第7章-财务报告

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1、Click to edit Master title style,,Click to edit Master text styles,,Second level,,Third level,,Fourth level,,Fifth level,,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第七章 财务报告及分析,1,本章内容提要,什么是财务报告？,,利润表,,资产负债表,,现金流量表,,表外披露,,财务报告信息的加工与利用,2,什么是财务报告,回到我们前面所说的会计与信任问题；,对上市公司来说，谁需要信任？谁需要被信任？,需要被信任的机构如

2、何“取信与人”？,与会计的关系？,复习一下前面的会计循环；,到此为止，能够满足“取信与人” 的要求吗？,一个简单的类比：同学上学学习与成绩单；,财务报告：就是公司管理层的“成绩单”；,3,什么是财务报告,对投资者来说，那些是他们所关心的？,所投资的资本是否安全？,所投资的资本是否得到有效利用？,所投资的企业未来发展前景如何？,投资者对信息关心的程度？,教材上关于李嘉诚感冒的信息,为了“取信”于投资者，公司需要提供信息,年度报告；,财务报告；,财务报表；,4,,,,,,,,,,,,,年度报告,,,,,,,财务报告,,财务报表,5,6,,7,基本财务报表及其数量关系,,,,,,,8,资产负债表与利

3、润表之间的数量关系,资产,负债表,所有者权益部分,未分配利润,（期末）,＝,未分配利润（期末）,－,利润分配（本期）,净利润（本期）,＋,未分配利润（期初）,利润表,及利润,分配表,,,,,9,财务报表的演进,从账户余额表到三张表；,,变化的基本过程；,,信息使用者需求的变化；,,从简单的几张表到厚厚一本书；,,交易越来越复杂；,,企业越来越复杂；,,社会经济越来越复杂；,10,财务报表的编制,想想会计循环；,,一个完整循环；,,编制报表：循环的结束；,,从账簿（分类账）到报表；,,浓缩、提炼、简化过程；,,直接根据账户数据提取；,,根据账户余额提取；,,根据账户发生额提取；,,根据两个以上账

4、户的数据加工提取；,,工作,底稿,的运用；,11,工作底稿,12,利润表：特定期间的业绩,投资者为什么会“冒险”投资？,追逐回报！,回报的两种表现形式：,直接经营所得；,股票价格升值；,经营所得：利润；,利润表：反映某一期间的经营业绩；,利润的期间性与暂时性；,13,利润表：特定期间的业绩,企业的利润是怎样“炼” 成的？,实实在在赚来的；,经营活动所产生的利润；,祖上传下来的；,资产增值；,东拼西凑的；,非经常性损益；,天上掉馅饼；,接受捐赠；,14,利润表：特定期间的业绩,利润表：应当能够反映来自不同渠道的利润,,关注利润质量概念,,高质量利润,,低质量利润,,利润表：如何反映利润质量？,,

5、单步式利润表,,多步式利润表,15,单步式利润表,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,16,单步式利润表,为什么单步？,技术简单；,业务简单；,简单就是美！,简简单单，能够反映事实；,简简单单，无法“涂脂抹粉”；,简单就是美？,本来复杂的事物简单化，容易丢失很多信息；,在经济活动复杂化后，不能适应需要,17,多步式利润表,多步式利润表,18,多步式利润表,为什么多步？,技术进步？,业务复杂？,利润来源不再单一？,关注几个概念,利润质量；,经济利润；,会计利润；,多步式利润表：,逐步反映利润是如何“炼”成的？,19,多步式利润表,20,利润表各项目的填列方法,根据总

6、分类账各有关账户的本年发生额,(,净额,),填列,根据总账两个有关账户的本年内发生额,(,净额,),相抵,,减后的净额填列,根据收益表中有关项目数字计算填列,21,利润表示例,22,资产负债表,会计的第一报表！,,1494,年的账户余额表；,,经过数百年发展，现在已经有多种模式；,,经济环境、经济特征决定了会计的相应模式；,,财务报表也是如此；,,英国模式；,,美国模式；,23,资产负债表,投资者关注什么？,除了所投资资本是否有效使用外，投资是否安全？,如果安全性不足，投资有可能“鸡飞蛋打”；,24,资产负债表,如何判断投资的安全性？,,看某一时点的资产配置情况、负债情况；,,财务状况！,,资

7、产配置得好，不仅在未来期间产生较好的回报，也能够判断安全性；,,资产配置与回报的关系；,,资产配置与安全性的关系；,,负债的配置问题；,,想想负债的定义；,,如果负债过多，企业很容易就？,25,资产负债表的结构,资产负债表：反映某一时点的财务状况；,,报告式；,,垂直排列；,,排列方式：不一；,,账户式；,,左右排列；,,排列方式：相对固定；,26,资产负债表的结构,报告式资产负债表,27,资产负债表的结构,财务状况式资产负债表,28,资产负债表的结构,账户式资产负债表,29,,课外作业：查找一份国际会计准则(International Financial Reporting Standard

8、s),对资产负债表的描述性格式；,与美国式（教材上的示范格式）进行比较，看其中的差异；,进一步思考：资产负债表为什么会出现这种差异？,30,资产负债表的结构,账户式资产负债表的结构特征,,该格式的报表形成于美国,20,世纪初；,,主要目的：向短期贷款的债权人提供一种反映企业偿债能力的数据；,,企业资产如何用于偿债？,,按流动性,(liquidity),高低排列！,,负债与偿债能力的关系；,,按求偿顺序排列；,31,资产负债表各项目的填列方法,根据总账有关账户的期末余额直接填列,根据明细账有关账户的期末余额直接填列,根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列,根据有关账户期末余额分析计算填列,直接转

