会计处理方法、会计科目和账户

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1、单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,,,*,单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,,*,第三章 会计处理方法,,,第一节 会计确认,,一、初次确认和再次确认,,即：会计信息的输入和输出,,,初次确认,：是经济数据能否转化为会计信息，并进入会计核算系统的筛选过程。,,,标准,：发生的经济业务能否用货币计量。,,,再次确认,：是依据管理者的需要确认,,（1）账簿资料中的哪些内容应列入财务报表,,(,根据报表的性质,,,如资产负债表、利润表，揭示何种财务资料，多少财务资料,),

2、,,,（,2,）已确认过的经济数据在日后由于变动影响的再次确认。,（如：存货初次确认后，由于物价变动，需对变动影响进行再次确认。,资产负债表上的存货跌价准备,）,,标准,：,会计信息使用者的需要，会计输出的信息应是能够影响会计信息使用者决策的信息。,,二、会计确认标准,,1、可定义性,（对能以货币计量的经济信息，按照会计要素的定义将其具体确认为某一会计要素）,,,2、可计量性,（能以货币计量，具有质的统一性，可进行比较和加工。）,,3、经济信息的可靠性,（真实性，对需估计的要合理估计,）,,4、经济信息的相关性,（满足信息使用者的需要,,,并及时提供）,,,三、会计要素的确认,,（一）资产的确

3、认,,1、企业所拥有或控制的,,2、未来经济利益很可能流入企业,,3、成本或价值能够可靠地加以计量,,（二）负债的确认,,1、由于过去的交易或事项发生而引起的现时义务的偿还,,2、经济利益可能流出企业,,3、偿还金额能够可靠地计量,,（三）所有者权益的确认,,其确认依附于资产、负债的确认。,,,（四）收入的确认,,1、日常活动中形成的,,,能带来未来经济利益的增加,(,资产增加或负债减少,).,,2、企业转移了商品所有权上的全部风险和报酬，且没有保留对其继续管理权,.,,3、收入能可靠地计量,.,,（五）费用的确认,,1、日常活动中形成的,,,会导致所有者权益减少,.,,2、费用应与收入配比确

4、认,.,,3、会引起资产的减少或负债增加,,,能可靠地进行计量,.,,（六）利润的确认,,依附于一定期间的收入和费用的确认。,,,第二节 会计计量,,,一、会计计量与会计确认,,未经确认就不能进行计量；没有计量，确认也就失去了意义。,,,二、会计计量,,,是根据被计量对象的计量属性，选择运用一,,定的计量基础和计量单位，确定应记录项目金额,,的会计处理过程。,,,,,,会计计量过程包括两方面内容：,,,1、被计量对象的实物数量计量,,2、被计量对象的货币表现,,,二、会计计量单位,,一般情况下，会计计量以法定的名义货币作为计量单位。,,,三、会计计量基础,,（一）历史成本,,（二）现行成

5、本（重置成本）,,（三）可变现净值,,（四）现值,,（五）公允价值,（熟悉情况的交易双方自愿形成的）,,四、会计计量单位与会计计量基础的组合,,计量模式: 历史成本/名义货币,,历史成本/不变购买力,,现行成本/名义货币,,现行成本/不变购买力,,,第三节 会计记录,,一、设置会计科目及账户,,二、复式记账,,三、填制与审核凭证,,四、登记账簿,,五、成本计算,,六、财产清算,,七、编制财务报表,,,,,1,）,设置账户,,,◆,对会计对象的具体内容分类核算和监督的方法。,,◆,会计信息的存储器,。,,,资 产,货币,,资金,,成品,,资金,生产,,资金,,储备,,资金,,固定,,资

6、金,,存放在企业的现金,,存入银行的 存 款,仓库储存的 材 料,,库存现 金,银行存款,原材料,会计对象的具体内容,账户,【,会计信息的存储器,】,仓库存放的包装物,,包装物,,,2),复式记账,,,,,,,银行,,存款,原材料,经济业务：,企业用银行存款,500,元购买材料。,◆,对发生的经济业务起码要在两个账户记录的方法。,,,,3,）填制和审核会计凭证,,,◆,保证账簿记录正确、完整的方法。,,,◆,审核会计凭证是会计人员的职责。,,经济,,业务,会计,,凭证,账 户,,,,4,）登记账簿,,,◆,在账户的载体,——,账簿中记录经济业务的方法。,,经济,,业务,会计,,凭证,,账 簿

7、,,（内设账户）,,,,5,）成本计算,,◆,对计算对象发生的费用进行核算，进而确定其总成本和单位成本的方法。,,,,,,,记账,,,,,,,,,,,,成本,,计算,原材料,,1080/4,件,总成本：,,1000,元,+80,元,=1080,元,,单位成本：,,1080,元,╱,4=270,元,经济业务,：购入,A,材料,4,件，买价,1000,元，支付运费,80,元。,,,,6,）财产清查,,,◆,通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相符的方法。,,买价,1000,元，运费,80,元。计,4,件。,原材料,,1080/4,件,盘点实物,,（,4,件,）,账实核对,,,,7,）编制会计

8、报表,,◆,定期反映企业的财务状况和经营成果等情况的,方法,。,,,,,,账 簿,,,,(,内设,,账户,),,会计报表,,（财务状况、经营成果等）,经济,,业务,会计,,凭证,,,第四节 会计报告,,二、利润表,,,1、初次确认,,2、入账,,3、过账,,4、调整,,5、结账,,6、编表,,一、资产负债表,,,1、初次确认,,2、入账,,3、过账,,4、结账,,5、编表,,,,第五节 会计循环,,,1、初次确认,,2、入账,,3、过账,,4、结账,,5、编制调整前的试算平衡表,,6、编制期末调整分录并过账,,7、编制调整后的试算平衡表,,8、编制正式的财务报告,,,,,,,,,,第四章

