增值税计算练习题

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1、单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,,,*,1.,某公司为增值税一般纳税人，,2009,年,8,月发生如下业务：（,1,）外购原材料一批，取得专用发票，注明税额,30,万元，另支付运费,10,万元，取得运费发票。,,（,2,）外购机器设备一套，取得专用发票注明税额,2.2,万元。,,（,3,）销售产品一批，取得含税收入,2468.7,万元。,,该公司月初增值税进项税额余额,6.3,万元。,,要求：计算该公司,8,月份应纳增值税。,,解：进项税额,=30,＋,10×7%,＋,6.3+2.2=39.2(,万元,),,销项税额,=2468.

2、7÷(1,＋,17%) ×17%=358.7(,万元,),,该公司,8,月份应纳的增值税,,=358.7,－,39.2=319.5(,万元,),,2.,某公司为增值税一般纳税人，,6,月份发生如下经济业务：（,1,）外购板材用于生产家具，取得专用发票，注明价款,40,万元，取得运费发票，注明运费金额,1,万元。,,（,2,）外购建筑涂料用于装饰办公楼，取得专用发票注明税额,9,万元。,,（,3,）销售家具一批，取得含税收入,93.6,万元。,,要求：计算该公司,6,月份应纳增值税。,,,销项税额,=93.6÷(1,＋,17%) ×17%=13.6(,万元,),,进项税额,=40×17%,＋,1

3、×7%=6.87(,万元,),,该公司,6,月份应纳的增值税,,=13.6,－,6.87=6.73(,万元,),,,3.,某食品公司为增值税一般纳税人，,2007,年,3,月发生如下经济业务：,,（,1,）购进一批用于生产的花生油，含税金额为,56500,元。,,（,2,）以,2,元,/,公斤的价格向农业生产者收购草莓,2000,公斤。,,（,3,）购置设备一台，取得普通发票，注明价款,34000,元。,,（,4,）销售月饼，取得含税收入,117000,元,；,销售水果,,,取得含税收入,93600,元。,,（,5,）零售月饼，取得含税收入,14040,元。,,花生油和草莓适用,13%,税率，

4、其他适用,17%,税率。,,要求：计算当期增值税进项税、销项税，当期应纳增值税。,,解：当期进项税额,=56500÷(1,＋,13%) ×13%,＋,(2000×2) ×13%=7020(,元,),,当期销项税额,=11700÷(1,＋,17%) ×17%,＋,93600÷(1,＋,17%) ×17%,＋,14040÷(1,＋,17%) ×17%=32640(,元,),,应纳的增值税,=32640,－,7020=25620(,元,),,4.,某增值税一般纳税人生产、销售自行车，出厂不含税单价,200,元,/,辆。,2007,年,3,月该厂购销情况如下：,,（,1,）以折扣销售方式向某百货大楼销

5、售,500,辆，不含税销售额,90000,元和折扣额,10000,元在同一张发票上分别注明。,,（,2,）向外地特约经销点销售,500,辆，并支付运输单位,12000,元，收到的运费发票上注明运费,7000,元、建设基金,3000,元，装卸费,1000,元、保险费,1000,元。,,（,3,）逾期没收包装物押金,60000,元，计入销售收入。,,（,4,）购进自行车零部件、原材料，取得增值税专用发票注明的税款,23800,元。,,（,5,）从小规模纳税人购进自行车零部件,90000,元，取得普通发票。,,,要求：计算当期应纳增值税。,,解：进项税额,=(7000,＋,3000) ×7%,＋,2

6、3800=24500(,元,),,销项税额,=90000×17%,＋,500×200×17%,＋,60000÷(1,＋,17%) ×17%=41017.95(,元,),,当期应纳增值税,=41017.95,－,24500=16517.95(,元,),5.,（,1,）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额,80,万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入,5.85,万元。（,2,）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额,29.25,万元。（,3,）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为,20,万元，成本利润率为,10%,，该新产品无同类产品市场

7、销售价格。（,4,）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款,60,万元、进项税额,10.2,万元；另外支付购货的运输费用,6,万元，取得运输公司开具的普通发票。（,5,）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价,30,万元，支付给运输单位的运费,5,万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的,20%,用于本企业职工福利要求：计算该企业当期应缴纳的增值税额,.,,解：当期进项税额,=10.2,＋,6×7%,＋,〔30×13%,＋,5×7%〕×(1,－,20%)=14.02(,万元,),,当期销项税额,=80×17%,＋,5.85÷(1,＋,17%) ×17%,＋,29.25

