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1、单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二
2、级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,*,研发费用加计扣除,研发费用加计扣除,研发费用归集口径,会计,01,高新技术企业,02,研发费用加计扣除,03,研
3、发费用归集口径会计01高新技术企业02研发费用加计扣除03,负面清单,1,扩大加计扣除范围,2,创意设计活动,3,基本政策变化,辅助账,4,优化程序,5,负面清单1扩大加计扣除范围2创意设计活动3基本政策变化辅助账,研发活动定义,获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,实质性改进技术、产品、工艺,基本定义,产品（服务）常规升级,科研成果的直接应用,商品化后的技术支持活动,对现存产品、服务、技术等进行的重复或简单改变,市场调研或管理研究,常规性的质量控制、测试分析、维修维护,社会科学、艺术或人文学方面的研究,排除项,研发活动定义基本定义排除项,行业,烟草制造业,住宿和餐饮业,批发和零售业
4、,房地产业,租赁和商务服务业,娱乐业,其他,标准,依据国民经济行业分类与代码确定,主营业务占收入总额,50%,以上，该收入总额需减除不征税收入和投资收益,原则上按年确定,负面清单,行业烟草制造业标准依据国民经济行业分类与代码确定负面清单,1,核定征收企业不得加计扣除,2,不得税前扣除的项目不得加计扣除,3,财政性资金比照办理,加计扣除基本原则,1核定征收企业不得加计扣除2不得税前扣除的项目不得加计扣除3,允许加计扣除的研发费用,1,人员人工费用（含外聘研发人员的劳务费用）,3,折旧费用,5,新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费,2,直接投入费用,4,无
5、形资产摊销,6,其他相关费用（以可加计扣除研发费用总额的,10%,为限）,允许加计扣除的研发费用1人员人工,01,按人员构成,研究人员、技术人员、辅助人员,02,按聘用形式,本企业员工,外聘人员（含劳务派遣）,03,辅助人员,不包括后勤服务人员,研究开发人员,01按人员构成研究人员、技术人员、辅助人员02按聘用形式本企,1,可以叠加享受,加速折旧与加计扣除,2,基于会计处理的折旧、费用金额加计，但不得超过按税法计算的金额,3,调整计算举例（参见答记者问）,1可以叠加享受 加速折,不再强调,“,专门用于,”,共用费用可进行分配,实际工时占比等合理分配方法,人员活动及仪器设备使用情况的必要记录,研
6、发与生产经营共用费用,不再强调“专门用于”共用费用可进行分配实际工时占比等合理分配,2,合理性及直接相关性考虑，允许加计扣除,1,研发保险费、评审费、知识产权费用、差旅费、会议费等,4,统一计算公式，减少计算错误,3,非核心性研发支出，限额加计扣除,5,按项目分别计算,其他费用,2合理性及直接相关性考虑，允许加计扣除1研发保险费、评审费、,收入冲减研发费用,下脚料、残次品、中间试制品收入,不足冲减的，当期研发费用按零计算,特殊收入的扣减,材料费用不得加计,直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售,研发费用中对应的材料费用不得加计扣除,收入冲减研发费用下脚料、残次品、中间试制品收入特殊收入的
7、扣减,01,独立交易原则,02,费用实际发生额的,80%,计入,03,存在关联关系需提供费用明细,04,受托方包括机构和个人,05,委托境外研发不得加计扣除,委托研发,01独立交易原则02费用实际发生额的80%计入03存在关联关,研发立项时，设置研发支出辅助帐,年末填报辅助账汇总表，随财报附注一并报送主管税务机关,辅助账及辅助账汇总表参照,97,号公告样式编制,01,02,03,辅助帐,会计核算与管理,研发立项时，设置研发支出辅助帐年末填报辅助账汇总表，随财报附,1,申报,预缴时据实扣除，汇缴时加计扣除,2,备案形式,事后备案，具体按,76,号公告执行,3,备案资料,留存备查,4,核查,核查面不低于优惠户数的,20%,申报及备案管理,1申报预缴时据实扣除，汇缴时加计扣除2备案形式事后备案，具体,谢谢,谢谢,
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