚未解决的问题：,,计算表可能过宽，不宜查错,13,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）,,<,三,>,模式三：用借贷等式进行复式簿记,,1,、表过宽的解决措施：,,将表拆开，每一列用一张纸来登记，这就是账,,2,、账户,,基本要素：名称、增加、减少、余额,;,日期、序号、摘要,,基本格式：一栏式、三栏式、丁字账,,3,、不易查错的解决措施：,,将丁字账的左右两列与会计等式相联想，将会计等式转换为借贷等式（左右等式），经验证：任何一笔业务的发生必然满足借贷等式，即有借必有贷，借贷必相等,14,第一讲

8、会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）,,<,三,>,模式三：用借贷等式进行复式簿记,,4,、借贷规则：有借必有贷，借贷必相等,,5,、借贷转换规则：资产的增加计入借方，负债所有者权益的增加计入贷方，损益类参照所有者权益,,6,、核算程序：,,业务→分录→账→报表,,7,、解决了以下问题（模式三的优点）：,,能够完整全面地反映会计主体（企业）的经济活动，能够通过增减账户来增减所提供的信息，便于查错。,,8,、模式三的缺点：与单式簿记相比要复杂,15,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）,,<,四,>,案例小结,,1,、三种模式的核算程序：,,模式一：业务→账,,模式二：

9、业务→计算表→报表,,模式三：业务→分录→账→报表,,目前会计核算程序：,,原始凭证→记账凭证→总账→报表,,→明细账,,课堂形式：业务表现为一句话，账表现为丁字账,16,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）,,<,四,>,案例小结,,2,、单式簿记与复式簿记的区别与联系,,3,、四个会计假设（会计核算的基本前提）,,会计主体、持续经营、会计分期、货币计量,,4,、会计需要提供的信息：三大会计报表,,5,、资金平衡等式、会计等式、借贷等式，借贷规则，借贷转换规则,,6,、借贷与增减的关系（会计语言与日常语言）,17,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）,,<

10、,四,>,案例小结,,7,、会计信息增减的方式：账户的增减,,8,、累计折旧科目的含义：体现新旧程度，体现规模大小,,9,、损益类科目的使用及期末结转，损益类科目的过渡性质，从属于所有者权益,18,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）,,<,四,>,案例小结,,10,、会计处理的事项有：显业务、隐业务（期末调账）、期末结账。其中后两者，是会计核算的难点，也是容易出错的地方。,,11,、会计核算的难点：分析业务编制分录。分录的编制：首先分析经济业务中的两个方面变化及其增减方向，其次在按照借贷转换规则将增减转换为借贷，分录即编制成功。,,19,第一讲 会计核算原理,一、企业经济

11、活动,资产,权益,货币’,收入,费用,,,利润,,,,,分红利息,①,②,③,期末资产计价及清查,,期末结转,20,第一讲 会计核算原理,（一）筹集资金活动：,,1,、向股东筹集资金,,1,）企业接受股东投资,/,股东投入资金,,2,）企业分配利润,,3,）企业经营期间资本的增减,,2,、向债权人筹集资金,,1,）企业筹集资金（借入资金时）,,2,）企业计算利息（定期或到期计算利息）,,3,）企业偿还本息,,,资产,权益,,,分红利息,①,21,第一讲 会计核算原理,（二）资产置换活动： 资产→资产,,1,、购买活动： 货币,——,其他资产,,购买存货、固定资产、无形资产、有价

12、证券（股票债券等）,,2,、生产活动：产品生产,,1,）生产消耗各种资源（原材料、薪酬、折旧等）,,2,）产品完工入库,,3,、建设固定资产：工程建设,,1,）消耗资源；,2,）工程竣工，投入使用,,4,、无形资产研发,,1,）消耗资源；,2,）研发结束，投入使用,资产,,,②,22,第一讲 会计核算原理,（三）资产换取收益活动：（出租,/,出售）,,1,、主营业务：,,待售（租）商品的出售（租）,,2,、次营业务：,,其他存货的出售出租、其他劳务的提供,,固定资产的出租,,无形资产的出租（使用权转让）,,3,、其他业务：,,投资活动的收益（持有收益和差价收益）,,固定资产、无形资产的减少,

13、,其他（罚没损益、子女教育收支）,资产,货币’,收入,费用,利润,③,23,第一讲 会计核算原理,显业务、隐业务,,六、筹资活动的核算,,七、资产置换活动的核算,,八、资产换取收益活动的核算（出租,/,出售）,,期末处理,,◎、期末：处理隐业务,,九、期末：资产价格调整,,十、期末：资产清查及对账,,十一、期末：结账及利润分配,,（四）企业的主要经济活动,,24,第一讲 会计核算原理,（五）隐业务的主要类型,,隐业务：平时随着时间的递延，随时发生业务，但为了简化核算，在期末统一处理，如隐收入、隐费用。另外，由于各种原因（譬如无法计量），平时业务发生，但是无法会计处理，也造成了隐业务，如成本

