项目二货币资金核算课件

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1、单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,,精选课件,*,单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,,精选课件,*,单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,二级,,三级,,四级,,五级,,,,*,项目二 货币资金业务的核算,,1,,精选课件,,目 录,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,01,OPTIONS,02,OPTIONS,03,OPTIONS,04,OPTIONS,任务一 初步认知货币资金及其内部控制,任务二,,库存现金的核算,任务三 银行存款的核算,

2、任务四 其他货币资金的核算,CONTENTS,,2,,精选课件,知识准备,一、货币资金的概念,,货币资金是企业中流动性最强、控制风险最高的资产，位于资产负债表的第一项。,,货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三大类,3,,精选课件,,二、货币资金内部控制的规定,,岗位分工及授权批准,,现金和银行存款的管理,,票据及有关印章的管理,,监督检查,4,,精选课件,,三、货币资金管理技能,,人民币识别技能,,点钞技能,,书写技能,,5,,精选课件,,任务二 库存现金,,6,,精选课件,,一,.,现金的管理,,,（一）现金的定义,,,◆,货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态

3、的那部分资金。,,,,,,,,,,,,,,流动,资产,货币资金,库存现金,银行存款,其他货币资金,,,7,,精选课件,,,货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括,现金,、银行存款和其他货币资金三部分。,,现金有广义和狭义两种概念。广义现金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金；狭义现金仅指库存现金。,,,,8,,精选课件,,货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、,银行存款,和其他货币资金三部分。,,是指企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。,,,,9,,精选课件,,货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中

4、处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和,其他货币资金,三部分。,,是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、,外埠存款,等。,,,,10,,精选课件,（二）现金使用范围与库存现金限额：,,1,）现金使用范围：按照,《,现金管理暂行条例,》,规定的现金使用范围使用现金。,,（,1,）,,职工工资、津贴、个人劳动报酬；,,（,2,）,,根据国家规定颁发给个人的科技、文化、体育等奖金；,,（,3,）各种劳保、福利费用以及按国家规定对个人的其他支出；,,（,4,）向个人收购农副产品和其他物资的价款；,,

5、（,5,）出差人员必须随身携带的差旅费；,,（,6,）,,结算起点以下的零星支出；,,（,7,）中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。,,,11,,精选课件,,,,2,、库存现金限额： 银行根据企业实际需要核定,,其日常零星开支所需现金的最高限额。,,,◆,一般为企业,3,天,—5,天的日常零星开支。,,,◆,边远地区和交通不便地区的企业可多于,5,天，,,但最多不能超过,15,天日常零星开支。,,,3、禁止坐支现金：用收入的现金直接支付支出的，叫“坐支现金”,,4、现金的内部控制制度,：,目的不是发现差错，而是减少差错、舞弊、欺诈发生的机会。,,12,,精选课件,,,现金收支业务流程图,,

6、业务部门,会计主管,会计,稽核,出纳,原始凭证,记账凭证,记账凭证,收付,原始凭证,记账凭证,复核,记账,明细账,总账,核对,记账,,现金日记账,清点,现金结存表,现金送存薄,清查,盘点报告单,,13,,精选课件,库存现金限额,14,,精选课件,现金收支管理（注意以下几点）,15,,精选课件,,二、现金的序时核算,,,,现金日记账是序时逐笔登记现金收支及结存情况的明细账。通过该明细账的记录，企业可以随时掌握现金的动态，保证现金的安全完整。,,,,,,,,,,,,,,16,,精选课件,三栏式现金日记账,,◆,逐日逐笔登记。,,,,,,,,,◆,现金日记账余额应与库存现金余额逐日核对相符，月份终了

7、，还应与现金总账余额核对相符。,17,,精选课件,现金的核算,（三）现金收付的序时核算,本月合计及余额,1,31,,518,本日合计及余额,1,2,,1514,,993,1039,1,,现付,0001,,支付差旅费,600,其他应收款,,银付,2,1,0001,提现,,银行存款,1000,,,,……,……,……,……,……,……,……,,现金日记账,,月,日,200×,年,凭 证,,借 方,对方科目,,摘 要,,余额,,贷方,号数,,种类,18,,精选课件,现金的核算,（四）现金总账的登记,,科汇,2,28,,0001,,收入,,11050,28,,科汇,,0001,,付出,149

8、00,28,,科汇,,0002,,收入,,3900,本月合计及余额,1,31,,518,登记现金总账,账户名称：,现金,200×,年,凭 证,月,日,种类,号数,,贷 方,,借 方,,摘 要,,余额,,借或贷,本月合计及余额,14950,28,2,14900,,568,借,,,,19,,精选课件,判断题,,,1.,某企业年末“库存现金”账户余额在贷方。该种情况异常。（ ）,,,,,,答案：,√,,解析：现金不可能为负数。现金是资产，余额应在借方。,,,20,,精选课件,,,2.,某企业,2008,年,5,月,3,日记账凭证所附现金缴款单日期为,3,月,5,日。该种情况正常。（

9、 ）,,,,,,,答案：,×,,解析：未及时入账。,,,,21,,精选课件,,,3.,任何情况下企业均不得坐支现金。（ ）,,,,,,正确,,解析：企业原则上不得坐支现金；特殊情况需要坐支现金的，由开户银行核定。,,22,,精选课件,,,4 .《,会计法,》,执法检查人员突击盘点时发现，某企业财务室保险柜里放有一张财务科长姓名的存折。其做法不符合现金收支的有关规定。（ ）,,,,正确,,解析：不准用单位收入的现金以个人名义存储。即：不得“公款私存”,。,,23,,精选课件,5.,某房地产企业年末“库存现金”账户余额有,120,万元，多为个人签字的领款条。该种情况正常。（,,）,,错误,