9、化填列,间接填列,32,资产负债表示例,33,关于现金流量表,现金流：为什么重要？,企业日常运转靠什么？,现金；,现金：被比喻为企业的“血液”；,现金：令英雄气短、好汉折腰！,既然现金如此重要，会计系统就应当提供相关信息；,这就是现金流量表的由来；,34,关于现金流量表,现金流量表的基本结构；,分三个部分，看现金的“来龙去脉”；,经营活动的现金流量；,投资活动的现金流量；,筹资活动的现金流量；,谁的“含金量”最高？,每股现金流量；,35,关于现金流量表,编制的基本原理,,直接法,,间接法,36,关于现金流量表,37,关于现金流量表,,资产 =,,负债,,所有者权益,,现金,

10、,非现金资产 =,,负债,,所有者权益,,现金 =,,负债,,所有者权益,,非现金资产,,,38,经营活动产生的现金流量,现金流入,销售商品（劳务）收现,租金收入,其他与经营活动有关的收入,现金流出,支付货款给供应商,支付工人工资,支付税金,…,经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项，,,一般与企业创造利润的目的有关。,39,投资活动产生的现金流量,现金流入,收回投资,,分得股利或债券利息,,处置厂房、设备等长期资产,…,现金流出,购建厂房、设备等长期资产,权益性投资,债权性投资,…,投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物,,范围内

11、的投资及其处置活动。,40,筹资活动产生的现金流量,现金流入,,借款,,发行股票,,发行债券,…,现金流出,偿还债务,支付现金股利及利息,股票回购付现,…,筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动,41,经营活动现金流量的编制,,,直接法和间接法,直接法,是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。,一般是以利润表中营业收入、营业成本等数据为基础，将收入调整为实际收现数，将费用也从权责发生制基础，调整为实际付现数，并以一定的类别反映在现金流量表上。,,间接法,则以利润表上的净利润为起点，以是否影响现金流动为标准进行调整,,,将减少净收益但不减少现金的项目加回净收

12、益，将增加净收益但不增加现金的项目从净收益中扣除，据此计算出经营活动的现金流量。,42,经营活动现金流量—直接法,43,经营活动现金流量—间接法,净利润,经营活动产生,的现金流量,流动资产和流动负债科目的变动,+,损失,- 利得,+,非现金经营费用,例如：折旧和摊销,44,经营活动现金流量—间接法,,,,45,表外披露,表外披露是指在财务报表之外的会计信息披露，,,是一种重要的会计信息披露方式，它用于披露,,有助于信息使用者进行经济决策、但由于受会,,计确认和计量原则的限制无法在表内披露的会,,计信息(即表外信息)。,,46,表外披露的理论模型,会计信息,披露的前提条件：,相关性、成本效益原则

13、,满足吗？,表内反映的基本标准：,可定义性、可计量性,满足吗？,表内反映的具体标准：,可确定性、可靠性、,谨慎原则、账户确认,满足吗？,表内项目,表外披露,不予披露,Y,Y,Y,N,N,N,47,表外披露的主要内容,,,,,,,,表外披露,报表项目注释,会计政策揭示,重大事件,预测信息,人力资源信息,分部信息,关联方关,系及其交易,衍生金融工具,48,表外披露的主要方法,,,,,,旁注,底注,附表,其他财务报告,…,49,财务报告实例:中石化,50,课堂讨论,退休不久的老王最近遇上了一件既令他伤心又令他困惑的事。伤心的是：他于年初所投资的福兴公司，居然在不到一年的时间内破产了！困惑的是：赚钱的

14、公司也会破产？！投资前，他曾查阅了该公司的利润表，其上还有280,000 元的销售收入，净利润达24,000 元，而资产负债表显示该公司应收帐款与存资增加，厂房设备也增加，数据显示的结果似乎十分良好。不解之余，他找到一位在会计师事务所执业的朋友郑会计师咨询，郑会计师让他找一张该公司的现金流量表来.,51,老王的困惑！,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,福兴公司现金流量表,52,老张,有头绪没?,53,思考要点,利润和现金流量的区别,,现金流量与财务状况的关系,,现金流量表的作用,54,本章小结,会计信息以会计报告的形式传递给使用者,,利润表反映一个企业特定

15、期间的经营成果,,资产负债表反映一个企业特定时点的财务状况,,现金流量表反映企业一定时期内现金的流入流出情况,,表外披露是重要的会计信息披露方式,55,本章结束,56,演讲完毕，谢谢观看！,内容总结,第七章 财务报告及分析。第七章 财务报告及分析。浓缩、提炼、简化过程。企业的利润是怎样“炼” 成的。经济环境、经济特征决定了会计的相应模式。除了所投资资本是否有效使用外，投资是否安全。看某一时点的资产配置情况、负债情况。资产配置得好，不仅在未来期间产生较好的回报，也能够判断安全性。课外作业：查找一份国际会计准则(International Financial Reporting Standards)对资产负债表的描述性格式。与美国式（教材上的示范格式）进行比较，看其中的差异。主要目的：向短期贷款的债权人提供一种反映企业偿债能力的数据。 资产 = 负债 所有者权益。 现金 非现金资产 = 负债 所有者权益。 现金 = 负债 所有者权益 非现金资产。经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项，。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动,