会计凭证与会计账薄培训资料

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1、单击此处编辑母版标题样式,,,*,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,,,,,,五.甲公司2003年9月末资产总额为300万元，负债总额为零，10月份公司发生如下经济业务：,,(1)以银行存款购买一台价值30万元不需要安装的机器设备。(不考虑相关税费),,(2)购买生产用原料12万元(不考虑相关税费)，材料已入库，款项未付。,,元。,,,,,(3)接受投资者投入的无形资产20万元(计入实收资本)。,,(4)向银行借入2年期借款10万元。,,要求：(1)根据上述经济业务，编制有关会计分录(以万元为单位),,(2)计算10月末资产总额、负债总额、所有者权益总额(列出

2、计算过程，以万元为单位)。,,,,,,（1）借：固定资产 30,,贷：银行存款 30,,（2）借：原材料 12,,贷：应付帐款 12,,（3）借：无形资产 20,,贷：实收资本 20,,（4）借：银行存款 10,,贷：长期借款 10,,,,,10月末资产总额=300+12+20+10=342（万元）,,10月末负债总额=0+12+10=22（万元）,,10月末所有者权益总额=300+20=320（万元）,,,,,,,第五章 会计凭证,,第一节 会计凭证的概念.意义和种类,,【,基本要求,】,,（一）会计凭证的概念,P172,,

3、（二）会计凭证的意义,P172(3,点),,（三）会计凭证的种类:原始凭证和记账凭证,P173,,,,,,第二节,,原始凭证,,1、概念,P174,,2、种类,P174,,(1),按来源分,P174,,(2)按用途分,P177,,(3)按填制手续及内容分,P177,,(4),按格式分,P179,,3、基本内容,P180,,4,、填制,要求(4点),P180,,,,,原始凭证数字及文字填写应注意以下几点：,1.,中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样，不得自造简化字。如金额数字书写中书用繁体字，如萬、圆，银行也

4、可受理。,2.,中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”），在角之后，可以不写“整”（或“正”）。大写金额数字有“分”的，在“分”之后不写“整”（或“正”）。,,,,,3.,中文大写金额数字前面应标明“人民币”字样，大写数字应紧接“人民币”字样填写。未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三字。,,,,,,,,,4.,阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”，不得连写或书写不清。,5.,阿拉伯数字中间有“,0”,时，中文大写金额要写“零”字。如￥,1409.50,，应写成“人民币壹仟肆佰零玖元伍角整。,,,,6.,阿拉伯数字中间连续有几个“,0”,时，中文大写

5、金额中间可以只写一个“零”字。　　但如果是阿拉伯数字万位或元位为“,0”,的千位和角位不是“,0”,时，中文大写金额中的“零”可写也可不写。如￥,107 000.53,，的写法有四种　　①人民币壹拾万零柒仟零伍角三分。　　②人民币壹拾万柒仟伍角三分。　　③人民币壹拾万零柒仟伍角三分。　　④人民币壹拾万柒仟零伍角三分。,,,,,7.,票据的出票日期必须使用中文大写。为防止篡改票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰、壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前面加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。,,,,,五、原始凭证的审核

6、　　审核会计凭证是正确组织会计核算和进行会计检查的一个重要方面，也是实行会计监督的一个重要手段。为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门。必须对会计凭证，特别是对原始凭证进行严格认真的审核。各种原始凭证，除由经办业务的有关部门审核以外，最后要交由会计部门进行审核。及时审核原始凭证是对经济业务进行的事前监督。审核原始凭证，主要是审查两方面的内容。　　（一）实质性审核,,,(,二）形式上的审核,,,,六、原始凭证错误的更正　　为了规范原始凭证的填制，明确相关人员的经济责任，防止利用原始凭证舞弊，,《,会计法,》,第十四条规定了更正原始凭证错

7、误的具体要求。,1.,原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。,2.,原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具凭证单位印章。,3.,原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。,4.,原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证。对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。,,,,第三节,,记账,凭证,,一、概念,P184,,二、种类,P184,,1.,按经济内容分:,,（1）,收款凭证（现收、银收）,,如：收到对职工罚款100元,,（2）付款凭证（现

8、付、银付）,,如：职工预借差旅费,,（3）转账凭证,,,,,两类货币资金划转，只编制付款凭证,,如：将现金存入银行,,借：银行存款,,贷：库存现金,,称：付款凭证（现付）,,从银行提取现金,,借：库存现金,,贷：银行存款,,称：付款凭证（银付）,,,,,2.按用途分,P188,,,(1),分录凭证(会计分录),,,(2)汇总凭证.如:记账凭证汇总表,,,(3)联合凭证.如:发料凭证汇总表,,,,,3.按填制方法分,P189,,,(1)复式记账,,,(2)单式凭证,,,,,三.基本内容(8点),P190,,,四.填制要求(12点),P190-194,,第5笔转账凭证共需8张记账凭证填制完成,,问

