会计学之账务处理程序

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1、,,,单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,*,,*,,,,,,单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,*,,*,第九章账务处理程序,§9-1,账务处理程序概述,,§9-2,记帐凭证账务处理程序,,§9-3,科目汇总表账务处理程序,,§9-4,汇总记帐凭证账务处理程序,,§9-5,日记总帐账务处理程序,,§9-6,多栏式日记帐账务处理程序,2024/9/29,1,§9-1,账务处理程序概述,一,.,账务处理程序的含义,,二,.,组织账务处理程序的意义,,三,.,组织账务处理程序的要

2、求,,四,.,账务处理程序的种类及比较,2024/9/29,2,一,.,账务处理程序的含义,账务处理程序也称会计核算程序或会计核算形式，是指凭证和账簿组织、记账程序和方法相互结合的方式。,,会计核算形式的核心是账簿组织。将不同的会计凭证、账簿和记帐方法按照不同的记帐程序有机的结合在一起，构成不同的帐务处理程序。,,二,.,组织账务处理程序的意义,,1.,有利于会计工作程序规范化。,,2.,有利于保证会计记录的完整性、正确性。,,3.,有利于减少不必要的会计核算环节。,,4.,有利于提高会计工作的管理水平。,2024/9/29,3,三,.,组织账务处理程序的要求,1.,要适合本单位经济活动特点。

3、,,2.,必须满足经营管理的需要。,,3.,尽可能简化会计核算方法。,,四,.,账务处理程序的种类及比较,,㈠种类：,,①记帐凭证帐务处理程序。,,②科目汇总表帐务处理程序。,,③汇总记帐凭证帐务处理程序等。,,④日记总帐账务处理程序,,⑤多栏式日记帐账务处理程序,2024/9/29,4,,㈡,区别和联系：,,1.,共同点：,,①根据原始凭证编记帐凭证。,,②根据原始凭证和记帐凭证登记明细帐和日记帐。,,③根据帐薄记录编会计报表。,,2.,不同点：登记总帐的依据和程序不同。,,2024/9/29,5,§9-2,记帐凭证账务处理程序,一,.,记帐凭证帐务处理程序的基本内容,,二,.,优缺点及适用

4、范围,2024/9/29,6,一,.,记帐凭证帐务处理程序,㈠,概述,,⒈概念：记帐凭证帐务处理程序是直接根据记帐凭证逐笔登记总帐。这是最基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序都是在此基础上演变和发展起来的。,,⒉特点：直接根据记帐凭证登记总帐。最基本的账务处理程序。,,㈡图示及程序,2024/9/29,7,,1.,记帐凭证帐务处理程序,图示,,,,② ⑤,,,① ④ ⑥,,,,③ ⑤,库存现金日记帐,,银行存

5、款日记帐,原,,始,,凭,,证,收、付、转,,记帐凭证,会,,计,,报,,表,总帐,其他明细帐,2024/9/29,8,,2.,程序,,①以原始凭证编记帐凭证,(,收,.,付,.,转,),。,,②以收,.,付记帐凭证入现金、存款日记帐。,,③以记帐凭证入其他明细帐。,,④以记帐凭证入总帐。,,⑤现金、存款日记帐与总帐定期核对，其他明细帐与总帐定期核对。,,⑥以总帐和其他明细帐定期编制会计报表。,2024/9/29,9,二,.,优缺点及适用范围,㈠,优缺点：,,①在记帐凭证上能够清晰反映帐户之间的对应关系。,,②总帐详细反映经济业务的完成情况。,,③简单易懂，容易掌握。,,④登记总帐的工作量大。

6、,,⑤帐页耗用多，预留多少帐页难把握。,,㈡对凭证和账簿的要求：,,①凭证：收,.,付,.,转或通用凭证等。,,②账簿：金额三栏式日记帐和总帐，金额三栏式、数量金额式、多栏式明细帐。,,㈢适用范围：,,适用于规模较小、业务简单、记帐凭证数量不多的企业。,2024/9/29,10,§9-3,科目汇总表账务处理程序,一,.,科目汇总表账务处理程序的基本内容,,二,.,优缺点及适用范围,2024/9/29,11,一,.,科目汇总表账务处理程序的基本内容,㈠,概念及特点,,概念：科目汇总表帐务处理程序与记帐凭证帐务处理程序的不同之处在于，要根据记帐凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表入总帐。,,特

