企业经济合同涉税处理技巧培训资料

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1、单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,,,*,,企业经济合同涉税处理技巧,,,背景,企业签订经济合同时，往往未听取财税人员的意见与建议，一般是由采购部、销售部、投资部、行政部、法务部、法律顾问等部门决定。由于纳税申报人员对合同涉税条款关注甚少，导致收款才开发票再纳税的现象时有发生，最后可能被税务机关认定为纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税的行为。,,,企业领导常犯的10大错误,,1、让别人做自己的上帝,2、盲目相信下属忠诚,3、董事长缺位,4、靠行贿谋利益,5、迷信政商关系,6、忽视钱以外的东西,7、不会分钱,8、放纵自

2、己,9、漠视组织变革10不会潇洒退场,,,“小金库”主要表现形式包括,1．违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；,2．用资产处置、出租收入设立“小金库”；,3．以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；,4．经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；,5．虚列支出转出资金设立“小金库”；,6．,以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”,7．,上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。,,,,第一章：章程协议涉税条款,第一节 选择股东合资主体涉税条款,一、选择境内股东涉税条款、境外股东,1、境外个人股东与境外法人股东的区别,财税[1994]20,、,财税[2008]1号文区

3、别,,,,,2、股权转让预提所得税条款,,国税发[2009]3号文,----10%,个人所得税法-----20%,3、合作企业先行收回投资条款,财税[2008]159号,,第二节 选择股东出资方式涉税条款,一、出资方式不到位涉税条款,1、分期同步出资条款,2、中外合资企业再成立中外合资条款（,财税字[1986]306,）,,,3、假外资条款,国税发[2003]60号,,二、非货币出资涉税条款,三、非货币资产出资涉税条款,（一）涉及增值税条款,中华人民共和国增值税暂行条例实施细则,第四条,（二）涉及所得税条款,所得税法实施条例58条、,国税函[2005]319号文,四、非货币资产出资票据涉税条

4、款,五、非货币投资增值税抵扣时限涉税条款,六、非货币出资决定所得税纳税地点涉税条款,,,七、非货币资产出资所得税优惠涉税条款,八、房屋使用权出资涉税条款（,粤地税函[2007]703,),九、无偿划拨土地投资涉税条款(财税【2008】175),第三节 投资后借款涉税条款,一、抽逃出资的认定,二、法律后果,,三、税务风险,四、新企业为股东担保涉税条款,,,第二章 招商引资合同涉税条款,一、无效优惠条款,二、政府补助条款（财税【2009】87号）,三、购买工业区厂房同时签订装修涉税条款,（国税函[2007]606号）,第三章 开办期应用经济合同涉税条款,第一节 土地使用权受让合同涉税条款,一

5、、签订合同主体涉税条款：,抵债、拍卖—个人---公司(辽地税发〔2008〕83号,,)(,浙财农税字[2007]18号,),二、标的物涉税条款(,土地增值税争议,),三、价格条款(,国税函[2005]436号,),,,四、标的物交割时间条款（财税[2006]186）,五、土地出让金返还条款,第二节 设备买卖合同涉税条款,一、设备送货条款(一般纳税人、小规模),二、发票开具条款（营业税细则7、16条）,三、标的物条款（旧设备—所得税国税发[2009]81号；增值税-购进旧设备再销售17%还是4%,,）,第三节 广告宣传合同涉税条款,一、开办期的广告费、业务宣传合同涉税条款（是否按比例扣除，房

6、地产预售款能否作为计算基数---国税发【2009】31号文）,,,二、价格条,款,款（三个条,件,件取消）,三、香烟广,告,告条款(财,税,税[2009]72号),第四章 劳,动,动合同涉税,条,条款,第一节,劳,劳动合同签,订,订对象涉税,条,条款,一、与退休,职,职工签订合,同,同（,国税函[2005]382号；,国税函[2006]526号,）,二、聘请兼,职,职人员（,国税函[2005]382,）,三、派遣合,同,同又私下支,付,付工资条款,四、甲企业,聘,聘请员工常,年,年在乙企业,上,上班条款,五、利用劳,务,务派遣合同,避,避免责任条,款,款,,,六、招收残,疾,疾人涉税条,款,款

7、(财税[2009]70号),七、招收下,岗,岗工人条款(财税[2009]23号),第二节,无,无效条款,一、非全日,制,制职工不购,买,买保险条款:(劳社部,发,发〔2003〕12号),二、以经济,补,补偿金名义,代,代替年终奖,条,条款(),三、办公用,品,品发票代替,工,工资条款,四、员工个,人,人申报个人,所,所得税条款,五、企业承,当,当个人所得,税,税条款,六、非职工,领,领取职工工,资,资条款,,,七、工资分,解,解条款,八、约束第,三,三人条款,九、收到假,币,币由职工承,担,担条款,十、不签劳,动,动合同的税,务,务风险,十一、无效,条,条款,第三节,劳,劳务报酬支,付,付方式