8、÷(1,＋,17%) ×17%,＋,20 ×(1,＋,10%) ×17%=22.44(,万元,),,当期应纳的增值税,=22.44,－,14.02=8.42(,万元,),,,6.,某服装公司为一般纳税人。,2006,年,10,月从国外进口一批服装面料，海关审定的完税价格为,50,万元，该批服装布料分别按,5%,和,17%,的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关的完税凭证。,,该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售,,,取得不含税销售收入,100,万元,,,同时支付运输费,3,万元,(,取得运费发票,),,已知,:,该公司适用的增值税税率,17%.,,要求,：,,（,1,）计算

9、该公司当月进口服装布料应缴纳增值税税额。,,（,2,）计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。,,（,3,）计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额。,,,,解：,,（,1,）该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税税额,,=,（,50,＋,50×5%,）,×17%=8.93(,万元,),,（,2,）该公司当月允许抵扣的增值税进项税额,,=8.93,＋,3×7%=9.14,（万元）,,（,3,）该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额,=100×17%,－,9.14=7.86,（万元）,7.,某通信设备厂为增值税一般纳税人，,2009,年,1,月发生以下购销业务：,,（,1,）购入一批原材料，已验收入

10、库，取得的增值税专用发票上注明的税款为,15,万元．,,（,2,）购进原材料时向运输公司支付运杂费,4,万元，其中运费,2.5,万元，建设基金,0.5,万元，装卸费,1,万元，并取得运输公司开具的运输发票。,,（,3,）本月销售手机取得不含税销售收入,100,万元：将,100,个自产的手机奖励给本企业先进职工，同类型手机的出厂价格为每个,0.2,万元。,,要求：计算该通信设备厂当月应纳增值税。,解：,,当期销项税额＝,100×17,％＋,0.2×l00×17%,＝,20.4,（万元）,,当期进顶税额≡,15,＋（,2.5,＋,0.5,）,×7,％＝,15.21,（万元）,,该通信设备厂当月增值

11、税应纳税额＝,20.4—15.21,＝,5.19,（万元）,8.,某家用电器商场为增值税一般纳税人，,2009,年,3,月份发生以下经济业务：,,（,1,）销售空调,100,台，每台售价,5000,元。,,（,2,）销售电冰柜,20,台，每台售价,3600,元，并实行买一赠一，赠送的小家电价值,400,元／件。,,（,3,）以旧换新销售冰箱,50,台，旧冰箱收购价,200,元／台，新冰箱实际收款,1800,元／台。,,（,4,）从生产厂家购进冰柜,50,台，取得的增值税专用发票上注明税金为,60000,元。,,（,5,）从小规模纳税人企业购进,50000,元的修理用配件，未取得增值税专用发票。

12、,,以上销售货物的价格均为不含税价格。,,要求：计算该家用电器商场当月应纳增值税。,,解：,,当期销项税额＝,5000×100×17%,＋（,3600,＋,400,）,×20×17%,＋（,1800,＋,200,）,×50×17%,＝,115600,（元）,,当期进项税额＝,60000,（元）,,,该家用电器商场与月增值税应纳税颗＝,115 600,－,60000,＝,55600,（元）,9.,某粮油加工厂为增值税一般纳税人，,2009,年,7,月份发生以下购销业务：,,（,1,）从农民手中收购小麦，收购价为,10,万元，已验收入库。,,（,2,）从收购站购进小麦一批已入库，取得增值税专用发票

13、上注明价款,20,万元：购进大豆一批，取得增值税专用发票上注明价款,15,万元，但因管理不善，造成这批大豆在当月一场特大暴雨后全部霉烂变质，无法使用。,,（,3,）小麦加工成面粉当月销售给一食品厂，开具增值税专用发票上注明价款,50,万元；销售给某单位食堂，开具普通发票上注明价税合计,1l.3,万元。,,（,4,）零售挂面取得收入,11.7,万元。,,要求：计算该粮油加工厂当月应纳增值税。,,解：当期销项税额＝,50×13%,＋,11.3÷,（,l,＋,13%,）,×13,％＋,11,．,7÷,（,1,＋,17%,）,×17%,＝,9.5,（万元）,,当期进项税额＝,10×13%,＋,20×1

