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1、单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,第十七章 货币资金审计,一、货币资金与业务循环,二、货币资金的控制风险评估,三、货币资金的实质性测试,货币资金的特点,(1)现金受其他很多循环影响，这就意味着出现错误的机会很多。,(2)尽管现金余额本身通常并不大，但其借贷方发生金额对余额的影响却往往较任何账户都大。,(3)对窃盗者们来说，现金是最具有诱惑力的资产。,良好的货币资金内部控制应达到,货币资金收支与记账的岗位分离；,货币资金收入，支出要有合理合法的凭据；,全部收支时，准确地入账，并且支出要有核准手续；,控制现金坐支,，当日收入现金应及时送
2、存银行；,按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到,账实相符,；,加强对,现金收支业务的内部审计。,现金审计,盘点库存现金验证其存在性,A、,审计目标：验证库存现金存放性,B、,盘点范围：企业各部门保管的现金。包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等。,C、,盘点时间：在外勤工作期间，突击性检查,D、,参加人员：出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师。,审查现金收支的正确截止日期,(被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日实有数额为准。因此，注册会计师必须验证现金收支的截止日期。通常，注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项,审查外币观
3、念折算量是否正确,对于有外币现金的被审计单位，注册会计师应审查被审计单位对外币现金的收支是否按所规定的汇率折合为记账本位币金额；外币现金期末余额是否按期末市场汇率折合为记账本位币金额；外币折合差额是否按规定记入相关账户。,银行存款审计,分析性复核,A、,计算,定期存款占银行存款的比例,，了解被审计单位是否存在高息资金拆借。如存在高息资金拆借，应进一步分析拆出资金的安全性，检查高额利差的入账情况；,B、,计算存放于非银行金额机构的存款占银行存款的比例,，分析这些资金的安全性。,取得并审查,银行存款余额调节表,函证银行存款余额,函证是指注册会计师在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款、借款及往来款项等，是否真实、合法、完整。,截止测试,A、,企业资产负债表上银行存款数字应当包括当年最后一天收到的所有存放于银行的款项，而不得包括其后收到的款项；,B、,企业年终前开出的支票不得在年后入账。,C、,为了确保银行存款收付的正确截止，注册会计师应当在清点支票及支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码，同时查实该号码之前的所有支票均已开出。在结账日未开出的支票及其后开出的支票，均不得作为结账日的存款收付入账。,审查外币银行存款的折算是否正确,
第十七章 货币资金审计