14、核算。,,1,、隐收入：,随时间递延，按合同形成收入，如租赁收入,,款项可能已经收到（预收款项）或没有收到（应计收入）,,2,、隐费用：,随时间递延，按合同形成收入，如租赁费用,,款项可能已经支付（预付款项）或没有支付（应计费用）,,3,、其他隐业务：平时应处理而未处理,,25,第一讲 会计核算原理,六、资金筹集活动：,,1,、向股东筹集资金,,1,）企业接受股东投资,/,股东投入资金,,存货、固定资产、无形资产（有限制）,,2,）企业分配利润,,月末收入费用结转、年末本年利润结转、分配利润,,3,）企业经营期间资本的增减,,接受新增投资，资本过剩减资，重大亏损减资,,2,、向债权人筹集资金

15、,,1,）企业筹集资金（借入资金时）,,2,）企业计算利息（定期或到期计算利息）,,3,）企业偿还本息,,,资产,权益,,,分红利息,①,26,第一讲 会计核算原理,七、资产置换活动： 资产→资产,,1,、购买活动： 货币,——,其他资产,,购买存货、固定资产、无形资产、有价证券（股票债券等）,,2,、生产活动：产品生产,,1,）生产消耗各种资源（原材料、薪酬、折旧等）,,2,）产品完工入库,,3,、建设固定资产：工程建设,,1,）消耗资源；,2,）工程竣工，投入使用,,4,、无形资产研发,,1,）消耗资源；,2,）研发结束，投入使用,资产,,,②,27,第一讲 会计核算原理,八

16、、资产换取收益活动：（出租,/,出售）,,1,、主营业务：,,主营业务收入、主营业务成本,,销售费用、营业税金及附加,,待售（租）商品的出售（租）,,2,、次营业务：,,其他业务收入、其他业务成本,,销售费用、营业税金及附加,,其他存货的出售出租、其他劳务的提供,,固定资产的出租、无形资产的出租（使用权转让）,资产,货币’,收入,费用,利润,③,28,第一讲 会计核算原理,八、资产换取收益活动：（出租,/,出售）,,3,、其他业务：,,投资活动的收益（持有收益和差价收益）,,固定资产、无形资产的减少,,其他（罚没损益、子女教育收支）,资产,货币’,收入,费用,利润,③,29,第一讲 会计核

17、算原理,九、,期末：资产清查及对账,,1,、会计资料内部稽核,,证证核对、证账核对、账账核对、账表核对、表表核对,,2,、账实核对（财产清查）,,1,）财产清查取得实际数,,盘点：现金、存货、固定资产、无形资产、投资,,函证：银行存款、应收款项、投资、负债、股东权益,,2,）账簿与实际数核对,,编制盘点表、余额调节表,,处理盘盈、盘亏，处理错账，未达账项不予调整,,,30,第一讲 会计核算原理,十、,期末：资产价格调整,,1,、按公允价值计价的资产,/,负债,,交易性金融资产、交易性金融负债、按公允价值计价的投资性房地产等,,公允价值变动损益,,2,、按成本计价的资产，采用成本与市价孰低,,

18、应收款项、存货、长期股权投资、持有至到期投资,,固定资产、无形资产、贷款等,,资产减值损失,、坏账准备、存货跌价准备,,长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备,,固定资产减值准备、无形资产减值准备、贷款损失准备,,3,、可供出售金融资产（,资本公积,、,资产减值损失,）,,31,第一讲 会计核算原理,十一、期末：结账和利润分配,,1,、月末,/,年末，收入从借方转入本年利润,,2,、月末,/,年末，费用从贷方转入本年利润,,3,、年末，本年利润转入利润分配,,盈利从借方转走，亏损从贷方转走,,4,、年末分配利润,,提取盈余公积（法定、任意）、计算应付利润,,结转利润分配情况,32,第一

19、讲 会计核算原理,本讲要点,,1,、如何编制分录，借贷规则,,2,、会计核算程序：业务、分录、账簿、报表,,3,、企业主要经济活动及其核算,,筹资活动,,资产置换活动（购买、生产、建设、研发）,,资产换取收益活动（出租、出售、处置）,,期末：隐业务（隐收入、隐费用、其他隐业务）,,期末：资产清查及对账,,期末：资产价格调整,,期末：结账及利润分配,33,第一讲 会计核算原理,企业经济活动,资产,权益,货币’,收入,费用,,,利润,,,,,分红利息,①,②,③,期末资产计价及清查,,期末结转,34,第一讲 会计核算原理,一、会计是什么,,二、会计的产生和发展,,三、会计需要提供什么信息,,四、会计如何提供信息（提供信息的模式）,五、企业主要经济活动,,六、筹资活动的核算,,七、资产置换活动的核算,,八、资产换取收益活动的核算,,九、期末：资产清查及对账,,十、期末：资产价格调整,,十一、期末：结账及利润分配,会计核算原理,主要经济活动,