10、,解析：金额异常，且属白条顶库。,,24,,精选课件,三、现金的总分类核算,,（一）,,帐户的设置,,,,,,,,,,（二）账务处理,,(1),现金收入： 借：库存现金,,贷：相关科目,,(2),现金支出： 借：相关科目,,贷：库存现金,,,盘存类账户,库存现金,25,,精选课件,1 000,1 000,业务流程,库存现金,,银行存款,会计分录,借：库存现金,1 000,,,贷：银行存款,1 000,,,,[,例,],,某企业,2,月,1,日发生如下现金收付业务：,,（,1,）从银行提取现金,1 000,元。根据现金支票存根进行账务处理。,,业务举例,26,,精选课件,,[,例,],,（,2,

11、）出售材料，收入现金,234,元，其中含增值税,34,元。根据销售发票进行账务处理。,业务举例,234,200,34,业务流程,,库存现金,,其他业务收入,应交税费,,,,27,,精选课件,会计分录,借：库存现金,234,,,贷：其他业务收入,200,,,应交税费,——,应交增值税（销项税额）,34,,,[,例,],,（,2,）出售材料，收入现金,234,元，其中含增值税,34,元。根据销售发票进行账务处理。,业务举例,,,,28,,精选课件,业务流程,600,600,库存现金,其他应收款,会计分录,借：其他应收款,——,王强,600,,,贷：库存现金,600,,,,,[,例,],（,3,）采

12、购员王强因公外出，预借差旅费,600,元，根据借款单编制凭证。,业务举例,29,,精选课件,业务流程,105,105,库存现金,管理费用,会计分录,,借：管理费用,105,,,贷：库存现金,105,,,,,[,例,],（,4,）用现金支付厂部管理部门办公用品费,105,元。根据发票进行账务处理。,业务举例,30,,精选课件,业务流程,234,234,,银行存款,,库存现金,会计分录,借：银行存款,234,,,贷：库存现金,234,,,,,[,例,],（,5,）将出售材料收入,,234,元送存银行。根据交款单回单进行账务处理。,业务举例,31,,精选课件,业务流程,会计分录,,借：库存现金,18

13、0,,,管理费用,420,,,贷：其他应收款,——,王强,600,,,,,[,例,],（,6,）采购员王强出差回来报销差旅费,420,元，余款,180,元交回现金。根据差旅费报销单和现金收据进行账务处理。,业务举例,600,180,420,库存现金,其他应收款,管理费用,32,,精选课件,（三）备用金的核算,,,1,）定义：备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。,,管理办法两种,◆,一是随借随用、用后报销制度。,,,◆,定额备用金制度。,,,2,）帐户的设置,,,,,,,,,,,,结算类账户,其他应收款,33,,精选课件,3,）账务处理,◆,

14、实行随借随用、用后报销制度。,,(1),预借时：,,借：,其他应收款,,贷：库存现金,,(2),报销时：,,借：管理费用,,贷：,其他应收款,,(3),剩余现金交回财会部门,,借：库存现金,,贷：,其他应收款,34,,精选课件,◆,定额备用金制度,,核算方法,:,,1,、预支备用金时,,,借：其他应收款,——,备用金,,贷：库存现金,/,银行存款,,,2,、实际报销时,,,借：管理费用等,,贷：库存现金,/,银行存款,,,,35,,精选课件,四、现金清查,,,,1,）清查方法,——,实地盘点法。,,,2,）清查手续,——,填写“库存现金盘点报告表”。,,,36,,精选课件,2,、现金长短款的处

15、理,现金盘点,,报告表,＞,＜,实存数,账存数,,现金短款,,现金长款,,,,,37,,精选课件,3),库存,现金清查结果,的账务处理,,◆,账户设置,,,,,库存现金,,库存现金,,其他应收款,,管理费用,其他应付款,,营业外收入,38,,精选课件,库存现金,待处理财产损溢,盘亏,500,库存现金,盘盈,9000,记录盘亏,500,处理盘亏,500,记录盘盈,9000,处理盘盈,9000,管理费用,500,营业外收入,9000,如果在月末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务报告时先按上述规定进行账务处理，待下月初，再用“红字”分录冲回。,39,,精选课件,审批前,,盘盈盘亏金额计入“待处理财

16、产损溢”,,,审批后,,现金盘亏,,因保管不善造成的现金盘亏计入“管理费用”,,由相关责任人赔偿的现金盘亏计入“其他应收款”,,现金盘盈,,无法查明原因的现金盘盈计入“营业外收入”,,应付有关人员或单位的溢余款，转入“其他应付款”,40,,精选课件,,,,,[,例,],某企业在现金清查中，发现现金短缺,100,元。经过调查，认为现金短缺出纳员有一定责任，经过单位领导批准，出纳员应赔偿,50,元，其余作为管理费用。,,业务举例,业务流程,100,100,100,50,50,待处理财产损溢,库存现金,①,管理费用,其他应收款,②,41,,精选课件,会计分录,①,借：待处理财产损溢,——,待处理流动