9、 会计科目和账户,校历第,：,3,周 授课计划序号,：,3,,课题,第三章 会计科目和账户,教学目的,通过本章学习了解会计科目设置原则，科目级次，掌握会计科目和账户的含义、结构以及科目与账户的关系。,重点难点,会计科目和账户结构,教学过程,,,,第四章,会计科目和账户,,,,第一节 会计科目,会计对象,资金运动,会计要素,会计科目,资产,所有者权益,负债,收入 费用 利润,资产类,负债类,所有者权益类,损益类,成本类,一般,基本,会计账户,,具体,如何运用,,,第一节 会计科目,一、 会计科目的含义,,◆,对会计要素进行分类所形成的具体项目；,,◆根据会计科目,设置会计账

10、户是会计核算的方法之一。,,,总分类科目,原材料,二 级 科 目,原料及,,主要材料,辅 助 材 料,燃 料,明 细 科 目,钢材,汽油,生铁,从属,统驭,从属,统驭,二、会计科目按提供指标详细程度分类,,,,会计科目的级次,,,,,,,,,,,应收账款,A,公司,,,B,公司,明细分类科目,总分类科目,一级科目,二级科目,总分类账户,明细分类账户,,,一、会计账户的含义,,,根据会计科目设置；具有一定格式；分类、连续的记录经济业务的工具,,,会计核算的一种专门方法。,,,▲,设置依据：,根据会计科目设置；,,,▲,基本特征：,具有一定格式；,,,▲,主要作用：,分类、连续的记录经济业务的工

11、具。,,,▲,重要地位：,会计核算的一种专门方法。,第二节 账 户,,,账户的结构,(,账户如何记录同类经济业务,),,,账户名称,——,会计科目的名称，表明该账户,,记录哪一类数据,,账户的基本结构,——,两个部分，分别记录,,数据的增加、减少,,账户的附属结构,——,日期、摘要、借或贷栏目,,（标明余额所在的方向）等,,与账户有关的概念及数量关系,,发生额,——,（增加、减少）发生额,,余额,——,（期初、期末）余额,,,,1,、账户的具体结构及账户格式,,,年,,摘 要,借方金额,,,+,贷方金额,,,,_,借,,,贷,余额,月,日,,,,,,11,30,11,月末余额,

12、,,借,700,12,,5,销售收入,200,,借,900,,13,送存银行,,800,借,100,,21,收回人欠,300,,借,400,,31,12,月发生额余额,500,800,借,400,,,库存现金账户,(,简化格式,),月初余额,700,5,/12 200 13/12 800,21/12 300,增加发生额,500,减少发生额,,800,月末余额,400,简化,会计科目：库存现金,,,,2,会计账户的基本结构,,,◇账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。,,,会

13、计账户基本结构的简化形式,——,T,形账户,,,,,,,,在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。,,,3.,会计账户能够提供的金额指标,,,二、帐户的分类,,（一）按会计要素分类,,★,帐户所核算的经济内容与各会计要素的联系分类。,分为资产类、负债类、所有者权益类、收益类和成本费用类共五大类。,,,,,,,,,,,,,※,图中列示的只是部分账户,成本费用类,银行存款,固定资产,应付账款,短期借款,实收资本,资本公积,主营业务收入,营业费用,管理费用,其他业务收入,会计账户,资产类,负债类,所有者,,权益类,收益类,本年利润,,,（二）按

14、提供指标详细程度分类,,,1.,总分类帐户。总账帐户或一级帐户,,★,对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，它能够提供某一具体内容的总括核算指标。,,★,通常是统一制定的。,,★,企业根据本企业业务特点和统一制定的账户名称，设置若干个总分类帐户。,,★,如应收帐款；固定资产；原材料；库存商品等。,,,2.,明细分类帐户,,,★,是对企业某一经济业务进行明细核算的账户，它能够提供某一具体经济业务的明细核算指标,。,,★,大多数总分类帐户都需设置明细分类帐户。,,★,企业根据经营管理的实际需要和经济业务具体内容自行规定。,,应收帐款,—,光明工厂,50000,,—,前进工厂,30000,,,

15、明 细 账户,从属,统驭,,如某一总分类帐户所属的,明细分类帐户较多,，还可增设二级帐户。二级帐户是介于总分类帐户和明细分类帐户之间的账户。,原料及,,主要材料,从属,统驭,原材料,总分类账户,二 级 账户,辅 助 材 料,燃 料,钢材,汽油,生铁,明 细 账户,,,（三）按列入会计报表分类,,★,,1.,资产负债表帐户,,★,,2.,利润表帐户,,（四）按会计主体分类,,★,,1.,表内帐户,,★,,2.,表外帐户,,（五）按期末余额分类,,,1.,借方余额帐户,(,资产类,),,2.,贷方余额帐户,(,负债类、所有者权益类,),,3.,期末无余额帐户（收益类、费用 类）,实账户,虚账户,,,三、会计科目与账户的关系,,◆相同点：,都要对经济业务进行分类，都说明一定的经济业务内容。,,◆不同点：,,会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只是说明一定经济业务的内容；,,账户却是具体记录经济业务内容，可以提供具体的数据资料，具有登记增减变化的不同结构的一种核算形式。,,,