14、3,％＝,3.9,（万元）,,该粮油加工厂当月增值税应纳税额＝,9.5,－,3.9,＝,5.6,（万元）,10.,华维汽车制造厂为增值税一般纳税人，,2011,年,7,月发生如下经济业务：,,（,1,）购进用于汽车生产的钢材一批，取得的增值税专用发票上注明税款共,800,万元。,,（,2,）销售汽车取得不含税收入,9000,万元。,,（,3,）兼营汽车修理修配业务取得不含税收入,30,万元。,,（,4,）用于汽车修理修配业务所购进的原材料取得的增值税专用发票上注明的税款共,4,万元。,,（,5,）兼营汽车租赁业务取得收入,50,万元．,,该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务营业额。

15、,,要求：计算该汽车制造厂,7,月份增值税应纳税额。,解：,,销售汽车应纳增值税额＝,9 000×17,％－,800,＝,730,（万元）,,汽车修理修配应纳增值税额＝,30×17,％－,4,＝,1.1,（万元）,,当月应纳增值税额＝,730,＋,1.1,,＝,731.1,（万元）,,11.,某工业企业系增值税一般纳税人。其,2011,年,8,月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期共负担外购燃料柴油,10,吨，已知该批柴油外购时取得的增值税专用发票上注明价款,87300,元，税额,14841,元，当月实现产品销售收入总额,350000,元，其中甲产品收入,200000,元，已知乙产品适用,1

16、3%,税率，计算该企业当月应纳增值税额。,解：进项税额,=14 841,（元）,,进项税额转出,=14841×,（,200 000÷350 000,）,=8 480.57,（元）,,销售乙产品的增值税销项税额,=150 000×13%,＝,19 500,（元）,,应纳增值税额＝销项税额－当期准予抵扣的进项税额,,销项税额＝,19 500,,进项税额＝,14 841-8 480.57,＝,6 360.43,（元）,,应纳增值税额,=19 500-6 360.43,,＝,13 139.57,（元）,12.,大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具，适用的增值税税率为,17%.,增值税专

17、用发票通过防伪税控系统开具。,2010,年,7,月,5,日该公司申报缴纳,6,月份增值税税款,100,万元。,7,月底，税务机关对该公司,6,月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：,,（,1,）,6,月,6,日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为,40,万元，增值税税额为,6.8,万元。在查明原因之前，该公司将,40,万元作为待处理财产损溢入账。,,业务（,1,）外购的钢材被盗，属于非正常损失，其进项税额是不可以进行抵扣的，抵扣了的，是要进行进项税转出的，企业只是将成本,40,万元转入待处理财产损益，并没有作相应的进项税转出处理是不正确的。应转出的进项税额＝

18、,6.8,万元。,,,（,2,）,6,月,10,日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额,3.51,万元全部确认为其他业务收入。,,,业务（,2,）将含税销售额,3.51,万元全部确认为其他业务收入的处理是不正确的。销售下脚料，应将取得的含税销售额换算为不含增值税的税额，确认的销项税额为：,3.51÷,（,1+17%,）,×17%,＝,0.51,（万元）,,（,3,）,6,月,15,日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为,1,万元。该公司计算抵扣的进项税额为,0.1,万元。,,,业务（,3,）购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算不正确。根据规定，增值税一般

19、纳税人购进货物而发生的运费，根据运费发票上所列运费金额，按,7%,的扣除率计算进项税，本题中，发生的运费为,1,万元，可以抵扣的进项税＝,1×7%,＝,0.07,（万元），企业抵扣了,0.1,万元，多抵扣的部分为＝,0.03,（万元）。,,,（,4,）,6,月,25,日，销售电动工具一批，另外向购货方收取包装物租金,2.34,万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。,,业务（,4,）收取的包装物租金，是要作为价外费用确认销项税额的，企业将该项价外费用一并计入营业外收入的处理不正确。应确认的销项税额＝,2.34÷,（,1+17%,）,×17%,＝,0.34,（万元）,,要求：根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定，指出该公司上述（,1,）至（,5,）项业务的增值税处理是够正确？并说明理由。,