17、财产损溢,,100,,,贷：库存现金,100,,,②,借：其他应收款,50,,,管理费用,50,,,贷：待处理财产损溢,——,待处理流动财产损溢,,100,,,,,[,例,],某企业在现金清查中，发现现金短缺,100,元。经过调查，认为现金短缺出纳员有一定责任，经过单位领导批准，出纳员应赔偿,50,元，其余作为管理费用。,,业务举例,42,,精选课件,,,,,[,例,],某企业在现金清查中，发现现金溢余,180,元。无法查明现金溢余原因，经批准转作营业外收入。,业务举例,业务流程,,待处理财产损溢,库存现金,180,180,①,营业外收入,②,180,180,43,,精选课件,会计分录,①,借

18、：库存现金,180,,,贷：待处理财产损溢,——,待处理流动资产损溢,180,,,②,借：待处理财产损溢,——,待处理流动资产损溢,,180,,,贷：营业外收入,180,,,,,[,例,],某企业在现金清查中，发现现金溢余,180,元。无法查明现金溢余原因，经批准转作营业外收入。,业务举例,44,,精选课件,,1,、企业在对现金进行清查时，发现短缺,60,元。后经查明，现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。,,2,、企业发现现金溢余,80,元。,,现金溢余原因不明，经批准转作营业外收入。,,3、,企业发现,发现溢余500元,。,经查，应付有关人员100元，其余无法查明原因。,现金清查分录练习,4

19、5,,精选课件,1.,往来款现金收支业务办理的核算,,[1]12,月,3,日，宏宇公司采购员李海借差旅费,1500,元，以现金支付，根据审批的借款单，编制会计分录。,,[2]12,月,10,日，李海报销差旅费,1200,元，交回多余的现金,300,元，据差旅费报销清单和相关凭据，编制会计分录。,,[3]12,月,11,日，宏宇公司收到零星销售商品款,351,元（增值税税率为,17%,）。根据销售发票，出库单等编制会计分录。,,[4]12,月,12,日，以现金支付购买办公用品款,250,元，根据现金支付单据和办公用品发票，编制会计分录。,2.,库存现金存取业务的核算,,[,1,]12,月,13,

20、日，宏宇公司向银行提取现金,50000,元以备发工资，根据现金支票存根联，编制会计分录。,,[,2,]12,月,15,日，宏宇公司发放工资，根据工资清单，编制会计分录。,,[,3,]12,月,16,日，宏宇公司把,10000,元现金存入银行，根据银行单据，编制会计分录。,46,,精选课件,,3.,库存现金清查短缺和溢余的核算,,[,1,],（,1,）,12,月,31,日，宏宇公司盘点现金，短缺,500,元。,,（,2,）后查明原因，由出纳私自借了,300,元给王明，（有王明打的未经批准的借条），另,200,元找不到原因，经批准后， 编制会计分录。,,[,2,],（,1,）,3,月,31,日，

21、宏宇公司清查现金时，发现多了,300,元。,,（,2,）经查，无法找到原因，根据批准意见，编制会计分录。,47,,精选课件,一、银行存款,,,,银行存款是企业存入,银行或其他金融机构,的各种款项。,任务三,知识准备,48,,精选课件,,我国银行存款包括,人民币存款,和,外币存款,两种,49,,精选课件,,银行存款账户分为：,,基本存款账户,,一般存款账户,,临时存款账户,,专用存款账户是企业因特定用途而开立的账户。,50,,精选课件,银行存款账户分类,银,,行,,存,,款,,账,,户,基本存款账户,一般存款账户,临时存款账户,专用存款账户,办理日常现金收付和转帐结算,办理转账结算和现金缴存，但

22、不办理现金支取,办理转账结算和国家规定的现金收付,因特定用途需要开立的账户,51,,精选课件,基本存款账户,基本存款账户是企业办理,日常,转账结算和现金收付的账户，工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理；,52,,精选课件,,一般存款账户,一般存款账户是在基本存款账户以外的银行借款转存或与基本存款户的存款人不在同一地点的附属不独立核算单位开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金交存，但,不能办理现金的支取,；,53,,精选课件,临时存款账户,临时存款账户是企业因临时经营活动需要而开立的账户，本账户可以办理转账和,根据国家现金管理的规定办理现金收付,；,54,,精选课件,银行存款收支业

23、务流程,业务部门,会计,稽核,会计主管,出纳,原始凭证,审批,审核,原始凭证,结算,结账凭证,审核,原始凭证,结算凭证,记账凭证,复核,结算登记薄,,记账,记账,,银行日记账,明细账,核对,对账,总账,非出纳人员,银行对账单,余额调节表,,55,,精选课件,二、支付结算方式,银行汇票 、商业汇票 、银行本票 、,支票、信用卡、,汇兑 、,托收承付、委托收款 、信用证,56,,精选课件,,是指企业在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及其他往来过程中引起的货币支付，通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为。,银行转账结算,,,,规范单位、个人和银行之间支付结算行为的文件：,《,支付结算办法

24、,》,二、支付结算方式,57,,精选课件,银行结算方式,银行,,结算,,方式,,银行汇票,银行本票,商业汇票,支 票,汇 兑,委托收款,托收承付,银行承兑汇票,商业承兑汇票,现金支票,转帐支票,具体方式（熟悉，掌握要点）,信 用 卡,信 用 证,普通支票,58,,精选课件,（一）银行汇票,银行汇票,是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。,二、银行转账结算的基本方式,,,,59,,精选课件,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,中国,× ×