8、涉税,条,条款,一、工资构,成,成条款（浙地税发［2004］17号）,二、 带薪,假,假和免费出,国,国旅游条款(财税[2004]11),三、 股权,激,激励条款（,财税[2009]40,号,号财税[2009]5,号,号）,,,四、借款后,服,服务3年不,归,归还条款(,财税[2008]83),五、奖励住,房,房条款,(财税[2009]78号\国税,发,发[1995]115,号,号),六、低价转,让,让房屋条款(财税[2007]13号),七、工资奖,金,金分期支付,条,条款,(国税发[2007]118号),八、报销私,家,家车加油费,、,、过桥费、,保,保险费、修,理,理费条款,(国税函【20

9、07】305、国,税,税函【2009】3、,国,国税函【2006】245),九、员工领,取,取董事费条,款,款（,国税发[1994]89号、,大地税函〔2008〕253号）,十、外派员,工,工工资由接,受,受方支付工,资,资条款,十一、高薪,挖,挖人才支付,诚,诚意金条款,（财税[2007]102号）,,,十二、补休,来,来代替加班,费,费条款,十三、社保,不,不买直接发,现,现金给职工,涉,涉税处理,第四节,经,经济补偿金,涉,涉税条款,粤地税函[2002]629号,第五节 违,约,约金涉税条,款,款,一、劳动合,同,同法规定,二、违约金,涉,涉税条款（,发,发票浙财综,字,字[2004]5

10、2号,）,）,三、违约金,支,支付金额涉,税,税条款,（培训）,,,,第五章 买,卖,卖合同涉税,条,条款,第一节 采,购,购合同涉税,条,条款,一、设备采,购,购合同涉税,条,条款,问题1：采购后出租,，,，收受自用,再,再出售后,问题2：采购取得4%减半征收,普,普通发票的,设,设备，用一,段,段时间有出,售,售如何选在,税,税率,财税【2008】170、财税【2009】9、国税函,【,【2009,】,】90,问题3：保护专用设,备,备搭建的铁,皮,皮房材料能,否抵扣。,问题4：专用设备下,的,的混泥土基,座,座能否抵扣,,,,问题5：工厂房屋上,用,用于重设备,调,调动航车能,否,否抵扣

11、；是,否,否计入房屋,原,原值缴纳房,产,产税（国税,发,发[2005]173,号,号）。财税[2008]152号,问题6：销售旧设备4%减半征,收,收，能否用,其,其它商品的,进,进项抵扣后,缴,缴纳增值税,。,。,问题7：向自产自销,供,供应商采购,与,与商业企业,采,采购设备，,其,其进项税额,的,的区别（国,税,税发【2002】117、国税发,【,【2009,】,】7、财税,【,【2009,】,】17号文,）,）,问题8：采购设备即,用,用应税项目,也,也用免税项,目,目进项抵扣,问,问题（如购,买,买公共汽车,及,及用于办公,使,使用同时用,于,于职工上下,班,班，电表、,变,变压器

12、即用,于,于生产用电,有,有用于职工,宿,宿舍用电）,（,（增值税条,例,例实施细则21条）,问题9：销售设备分,批,批发送配件,后,后再客户工,场,场地组装业,务,务，如何确,定,定发货时间,（,（增值税条,例,例实施细则38条）,,,二、材料采,购,购合同涉税,条,条款,1、2008年11月,采,采购材料2009年3,月,月取得发票,、,、2009,年,年7月取得,发,发票,2、房地产,企,企业装修，,承,承包方清包,文,文件作废（,财,财税【2006】114）,3、房地产,企,企业自购料,土,土地增值税,扣,扣除争议,4、采购材,料,料无法取得,发,发票的处理,5、接受股,东,东材料投资

13、,增,增值税抵扣,运,运作,6、食堂油,、,、盐、酱、,醋,醋发票取得,途,途径（浙江,省,省农业产品,收,收购业务增,值,值税管理办,法,法（试行）,,,7、材料发,票,票价格加大,数,数量不变风,险,险处理,8、发票丢,失,失后抵扣、,退,退税处理（,国,国税发[2006]156号）,9、销售方,不,不申报纳税,，,，采购方抵,扣,扣问题化解,（,（国税函[2008]607号）,10、账外,经,经营发票入,账,账抵扣问题,（,（国税函[2005]763号浙,地,地税函[2003]309号）,11、瑕疵,发,发票成本列,支,支处理,,,,12、高报,进,进料加工价,格,格，事后债,务,务重组