9、：该笔业务第3张记账凭证如何编号：,,转（字）5-3/8,,五.填制方法,P195,,六,.,记账凭证的审核,P195,,,,,第四节 会计凭证的传递和保管,,,一.会计凭证的传递,P197(3,点),,,二.会计凭证的保管,P198(5,点),,,,,,作业:1.书本,P199-P204,,2.,按规范用中文大写：,,(1)￥2508.50 (2)￥1804.03 (3)￥5009.18 人民币伍仟零玖元壹角捌分,,(4) ￥3970.43 (5) ￥109000.56 (6)1990年2月15日

10、,,(7)1999年10月20日 (8)2000年11月30日 (9)2008年12月5日,,,,,（,1,）人民币贰仟伍佰零捌元伍角正 （,2,）人民币壹仟捌佰零肆元零叁分,,（,3,）人民币伍仟零玖元壹角捌分,,（,4,）人民币叁仟玖佰柒拾元肆角叁分 或 人民币叁仟玖佰柒拾元零肆角叁分,,（,5,）人民币壹拾万玖仟元零伍角陆分 或 人民币壹拾万零玖仟元伍角陆分,,（,6,）壹玖玖零年零贰月壹拾伍日 （,7,）壹玖玖玖年零壹拾月零贰拾日,,（,8,）贰零零零年壹拾壹月,叁拾日,（,9,）贰零零壹年壹拾贰月伍日,,,,计算分析题,,（一

11、）、某公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，200,9,年8月份发生下列经济业务：,,1、8月4日，收到,A,公司归还前欠货款20 000元存入银行。,,2、8月9日，向,B,公司购入甲材料，取得增值税专用发票上注明的材料价款40 000元(增值税额6 800元)，货款以商业承兑汇票支付。材料已验收入库。,,,,3、8月11日，从银行提取现金52 000元。,,4、8月16日，销售甲产品一批，不含税销售收入为32 000元，收到现金全部送存银行。,,,,,5、8月22日，车间领甲材料18 000元用以生产甲产品。,,6、8月23日，管理人员王某出差回来，报销差旅费2 230元，交回现金

12、270元。,,7、8月26日，销售给,C,公司乙产品一批，计价不含税销售收入为34 200元，货款尚未收到。,,8、8月29日，以银行存款支付电费1 240元，水费480元。,,要求：1、根据上列经济业务，确定应该填制的记账凭证的种类；,,2、根据上列经济业务编制记账凭证。,,,,,例六.2004年考题.,指出下列记账凭证中存在的错误(假定原始凭证经审核无误)。,,,,,09,年上半年,,,单选,24,题,,,,,多选,8,题,.16,题,.,,,,第六章,,会计账薄,,,第一节 会计账簿的意义和种类,,,一.,,会计账簿,的,含义,P205,,,二.会计账簿的意义,P205(4,点),,,

13、三.会计账簿的种类,,(一)按用途,,1.序时账(日记账)、,,(1)普通日记账,,(2)特种日记账,,2.分类账,,3.备查账,,,,,,(一).按用途分,P207,,1、,日记账(普通和特种日记账),,特种：银行存款日记账（登记银行存款收入、付出有关的业务）,,依据的记账凭证：银收、银付、,现付,,现金日记账（登记现金收入、付出业务）,,依据的记账凭证：现收、现付、,银付,,,,,格式：三栏式（收入、付出、结余）,,,,,,2、分类账.,P209,,分类：总分类账（总账）——按一级科目设置，总括反映核算资料,,明细分类账（明细账）,,——按明细科目开设，明细反映核算资料，对总账起补充说明作

14、用,,格式：总账：三栏式（借方、贷方、余额）,,明细账：三栏式、数量金额式、多栏式、平行式,,,,,3、备查账:,P210,,起辅助作用，补充登记,,如:租入固定资产登记簿.代管商品物资登记簿等,,,,,(二)按外表分,P210,,1.,,订本式:总分类账.库存现金日记账.银行存款日记账.,,2.,,活页式:明细账,,卡片式:固定资产明细账,,,,,(三)按账页格式分,P211,,1.,,三栏式: 借方、贷方、余额.,,如:特种日记账.总分类账.资本.债权.债务明细账.,,2.,,多栏式:,P212,,借方多栏式:费用明细账.,,贷方多栏式:收入明细账.,,,,,3.数量金额式:在借方.贷方,

