第八章 审计技术和方法的发展

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1、单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第八章 审计技术和方法的发展,第一节 账表导向审计,第二节 系统导向审计,第三节 风险导向审计,教学目的和要求,通过本章的学习，应掌握账表导向审计、系统导向审计和风险导向审计的基本理论和方法。,重点和难点,重点掌握账表导向审计、系统导向审计和风险导向审计的基本方法。难点是风险导向审计的过程、步骤、措施和方法。,第一节 账表导向审计,一、账表导向审计的目标,1,、早期审计工作的主要目标是查错揭弊，一般采用账表 导向的审计方式。,2,、早期的审计工作是围绕着记录会计交易的账簿、凭证进行的。,3,、当财务报表审计

2、开始流行后，审计方式开始向以交易为基础的抽查方向发展。,二、账表导向审计的发展过程,1,、数据稽核,2,、账簿审计,3,、详细审计,4,、资产负债表审计,5,、全面财务报表审计,三、账表导向审计的局限性,账表导向审计存在的缺点：,这种审计方式耗费大量的人力和时间。,由于对会计系统的不了解，容易造成遗漏,重大问题。,不容易发现会计工作中的程序性错误。,第二节 系统导向审计,一、系统导向审计的目标,受托责任内容出现的变化，使审计目标发生了相应变化，从发现舞弊和不法行为，转向说明财务报表的可靠性。,以系统为基础的审计技术和方法，是以内部控制系统审查为基础的一种审计技术和方法，它与审计目标的改变相关。

3、,二、系统导向审计,1,、系统导向审计的产生,自,20,世纪初至,30,年代，内部牵制系统与审计相结合，,为审计所用。,2,、系统导向审计的审计程序,系统导向审计的审计程序有沃尔列八步骤法和霍华德程,序图法。,3,、了解和记录内部控制,4,、控制测试的概念和方法,5,、控制风险的评价,三、系统导向审计的局限性,1,、系统导向审计在强调对控制系统的检查时，忽略了人的因素。,2,、系统导向审计没有与审计风险联系起来，没有为有效降低审计风险提供指南和帮助。,四、系统导向审计与账表导向审计的异同,1,、系统导向审计与账表导向审计在性质都是财务审计。,2,、系统导向审计与账表导向审计在主线、主要目标、主

4、要方法、程序上都有所不同。,第三节 风险导向审计,一、风险导向审计的目标,1,、系统导向审计转向风险导向审计的原因,2,、风险导向审计产生和发展的因素,-,审计期望差距的存在是风险导向审计产生的社会原因。,-,审计组织的经济压力是风险导向审计产生的经济原因。,-,风险导向审计的内在缺陷及解决方法是风险导向审计产生的技术原因。,二、传统风险导向审计的模型、程序和方法,1,、传统风险导向审计模型,审计风险固有风险,控制风险,检查风险,2,、传统风险导向审计的基本程序,传统风险导向审计基本程序可分为五个阶段。,3,、传统风险导向审计的基本方法,-,控制测试,-,实质性测,三、经营风险导向审计模型、程序和方法,1,、经营风险导向审计风险模型,审计风险重大错报风险,检查风险,2,、经营风险导向审计的基本程序,-,战略分析,-,环节分析,-,剩余风险分析,-,实质性测试,3,、经营风险导向审计的基本方法,-,分析、控制测试、实质性测试,四、风险导向审计与系统导向审计的异同,1,、指导思想不同；,2,、审计侧重点不同；,3,、对内部控制的理解不同；,4,、审计程序不同；,5,、审计资源分配不同,6,、审计方法不同,作业题：简述风险导向审计与系统导向审计的异同。,