7、点：根据记帐凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表入总帐。,,㈡图示及程序,2024/9/29,12,,,1.,科目汇总表帐务处理程序,图示,,,,② ⑥,,,① ④ ⑤ ⑦,,,③ ⑥,,,,,,库存现金日记帐,,银行存款日记帐,原,,始,,凭,,证,收、付、转,,记帐凭证,科目汇,,总表,,总帐,会,,计,,报,,表,其他明细帐,2024/9/29,13,,2.,程序：,,①以原始凭证编记帐凭证,(,收,.,付,.,转,),。,,②以收,.,付记帐凭证入现金、存款日

8、记帐。,,③以记帐凭证入其他明细帐。,,④以记帐凭证编科目汇总表。,,⑤以科目汇总表入总帐。,,⑥现金、存款日记帐与总帐定期核对，其他明细帐与总帐定期核对。,,⑦以总帐和其他明细帐定期编制会计报表。,2024/9/29,14,二,.,优缺点及适用范围,㈠,优缺点：,,①科目汇总表可以进行发生额试算平衡,,②试算平衡提高了凭证编制和账簿登记的正确性。,,③减轻了入总帐的工作量。,,④适用性比较强。,,⑤不能反映账户的对应关系，不便于进行分析与日常监督、检查。,,⑥编制科目汇总表工作量较大,,㈡对凭证和账簿的要求：,,①专用凭证或通用凭证、科目汇总表。,,②账簿同记帐凭证帐务处理程序。,,㈢适用范

9、围：,,适用于规模大、经济业务多的大中型企业。,2024/9/29,15,§9-4,汇总记帐凭证账务处理程序,一,.,汇总记帐凭证账务处理程序的基本内容,,二,.,优缺点及适用范围,2024/9/29,16,一,.,汇总记帐凭证账务处理程序的基本内容,㈠,汇总记帐凭证帐务处理程序概述,,1.,概念：汇总记帐凭证帐务处理程序要根据记帐凭证定期编制汇总记帐凭证，根据汇总记帐凭证登记总帐。,,2.,特点：根据记帐凭证定期编制汇总记帐凭证，根据汇总记帐凭证登记总帐。,,㈡图示和程序,2024/9/29,17,,,1,汇总记帐凭证帐务处理程序,图示,,,,② ⑥,,

10、,① ④ ⑤ ⑦,,,,,,③ ⑥,,,,,,库存现金日记帐,,银行存款日记帐,原,,始,,凭,,证,收、付、转,,记帐凭证,汇总记,,帐凭证,总帐,会,,计,,报,,表,其他明细帐,2024/9/29,18,,2.,程序：,,①以原始凭证编记帐凭证,(,收,.,付,.,转,),。,,②以收,.,付记帐凭证入现金、存款日记帐。,,③以记帐凭证入其他明细帐。,,④以记帐凭证编汇总记帐凭证。,,⑤以汇总记帐凭证入总帐。,,⑥现金、存款日记帐与总帐定期核对，其他明细帐与总帐定期核对。,,⑦以总帐和其他明细帐定期编

11、制会计报表。,2024/9/29,19,二,.,优缺点及适用范围,㈠,优缺点：,,⒈简化了总帐的登记工作，减轻了工作量。,,2.,汇总记帐凭证和总帐均清晰反映账户对应关系，便于分析经济业务和查对帐目。,,3.,分别编收、付、转汇总记帐凭证。,,4.,编制汇总记帐凭证的工作量较大。,,5.,汇总过程可能存在的错误难以发现。,,㈡对凭证和账簿的要求：,,①专用凭证或通用凭证、汇总记帐凭证。,,②账簿同记帐凭证帐务处理程序。,,㈢适用范围：,,适用于规模大、经济业务多的大中型企业。,,,2024/9/29,20,,§9-5,日记总帐账务处理程序,,自学,,§9-6,多栏式日记帐账务处理程序,,自学,2024/9/29,21,