25、,银行,,银行汇票,付款限,,壹个月,签发日期,,年 月 日,汇票号码,,第 号,（大写） 兑付地点： 兑付行： 行号：,汇款用途,:,账号或住址,:,,汇款人,:,,签发行,:,行号,:,,复核,:,经办,:,,兑付行盖章,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,60,,精选课件,二、银行转账结算的基本方式,银行汇票结算程序,,（,1,）汇款单位填写银行汇票委托书向签发银行申请银行汇票；,,（,2,）签发银行将银行汇票及解讫通知交汇款单位据以办理结算；,,（,3,）收款单位持银行汇票及解

26、讫通知向银行办理进账；,,（,4,）经过银行结算，结清银行汇票金额并通知汇款单位。,,,,61,,精选课件,二、银行转账结算的基本方式,银行汇票结算程序,,汇款单位（购货单位）,,兑付银行或收,,款单位开户行,,,收款单位,,（销货单位）,,签发银行或汇,,款单位开户行,,①,,申,,请,,银,,行,,汇,,票,②,,签发银行汇票,③,持票办理结算,④,发运商品或提供劳务,⑤,,办,,理,,进,,账,⑥,传递凭证,⑦,划转款项,⑧,,退,,回,,多,,余,,款,,,,提示付款期限为出票日起一个月,62,,精选课件,（二）银行本票结算方式,,银行本票,是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办

27、理转账结算或支取现金的票据。,,,,63,,精选课件,,付款期贰个月,签发日期,,年 月 日,本票号码,,第 号,（大写）,,中国,× ×,银行,,本 票,,收款人,,凭票即付人民币 （大写）,转账,现金,科目（付）,——,签发银行盖章,对方科目（收）,————,,兑付日期 年 月 日,,出纳 复核 经办,（此区域供打磁性字码）,图表,2-5,64,,精选课件,银行本票结算程序,,,（,1,）付款单位填写“银行本票申请书” 申请签发,,银行本票；,,（,2,）银行将签发的银行本票交付款单位办

28、理结,,算；,,（,3,）收款单位于银行本票付款期限内将本票连,,同进账单交银行委托银行收款；,,（,4,）银行间划款清算。,,,,65,,精选课件,银行本票结算程序,,付款单位（购货单位）,,,收款单位,,开户银行,,,收款单位,,（销货单位）,,,付款单位,,开户银行,,①,申请签发银行本票,②,,签发银行本票,③,持票办理结算,⑥,传递票据,⑦,划转款项,,,,④,发运商品或提供劳务,⑤,,办,,理,,进,,账,提示付款期限为出票日起二个月,66,,精选课件,（三）支票结算方式,,支 票,,,支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。,现金支票,转账

29、支票,,,,普通支票,,在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转帐，不得支取现金。,,67,,精选课件,支票结算程序,,（,1,）付款单位签发支票交收款,,单位办理结算；,,（,2,）收款单位依据支票及填制,,的进账单委托银行收款；,,（,3,）银行间划转款项。,,,,68,,精选课件,支票结算程序,,付款单位（购货单位）,,,收款单位,,开户银行,,,收款单位,,（销货单位）,,,付款单位,,开户银行,,②,足额存款,①,发出商品或提供劳务,③,签发支票,⑤,划转款项,④,,现金支票提取现金,,,,③,填写进账单,69,,精选课件,（四）商业汇票结算方式,,商业汇票,,

30、是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。,,,,70,,精选课件,（四）商业汇票结算方式,,商业汇票,,商业承兑汇票,银行承兑汇票,,,,承兑：承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为,71,,精选课件,（四）商业汇票结算方式,商业承兑汇票结算程序,,（,1,）根据购销合同，收款单位依据经付款单位承兑的商业承兑汇票发运商品；,,（,2,）收款单位将要到期的商业汇票连同填制的委托收款凭证委托银行收款；付款单位应于到期日以前备款支付；,,（,3,）银行间结算及划款。,,,,72,,精选课件,商业承兑汇票结算程序,,收款单位（销货单位）,,,付款单位,,开

31、户银行,,,付款单位,,（购货单位）,,,收款单位,,开户银行,,④,汇票到期日前备款支付,②,发运商品,①,付款单位签发、承兑汇票,③,汇票到期日前委托银行收款,⑨,,通,,知,,款,,已,,收,,妥,⑤,传递凭证办理结算,⑧,划转款项,⑥,,发,,出,,付,,款,,通,,知,,,,⑦,,通,,知,,付,,款,73,,精选课件,（二）商业汇票结算方式,银行承兑汇票结算程序,,,,,（,1,）承兑申请单位持购销合同填写银行承兑委托书向开户银行申请签发银行承兑汇票，开户银行根据有关规定与承兑申请单位签订承兑协议，同意承兑；,,（,2,）收款单位根据付款单位交来的银行承兑汇票发运商品；,,（,3,

32、）汇票到期日，收款单位将银行承兑汇票连同填制的委托收款凭证委托开户银行收款，付款单位应备款支付；,,（,4,）银行间结算及划款。,74,,精选课件,银行承兑汇票结算程序,,收款单位（销货单位）,,,付款单位,,开户银行,,,付款单位,,（购货单位）,,,收款单位,,开户银行,,①,,申请银行承兑,④,发运商品,③,交银行承兑汇票,⑤,汇票到期日前委托银行办理收款,⑨,,通,,知,,入,,账,⑥,汇票到期日前备款支付,⑧,划转款项,②,,银,,行,,同,,意,,承,,兑,,,,⑦,传递凭证办理结算,75,,精选课件,（五）汇兑结算方式,,汇 兑,,是指汇款单位委托银行将款项汇给外地收款人的结算

