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1、,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,案例分析,销售与收款循环审计,李 玲 58,谢婷婷 59,伍 淋 60,李贤军 61,案例背景,2011年2月，某审计机构对SCT公司2010年度财务收支进行了审计，相关销售与收款循环的资料和审计情况如下：,（1）SCT公司内部控制情况：,销售部门主管审批赊销信用；销售部门负责收取货款；发货部门在发运产品的同时开具销售发票；负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单。,职责分工,批准赊销信用与销售、发货开票相互独立,防止销售部门为增进业绩而放宽信用标准,增加坏账风险；,发送货物与开票、记账相互独立；,编制和寄送客户
2、对账单与收款、记账相互独立，以检查销售收款业务中的错误与舞弊。,（2）2010年3月，SCT公司销售给客户L一批产品，价值200万元，按销货合同约定，如果客户L在20天内付款可给予2的现金折扣。,确认营业收入200万元,借：应收账款 2000000,贷：主营业务收入 2000000,如果客户L在20天内付款：,借：银行存款 1960000,财务费用 40000,贷：应收账款 2000000,（注：现金折扣做财务费用处理）,（3）SCT公司在2010年7月收回以前年度已转销的一笔坏账30万元，其账务处理为：,借：应收账款 300000,贷：,营业外收入,300000,借：银行存款 300000,
3、贷：应收账款 300000,以前年度已转销的坏账处理,借：应收账款 300000,贷：坏账准备 300000,借：银行存款 300000,贷：应收账款 300000,（4）审计人员审查销售费用明细账时发现如下项目：,没收客户逾期未退回包装物押金5万元；,销售部门人员工资40万元；,产品广告费100万元；,客户购买价值50万元的产品后发现质量不符,合要求，公司同意给予20的销售折让。,没收客户逾期未退回包装物的押,金：,借：其他应付款 50000,贷：其他业务收入 50000,20的销售折让：（抵减营业收入）,借：主营业务收入 100000,贷：应收账款 100000,（5）该公司在2011年2
4、月记录了一笔销售退回业务（不考虑增值税），其账务处理为：,借：主营业务收入 500000,贷：应收账款 500000,借：库存商品 400000,贷：主营业务成本 400000,发生退货费用1万元：,借：,营业外支出,10000,贷：银行存款 10000,（退回商品系2010年12月销售的商品）,为审查销售退回业务账务处理的正确性，,审计人员可采取的有效措施包括：,营业收入明细账与退货凭证、退货入库凭证,相核对；,并且对营业收入明细账、营业成本,明细账和产成品明细账三个账户进行核对；,审查销售退回业务的真实性。,销售退回业务发生的退货费用应作为期间费用处理,借：销售费用 10000,贷：银行存款 10000,感谢您的观看！,
审计学宋常版 第九章案例分析
