税收的超额负担

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1、单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,税收的超额负担,一、税收超额负担的含义及表现,二、税收中性的含义,三、我国的税收超额负担,一、税收超额负担（,excess burden,）,税收超额负担,指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担,。,超额负担的理论分析,我们假定市场处于,帕累托最佳状态,，资源配置实现最优化，从而容易知道税收对资源配置带来怎样的影响。,如图,1,所示，,S,和,D,分别代表税前的,供给曲线,和,需求曲线,并相交于,E,点，,Q,0,为均衡数量，,P,0,为均衡价格

2、分别。假定对该商品征收税率为,t,的从价税，并假定由生产者纳税，由于征税增加生产成本，从而导致供给曲线,S,向左平移至,S,。税后供需均衡点为,E,，均衡数量为,Q,1,，征税使,消费者剩余,减少,P,0,EE,P,2,，,生产者剩余,减少,P,0,EBP,1,，其中，,P,2,E,BP,1,为政府税收。征税的最终结果是造成,EEB,部分面积,的损失，即,超额负担,。若假定由消费者纳税同样会得出类似结果。,税收超额负担的表现,一是国家征税，一方面减少纳税人的支出，同时增加政府部门的支出若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生在资源配置方面的超额负担。,二是由于改

3、变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生了不良影响则是发生在经济运行方面的超额负担。,税收中性原则,起源,于亚当 斯密的“看不见的手”理论。税收中性原则在,19,世纪末首先由英国新古典学派的代表人物马歇尔所倡导。,税收中性,含义,：一是国家征税是社会所付出的代价，以税款为限，尽可能不为纳税人或社会带来其他额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰。,二、税收中性（,neutrality,）,适用范围,有人倡导在我国实行税收中性，这是不符合我国的市场状况的。税收中性只有在市场经济很发达的地方才可能发挥出它的作用。,市场机制完善的国家，不是主要通过税收来调节经济的运行，国家

4、进行资源配置也不是主要通过税收，这样降低税收对市场的影响会促进市场的发展。而我国市场经济发展时间短，市场不健全，需要国家适度的干预来保证资源的合理配置，调节经济的运行，实行税收中性并无益处。,三、我国的税收超额负担,（一）我国宏观税负现状及问题,（二）我国税收超额负担的相关对策,宏观税负,是衡量一国财政收入的相对规模和政府收入水平的一个重要指标，通常指一个国家在一定期限内税收收入占当期国内生产总值（,GDP,）的比重，反映了一国税收的总体负担水平。,在我国，宏观税负的计算方法通常是狭义税收收入与,GDP,的比重。在,OECD,标准中，作为分子的税收收入包括狭义税收收入和社会保险基金收入两部分。

5、,自,2000,年开始，我国宏观税负持续上升。,2000,年,2012,年各年宏观税,税收税率,依次为：,12.68%,，,13.95%,，,14.66%,，,14.74%,，,15.12%,，,15.56%,，,16.09%,，,17.16%,，,17.27%,，,17.48%,，,18.23%,，,18.98%,19.37%,。,2005,2007,年是我国宏观税负上升较快的时期，平均每年提升近,1,个百分点（税收数据来源于国家,统计局,核算数据）,美国,福布斯,杂志榜单显示，中国内地的“税负痛苦指数”居全球第二，,2009,年该榜单上，中国的排名也在全球第二。和,09,年一样，,福布斯,11,年评选的结果再次遭到了国内专家的炮轰。,国际看法,(,二,),我国税收超额负担的相关对策,1.,通过,“,存量,”,调整和优化来减少超额负担，增进经济效率，促进经济发展，带来更多的税收收入和增长,。,2.,通过税制优化,例如：增值税等,来降低超额负担。,3.,实行增值税转型政策的同时，有必要对我国增值税的征税范围加以调整,。,参考文献：,1,中国统计局网站,2,东方财富网,3,国家财政网,Thanks,