33、方式。,信汇,电汇,,,,76,,精选课件,汇兑结算程序,,（,1,）汇款单位填写银行统一印制的,,汇款书并连同款项交给银行委托汇款；,,（,2,）银行划转款项并通知收款单位,,收款。,,,,77,,精选课件,汇兑结算程序,,汇款单位,,收款单位,,开户银行,,,收款单位,,汇款单位,,开户银行,,①,委托银行办理汇款,③,,通知收款,②,划转款项,,,,④,办理取款,78,,精选课件,（六）委托收款结算方式,,委托收款,是指收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。,,,,79,,精选课件,,,委托银行收款结算凭证,委托日期,,年 月

34、日,第 号,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,委邮,80,,精选课件,委托收款结算程序,,（,1,）收款单位填写“委托收款结算凭证”并提供,,收款依据，委托银行收款；,,（,2,）收款单位开户银行向付款单位开户银行传,,递收款单证；,,（,3,）收款单位开户银行收到托收单证后，应注,,明日期并通知付款单位在付款期限内付款；,,（,4,）

35、付款单位开户银行划转款项。,,,,81,,精选课件,委托收款结算程序,,收款单位（销货单位）,,,付款单位,,开户银行,,,付款单位,,（购货单位）,,,收款单位,,开户银行,,①,,委托,,银行,,收款,③,,送交单证通知付款,,④,,承,,付,,款,,项,②,,传递单证,⑤,,划转款项,⑥,,通知,,款项,,收妥,,入账,,,,承付期,3,天,承付期,3,天，,3,天内审查债务证明，确认之后通知付款；如果拒绝付款，应出具拒绝付款理由书，向银行提出拒绝付款。,82,,精选课件,（七）托收承付结算方式,,托收承付,是指根据购销合同，由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位向银行

36、承认付款的结算方式。,,,,83,,精选课件,异地托收承付结算程序,,（,1,）销货单位按购销合同发货后，填制异地托收承付,,结算凭证等单据交开户银行，委托银行收款；,,（,2,）销货单位开户银行受理后将有关单据寄往购货单,,位开户银行；,,（,3,）购货单位开户银行将单据转给购货单位并通知付,,款；,,（,4,）购货单位收到开户银行转来单据后，于承付期内,,进行验单或验货，如无异议，购货单位开户银行在承付期,,满的第二天将款项划转给销货单位开户银行。,,,,84,,精选课件,异地托收承付结算程序（图表,2—16,）,,收款单位（销货单位）,,,付款单位,,开户银行,,,付款单位,,（购货单位

37、）,,,收款单位,,开户银行,,③,,银行,,受理,,后退回回单联,②,,委托银行收款,①,按经济合同发货,⑥,,承付货款,⑤,,通知付款,④,传递单证,⑦,划转款项,⑧,,通,,知,,款,,已,,收,,妥,,,,承付期：验单付款,3,天；验货付款,10,天,85,,精选课件,,信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特质载体卡片。,（八）信用卡结算,86,,精选课件,,信用证是国际结算的一种主要方式。它是进口方银行根据进口方要求，向出口方开立，凭出口方提交的符合信用证条款的单据，在一定期限内支付一定金额的付款承诺。,（九）信用证结算,8

38、7,,精选课件,,各种结算办法要点：,,1,、,银行汇票,：,,要点：适用先收款、后发货或钱货两清,,的,商品交易,。异地结算，付款期,,限：,1,个月。可背书转让。,,,,,88,,精选课件,,2.,银行本票,,要点：见票即付，付款期限,2,个月，,银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。,各种款项，同城结算，可背书转让（,但填明“现金”字样的银行本票不得背书转让。,）。,,89,,精选课件,,,,,承兑,是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。,,,,要点：交易双方商定，最长不超过,6,个月，提示付款期为自票据到期日起,10,日内，可背书转让，适用同

39、城或异地。,,,①,商业承兑汇票：非银行付款人承兑,,,②,银行承兑汇票：开户人签发，银行承兑，手续费万分之五。,,,,,,商业承兑汇票是购销双方的票据交易行为，是一种商业信用，银行只作为清算的中介。而银行承兑汇票是银行的一种信用业务，体现购、销及银行三方关系，银行既是商业汇票的债务人，同时又是承兑申请人的债权人。银行承兑汇票由银行保证无条件付款，因而有较高的信誉。,,3,、商业汇票：,90,,精选课件,4,、,支票,：,,要点：各种款项，同城结算，付款期限：,10,天,,中国人民银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。,,支票,,现金支票：,支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用

40、于支取现金。,,转账支票：,支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。,,普通支票：,支票上来印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。,,91,,精选课件,,5,、信用卡,,单位卡要点：取得、资金来源、,单位卡一律不得用于,10,万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。,透支限定及利息计算。,,,92,,精选课件,,6,、,汇兑,,要点：异地各种结算，分信汇、电汇两种。,,,93,,精选课件,,7,、委托收款,,要点：主要用于收取电费、电话费等

41、,,公用事业费款项 ；适用各种款项同城或异地的结算。,,,94,,精选课件,,8,、异地托收承付,,要点：,(,必须是商品交易,),托收起点：,1,万元，新华书店系统起点为,1000,元，,办理托收承付，必须具有商品发出的证件或其他证明,,。,,95,,精选课件,,9,、信用证,,要点：国际结算方式，商品交易，转账结算。,96,,精选课件,1,、某企业,2002,年,12,月,21,日记账凭证内容为提现发奖金，所附现金支票存根为,2003,年,2,月,21,日。该种情况异常。,( ),,,,,正确,,解析：解析： 证证不符，违反客观性原则。,97,,精选课件,2,、某企业记账凭证上显示“应收票