15、余额三个栏目内,都分设数量,单价和金额三小栏.,,如:原材料.库存商品,,4.平行式账簿.也称横线登记式账簿.,,如:其他应收款.在途物资.,,,,,第二节 会计账簿的登记方法,,一.,,日记账的登记方法,P213(2,种),,二.,,分类账的登记方法,P214(2,种),,,,,第三节,,会计账簿的启用与记账规则,,一.,,会计账簿的基本内容,P217,,二.,,会计账簿的启用和人员交接,P218,,三.,,会计账簿的记账规则,P219,,,,,第四节 错账更正方法,,,,引起错账的原因：,,1、纯粹是登记账薄发生的错误（会计凭证正确的）,,2、由于会计凭证错误引起的账薄登记错误,,,,

16、,更正方法：,,1、划线更正法,,——会计凭证正确，账薄登记错误,,更正：在账薄上错误处用红线划去，在错误上方空白处用蓝笔填写正确金额,,,,,2、红字更正法,,——会计凭证错误，引起账薄登记错误,,（1）会计凭证上的科目或借贷方向错误,,更正：用红笔做一张与原错误分录一样的会计凭证，冲销原会计凭证；再用蓝字做一张正确的会计凭证，并登记入账。,,例：某企业报销业务招待费300元，出纳以现金支付，原做会计凭证如下，,并已登记入账,。,,借：财务费用 300,,贷：库存现金 300,,,,,更正方法：红字更正法,,,,借：财务费用,300,,贷：库存现金,300,,,,

17、借：管理费用 300,,贷：库存现金 300,,,,,（2）会计凭证上的科目、方向均正确，但金额有误（金额多记错误）,,更正：不需将原分录全部冲销，而只需将多记金额用红字冲减即可。,,例：某企业报销业务招待费300元，出纳以现金支付，原做会计凭证如下，,并已登记入账,。,,借：管理费用 3 000,,贷：库存现金 3 000,,更正：红字更正法,,,,借：管理费用,2 700,,贷：库存现金,2 700,,,,,3、补充登记法,,——会计凭证上的科目、方向均正确，但金额有误（金额少记错误）,,更正：做一张与原分录一样的会计凭证，将少记金额

18、补记完整。,,例：某企业报销业务招待费300元，出纳以现金支付，原做会计凭证如下，,并已登记入账,。,,借：管理费用 30,,贷：现金 30,,更正：补充登记法,,,,借：管理费用 270,,贷：现金 270,,,,,(一）车间一般耗用原材料5000元.企业填制记账凭证时,编制如下会计分录,并已登记入账.,,借：生产成本 5000,,贷：原材料 5000,,解:科目错误，车间一般耗用材料应计入制造费用,,采用红字更正法,,借：生产成本 5 000,,贷：原材料 5 000,,借：制造费用 5 000,,

19、贷：原材料 5 000,,,,,(二)用库存现金购买厂部办公用品. 企业填制记账凭证时,编制如下会计分录,并已登记入账.,,借：管理费用 30,,贷：现金 30,,解:金额少记错误,,采用补充登记法,,借：管理费用 270,,贷：现金 270,,,,,第五节对账,,一.,,对账的意义,P224,,二.,,对账内容：账证核对 账账核对,,账实核对,,1.账证核对：账薄记录与记账凭证、原始凭证核对,,2.账账核对：账薄与账薄之间的核对,,（1）,总账,借方余额合计=,总账,贷方余额合计,,（2）,总账,余额=所属,明细账,余额合计

20、数,,（3）现金、银行存款,日记账,余额=现金、银行存款,总账,余额,,（4）各财产物资,明细账,余额=各财产保管部门,明细账,余额,,,,,3.账实核对：,账薄记录,与财产物资的,实有数,核对,,（1）现金日记账余额与现金实有数核对,,（2）银行存款日记账余额与银行对账单核对,,（3）应收、应付款余额与债权、债务人账面核对,,（4）各种财产物资账面余额与库存实有数核对,,,,,第六节 结账,,一.,,结账的意义,P226,,二.,,结账程序,,三.,,结账的方法,P227,,,,,第七节 会计账簿的更换与保管,,一.,,会计账簿的更换,P228,,二.,,会计账簿的保管,P229,,,作业:1,书上,P229-P235,,2.,习题书上:,P130-P141,,,,,09年上半年,单选第9题.第10题.,,多选.5,,,