记账凭证的填制与核算1

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1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,记账凭证,的填制与审核,一、什么是记账凭证,二、记账凭证的,种,类,三、,记账凭证的基本内容（要素）,四、,记账凭证的填制,五、,记账凭证的审核,一、什么是记账凭证/分录凭证,是,会计人员,根

2、据,审核无误,的,原始凭证,填制,记载经济业务简要内容，确定,会计分录,作为,记账依据,二、记账凭证的种类,1,按其反映的经济内容不同分,2,按其用途不同分,3,按编制方式不同分,用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。,1,按其反映的经济内容不同，分,用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。,付款凭证，,用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。,转账凭证,，,收款凭证，,是直接根据原始凭证编制，如“通用记账凭证”、“收凭证”、“付款凭证”、“转账凭证”。,2按其用途不同，分,是对分录凭证的汇总，如“记账凭证汇总表”“汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”“汇总转账凭证”。,汇总凭证，,同时

3、具备,原始凭,证或原始凭证汇总,表和,记账凭证的内容,联合凭证，,分录,凭证，,说明：,收、付、转凭证的划分，适用于规模较大、收付款业务较多的单位；,对于经济业务较简单、规模较小、收付款业务较少的单位，还可以采用通用,记账凭证,来记录所有经济业务。,用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。,3按编制方式不同，分,用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。,单式记账,凭证，,复式记账,凭证，,三、记账凭证的基本内容（要素）,1凭证名称,2填制凭证日期,3凭证编号,4经济业务的内容摘要,5会计科目、金额、借贷方向,6所附原始凭证张数,7有关人员签章,8记账标记,四、记账凭证的填制,（一）记账凭

4、证的填制方法,1、收款凭证的填制方法,出纳人员填制，在制单处签名或盖章,借方科目（凭证左上方），应是“现金”或“银行存款”,2、付款凭证的填制方法,出纳人员填制，在制单处签名或盖章,贷方科目（凭证左上方），应是“现金”或“银行存款”,3、转账凭证的填制方法,会计人员填制，在制单处签名或盖章,会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后。,4、通用记账凭证的填制方法,涉及货币资金收付业务的记账凭证可由出纳员填制,涉及转账业务的记账凭证由有关会计人员填制,会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后。,（二）记账凭证的填制要求,1、记账凭证的日期,2、记账凭证的编号,采用收、付、转

5、凭证的，可采用,字号编号,法,，,如收字第901号、付字第901号、转字第901号,或,双重编号法,，,如总字第10号，收字第2号,一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，可采用,分数编号法,，,如转字10 1/2，转字10 2/2,3、记账凭证的摘要,4、准确填写会计分录,5、注明所附原始凭证张数,根据同一原始凭证填制数张记账凭证，。,除期末转账和更正错误的记账凭证可以没有原始凭证外，其他记账凭证都必须有原始凭证。,6、有关人员均要签名盖章,对于收款、付款凭证：,制证审核办理收付款加盖“收讫”或“付讫”戳记,说明：,涉及,现金和银行存款之间,的划转业务，按规定只填制,付款凭证,。,在同一项经济业

6、务中，如果既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。,五、记账凭证的审核,为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格审核，,对,原始凭证进行复审,记账凭证与原始凭证核对,对记账凭证中会计科目、金额、账户对应关系等进行审核,审核内容主要是,只有经过审核无误的记账凭,证，才能据以登记账簿。,多选题;,一、记账凭证应该是（）,A由经办人员填制的,B由会计人员填制的,C经济业务发生时填制的,D登记账薄的直接依据,E根据审核无误的原始凭证填制的,答案BDE,二、会计凭证的保管是指会计凭证记账后的（）,A整理 B装订 C归档 D存查 E销毁,答案ABCD,三、账薄按用途不同可分为（）,A序时账薄 B分类账薄 C订本账薄 D备查账薄 E活页式账薄,答案ABD,本章小结：,会计凭证的种类,原始凭证的填制和审核,记账凭证的,填制,和审核,关键概念：,会计凭证、原始凭证、记帐凭证、收款凭证、付款凭证、转帐凭证、单式记帐凭证、复式记帐凭证,经济与管理学院财务管理0903班陈旭,Thank You!,谢谢！,