42、据”增加，所附原始凭证为银行汇票。其账务处理正确。,( ),,,,,错误,,解析：应收票据仅仅包括商业汇票。,98,,精选课件,三、银行存款的序时核算,,,1,）,,银行存款日记账是序时逐笔登记银行存款收支及结存情况的,,明细账。通过该明细账的记录，企业可以随时掌握银行存款的动,,态监督银行存款的使用情况。,,99,,精选课件,2,）三栏式银行存款日记账,,◆,逐日逐笔登记。,100,,精选课件,……,……,……,……,……,本月合计及余额,1,31,26000,银行存款的序时核算,,银行存款日记账,200×,年,凭 证,月,日,种类,号数,,借 方,对方科目,,摘 要,,余额,,

43、贷方,本月合计及余额,28,2,12900,12280,26620,,现付,2,10,0001,存款,,现金,1200,25,,银付,0003,,外购材料,6000,,物资采购,,,,101,,精选课件,四、银行存款的总分类核算,,（一）,,帐户的设置,,,,,,,（二）账务处理,,(1),银行存款收入： 借：银行存款,,贷：相关科目,,(2),银行存款支出： 借：相关科目,,贷：银行存款,,◆,银行存款日记账应与银行对账单定期逐笔核对，月份终了，还应与银行存款总账余额核对相符。,盘存类账户,银行存款,102,,精选课件,业务流程,2800,2800,应交税费,,银行存款,会计分录,借：应交税

44、费,——,应交所得税,2800,,,贷：银行存款,2800,,,,,[,例,],某企业,2,月份发生如下银行存款收付业务：,,（,1,）,4,日，预交本月所得税款,2800,元，根据税款单回单联进行账务处理。,业务举例,103,,精选课件,业务流程,1200,1200,库存现金,,银行存款,会计分录,,借：银行存款,1200,,,贷：库存现金,1200,,,,,[,例,],某企业,2,月份发生如下银行存款收付业务：,,（,2,）,10,日，将现金,1200,元 存入银行。根据交款回单进行账务处理。,业务举例,104,,精选课件,会计分录,借：银行存款,11700,,,贷：主营业务收入,1000

45、0,,,应交税金,——,应交增值税（销项税额）,1700,,,,业务流程,11700,10000,1700,应交税费,,银行存款,,主营业务收入,,[,例,],（,3,）,11,日，销售产品一批，价款,10000,元，增值税款,1700,元，款项通过银行收妥。根据银行结算凭证进行账务处理。,业务举例,105,,精选课件,业务流程,1800,1800,,管理费用,,银行存款,会计分录,借：管理费用,1800,,,贷：银行存款,1800,,,,,[,例,],（,4,）,22,日，支付管理部门电话费,1800,元，根据银行结算凭证进行账务处理。,业务举例,106,,精选课件,会计分录,借：物资采购,

46、6000,,,应交税金,——,应交增值税（进项税额）,1020,,,贷：银行存款,7020,,,,,[,例,],（,5,）,25,日，外购材料一批，货款,6000,元，增值税款,1020,元，已开出转账支票。根据转账支票存根进行账务处理。,业务举例,业务流程,6000,7020,1020,材料采购,,银行存款,应交税费,107,,精选课件,业务流程,15000,15000,固定资产,,银行存款,会计分录,借：固定资产,——,设备,15000,,,贷：银行存款,15000,,,,,[,例,],（,6,）,28,日，购入不需安装的设备一台，价款,15000,元。根据发票及验收单进行账务处理。,业务

47、举例,108,,精选课件,五、银行存款的对账,银行存款的对账包括三个方面：,,一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证相互核对，做到,账证,相符；,,二是银行存款日记账与银行存款总账相互核对，做到,账账,相符；,,三是在账证、账账相符的基础上，银行存款日记账与银行对账单相互核对，做到,账单,相符。,109,,精选课件,,,,账证相符,——,日记账与收付款凭证,,按期核对,→,账账相符,——,日记账与总账,,账单相符,——,企业日记账与银行对账单,——,逐笔核对,,,记账差错,→,更正,,企业日记账与银行对账单不符原因,,未达账项（入账时间差异）,→,调节相符,五、,银行存款的清查,,,110,

48、,精选课件,不符原因,未达账项,记账错误,,是指企业与银行之间对于同一笔业务一方已经取得结算凭证登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未登记入账的款项。,,核对账目,结果,,,,111,,精选课件,不符原因,未达账项,记账错误,核对账目,结果,,未达账项的种类：,,1.,银行已记增加，而企业未收到结算凭证尚未登记；,2.,银行已记减少，而企业未收到结算凭证尚未登记。,3.,企业已记增加，而银行未收到结算凭证尚未登记；,,4.,企业已记减少，而银行未收到结算凭证尚未登记；,,,,112,,精选课件,●,未达账项的四种情况,,,,113,,精选课件,1,、银行已收，企业未收,,2,、银行已付，企业未付

49、,1,、企业已收，银行未收,,2,、企业已付，银行未付,企业的未达账项,,,1.,企业尚未收到银行代收款的通知书,,2.,银行直接扣除办理企业业务手续费,银行的未达账项,,,1.,企业送存银行的款项银行尚未记账,,2.,企业开出支票，但持票人未到银行办理转账,未达账项举例,114,,精选课件,“银行存款余额调节表”的编制方法,,,※,编制原理：,,,,,,,,,,,,,,,,,,115,,精选课件,,,,,,,,,,,,,,,,,加：银行已收，企业未收,,,减：银行已付，企业未付,加：企业已收，银行未收,,,减：企业已付，银行未付,银行存款余额调节表,登记,企业未记录,的未达账项,登记,银行未

50、记录,的未达账项,,相等,编制方法：补记式,银行存款余额调节表的编制方法,116,,精选课件,逐项核对,,,,,,,,,,,,,,,,,,√,,√,,√,,√,银行存款日记账,银行对账单,,,,,,,,,,,,,银行存款余额调节表,,,,,,,企业实际可动用的存款,117,,精选课件,问题！,,企业会计人员是否应根据“银行存款余额调节表”中的未达账项编制相应的会计分录，并登记银行存款日记账？,,,,NO!,原始凭证尚未到达，无法编制记账凭证。,,等下月到达后编制，也不影响账簿记录的正确性。,,调节表只起对账的作用。,银行存款的清查方法,118,,精选课件,1,、银行存款余额调节表经调节后，如果

51、双方余额正好相等，则表明记账无错误。,( ),,,,,错误,,解析：,未考虑特殊情况。如果企业蓄意舞弊，则不能表明记账无错误。,,119,,精选课件,2,、,A,企业年末收到货款,10,万元，借记“预收账款”，贷记“银行存款”；编制银行存款余额调节表时列入未达账项（银行已收企业未收,10,万元、企业已付银行未付,10,万元）；下年初更正。这种做法错误。,( ),,,,,正确,,解析：未达账项是指企业与银行入账时间不一致造成的差异。该做法扭曲了“未达账项”的含义，乃人为造假行为。,,120,,精选课件,,①企业收到支票一张，面值,4 000,元,,,没有将支票送存银行,,②企业开转账支票,36

52、000,元付材料款,,,支票尚未送到银行办理转账,,③银行收到收到异地汇款,20000,元，并未通知企业,,④银行收到发来的付款通知,,,替企业支付水电费,16 000,元,要求:编制银行存款余额调节表,【,练习,】,某企业,2013,年,8,月,31,日银行存款日记账余额为,112000,元,,,对账单余额为,148000,元,,,经核对发现以下未达账项,:,,银行存款的清查方法,121,,精选课件,,①、企业已收，银行未收。,,②、企业已付，银行未付。,,③、银行已收，企业未收。,,④、银行已付，企业未付。,,,未达账项的类型,,①企业收到支票一张，面值,4 000,元,,,没有将支票送存

53、银行,,②企业开转账支票,36 000,元付材料款,,,支票尚未送到银行办理转账,,③银行收到收到异地汇款,20000,元，并未通知企业,,④银行收到发来的付款通知,,,替企业支付水电费,16 000,元,（二）银行存款的清查方法,122,,精选课件,,,,,,,,,,,,,银行存款余额调节表,银行存款的清查方法,112000,148000,20000,4000,16000,36000,116000,116000,123,,精选课件,第九章 财产清查,第二节,财产清查的制度和方法,√,√,√,√,√,√,√,√,,,,,企业已付银行未付,企业已收银行未收,银行已付企业未付,银行已收企业未收,

54、124,,精选课件,※,“,银行存款余额调节表”的编制方法,,,,,,,,,该调整表不能作为调整,“,银行存款日记账,”,记录的依据。,,调节后的存款余额是企业可以动用的银行存款的最高额度。,,,,,,,,,,,,19 250,,47 800,,5 000,1 200,,6750,,31 500,,23 050,,23 050,125,,精选课件,,其他货币资金,,增加数,减少数,余额,账户设置,,本账户应设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”等明细账户。,,,,任务四 核算其他货币资金,126,,精选课件,,,,1,.,银行汇票存款的核算

55、,（,1,）付款方向银行申请取得由银行签发的银行汇票时： 借：其他货币资金,—,银行汇票 贷：银行存款（,2,）付款方持银行汇票向收款方购入货物时 借：材料采购（或原材料科目） 应交税金,—,应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金,—,银行汇票（,3,）付款方将结算后的余款或因汇票逾期等原因而收到退回的票款转入存款户时 借：银行存款 贷：其他货币资金,—,银行汇票,127,,精选课件,会计分录,借：其他货币资金,——,银行汇票存款,12000,,,贷： 银行存款,12000,业务流程,12000,12000,其他货币资

56、金,,银行存款,,,,,1.,银行汇票存款的核算,,[,例,],某企业,3,月份发生了如下业务：,,（,1,）企业委托银行办理,12000,元银行汇票，企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联进行账务处理。,业务举例,128,,精选课件,会计分录,借：原材料,10000,,,应交税费,——,应交增值税 （进项税额）,1700,,,贷：其他货币资金,——,银行汇票存款,11700,,,,业务流程,10000,11700,1700,原材料,,其他货币资金,应交税费,,[,例,],（,2,）持银行汇票购货，收到材料采购发票，其中价款,10000,元

57、，税款,1700,元，根据发票账单进行账务处理。,业务举例,129,,精选课件,会计分录,,借：银行存款,300,,,贷：其他货币资金,——,银行汇票存款,300,业务流程,300,300,其他货币资金,,银行存款,,,,,[,例,],（,3,）根据开户银行转来的多余款,300,元的收账通知，进行账务处理。,业务举例,130,,精选课件,业务流程,会计分录,借：其他货币资金,——,银行本票,,,4680,,,贷： 银行存款,4680,4680,4680,其他货币资金,,银行存款,,,,2.,银行本票存款的核算,,[,例,],某企业,3,月份发生了如下业务：,,（,1,）企业向银行申请办理银行

58、本票,4680,元。企业向银行提交“银行本票委托书”，并将款项交存银行，取得银行本票后， 根据银行盖章退回的申请书存根联进行账务处理。,业务举例,131,,精选课件,会计分录,借：原材料,4000,,,应交税费,——,应交增值税 （进项税额）,680,,,贷：其他货币资金,——,银行本票,4680,,,,业务流程,4000,4680,680,原材料,,其他货币资金,应交税金,,[,例,],（,2,）使用银行本票后，根据材料采购发票列明的价款,4000,元，增值税款,680,,元，进行账务处理。,业务举例,132,,精选课件,会计分录,借：其他货币资金,——,信用卡,5000,,,贷： 银行存

59、款,5000,,,,4.,信用卡存款的核算,业务流程,5000,5000,其他货币资金,,银行存款,,[,例,],某企业,4,月份发生了如下业务：,,（,1,）企业填制信用卡申请表，连同,5000,元转账支票和有关资料一并送交发卡银行，申请信用卡。根据银行盖章退回的进账单回单联进行账务处理。,业务举例,133,,精选课件,会计分录,借：管理费用,1000,,,贷：其他货币资金,——,信用卡,1000,业务流程,1000,1000,其他货币资金,,管理费用,,,,,[,例,],（,2,）用信用卡支付有关管理费用,1000,元，根据有关凭证进行账务处理。,业务举例,134,,精选课件,4,、信用证

60、保证金存款的核算,,（,1,）向银行申请开立信用证,,借：其他货币资金,——,信用证保证金,,贷：银行存款,,（,2,）收到信用证来单通知书及相关购货凭证,,借：原材料,,应交税费,——,应交增值税（进）,,银行存款,,贷：其他货币资金,——,信用证保证金,,135,,精选课件,,,,5.,存出投资款,(1),向证券公司划出资金时,,借：其他货币资金,——,存出投资款,,贷：银行存款,,（,2,）购买购票、债券时,,借：交易性金融资产等,,贷：其他货币资金,——,存出投资款,136,,精选课件,6.,外埠存款的核算,,,,,（,1,）将款项通过银行汇往外地开立采购专户时,,借：其他货币资金,—

61、,外埠存款,,贷：银行存款,,（,2,）采购员购入材料后持发票等报销凭证报销时,,借：材料采购（或原材料科目）,,应交税费,—,应交增值税（进项税额）,,贷：其他货币资金,—,外埠存款,,（,3,）付完结束采购专户，多余的外埠存款转回开户行时,,借：银行存款,,贷：其他货币资金,—,外埠存款,,137,,精选课件,,1.,外埠存款的核算,会计分录,借：其他货币资金,——,外埠存款,6500,,,贷：银行存款,6500,业务流程,6500,6500,其他货币资金,,银行存款,,,,,[,例,],某企业,2,月份发生了如下业务：,,（,1,）企业委托当地银行将,6500,元款项汇往采购地开立专户。

62、 根据银行盖章退回的进账单进行账务处理。,业务举例,138,,精选课件,会计分录,借：原材料,/,材料采购,5000,,,应交税费,——,应交增值税 （进项税额）,850,,,贷：其他货币资金,——,外埠存款,5850,,,,业务流程,5000,5850,850,原材料,,其他货币资金,应交税费,,[,例,],（,2,）企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证，注明采购材料价款,5000,元，增值税款,850,元。,业务举例,139,,精选课件,会计分录,借：银行存款,650,,,贷：其他货币资金,——,外埠存款,650,业务流程,650,650,,银行存款,,其他货币资金,,,,,[,

63、例,],（,3,）企业将多余的外埠存款,650,,元转回当地银行时。根据银行收账通知进行账务处理。,业务举例,140,,精选课件,存入银行的款项均应在“银行存款”科目核算。,( ),,,,,错误,,解析：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等，在“其他货币资金”科目核算。,141,,精选课件,长江企业发生如下经济业务：,,（,1,）委托银行开出银行汇票,50000,元，有关手续已办妥，采购员李楠持汇票到宁波市采购材料。,,（,2,）派采购员张皓到六安市采购材料，委托银行汇款,100000,元到六安市开立采购专户。,,（,3,）李楠在宁波市采购结束，增值税专用发票上

64、列明的甲材料价款为,45000,元，增值税,7650,元，货款共,52650,元。企业已用银行汇票支付,50000,元，差额,2650,元即采用汇兑结算方式补付，材料已验收入库。,,（,4,）张皓在六安市的采购结束，增值税专用发票上列明的乙材料价款为,80000,元，增值税,13600,元，款项共,93600,元，材料已验收入库。同时接到银行多余款收账通知，退回余款,6400,元。,,（5）企业委托银行开出银行本票20000元，有关手续已办妥。,,（6）企业购买办公用品2300元，用信用卡付款。收到银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附账单，经审核无误。,,要求：根据以上经济业务，编制会计分录。,142,,精选课件,感谢亲观看此幻灯片，此课件部分内容来源于网络，,,如有侵权请及时联系我们删除，谢谢配合！,