14、,应纳税额=内销收入×增值税税,率,率,－【当期进,项,项税额－（,出,出口销售额,－,－进口材料,价,价格）×（,出,出口货物征,税,税率－出口,货,货物退税率,）,）】－上期,留,留抵,免抵退税额=（出口销售,额,额,－进口材料,价,价格）×出,口,口货物退税,率,率,当期应退税,额,额,=,min(,应纳税额,,免,免抵退税额),免抵税额,=,免抵退税额－,当期应退税,额,额,,,第二节,常,常规销售合,同,同涉税条款,一、设备销,售,售合同涉税,条,条款,二、软件产,品,品销售合同,涉,涉税条款,1、硬件收,入,入开成软件,收,收入对企业,不,不利分析（,财,财税[2008]92,号,

15、号）,2、接受委,托,托开发软件,的,的收入是缴,纳,纳增值税还,是,是营业税,（财税【2005】165）,3、科研技,术,术奖励免征,企,企业所得税,（,（财税[2009]87号）,4、软件企,业,业同时属于,高,高新技术企,业,业采购设备,价,价值30万,元,元的，能否,一,一次在税前,扣,扣除。,5、软件产,品,品实际服务,缴,缴纳营业税5%改为征,收,收增值税税,负,负3%的合,同,同技巧处理,,,三、货物销,售,售合同涉税,条,条款,问,题,题1,：,：口,同,同,合,合,同,同,纳,纳,税,税,期,期,的,的,确,确,定,定,（,增,增,值,值,税,税,细,细,则,则38,条,条,

16、）,）,问,题,题2,：,：无,法,法,收,收,回,回,货,货,款,款,如,如,何,何,避,避,免,免,交,交,增,增,值,值,税,税,（,（,国,国,税,税,函,函,【,【2006,】,】1279,）,）,问,题,题3,：,：抵,债,债,货,货,物,物,出,出,售,售,给,给,买,买,家,家,，,，,债,债,务,务,人,人,直,直,接,接,开,开,票,票,给,给,买,买,家,家,的,法,法,律,律,风,风,险,险,。,。,问,题,题4,：,：专,用,用,发,发,票,票,认,认,证,证7,项,项,内,内,容,容,，,，,改,改,变,变,商,商,品,品,名,名,称,称,条,条,款,款,的,的,风

17、,风,险,险,分,分,析,析,问,题,题5,：,：货,物,物,赠,赠,送,送,与,与,组,组,合,合,销,销,售,售,的,的,条,条,款,款,区,区,别,别,（,（,国,国,税,税,函,函,【,【2008,】,】875,）,）,问,题,题6,：,：客,户,户,要,要,求,求,赠,赠,送,送,货,货,物,物,又,又,不,不,得,得,在,在,合,合,同,同,中,中,注,注,明,明,协,协,议,议,条,条,款,款,处,处,理,理,技,技,巧,巧,。,。,问,题,题7,：,：废,铜,铜,（,（,铝,铝,）,）,查,查,换,换,铜,铜,棒,棒,（,（,铝,铝,）,）,、,、,快,快,过,过,期,期,药,

18、药,品,品,（,（,食,食,品,品,）,）,换,换,新,新,出,出,场,场,药,药,品,品,（,（,食,食,品,品,）,）,条,条,款,款,分,分,析,析,（,（,国,国,税,税,发,发[1993]154,号,号）,,,,问,题,题8,：,：,小,小,规,规,模,模,纳,纳,税,税,人,人,转,转,为,为,一,一,般,般,纳,纳,税,税,人,人,定,定,价,价,小,规,规,模,模,纳,纳,税,税,人,人,含,含,税,税,售,售,价,价103,万,万,，,，,含,含,税,税,采,采,购,购,价,价93.6,万,万,元,元,（,（,供,供,应,应,商,商,一,一,般,般,纳,纳,税,税,人,人,）

19、,）,增,值,值,税,税3,万,万,元,元,，,，,不,不,含,含,税,税100,万,万,元,元,，,，,利,利,润,润6.4,万,万,元,元,,一,般,般,纳,纳,税,税,人,人,定,定,价,价,：,：,不,不,含,含,税,税,购,购,价,价80,万,万,元,元+13.6,万,万,进,进,项,项=,总,总,采,采,购,购,价,价93.6,万,万,元,元,不,不,变,变,，,，,在,在,保,保,持,持,利,利,润,润6.4,万,万,元,元,不,不,变,变,的,的,情,情,况,况,下,下,，,，,不,不,含,含,税,税,定,定,价,价,为,为86.4,万,万,元,元,，,，,税,税,率,率17%

20、,，,，,含,含,税,税,价,价,定,定,价,价101.09,万,万,元,元,。,。,结,论,论,：,：,不,不,能,能,盲,盲,目,目,因,因,税,税,率,率,高,高,而,而,太,太,高,高,价,价,格,格,。,。,,,问,题,题9,：,：农,业,业,生,生,产,产,企,企,业,业,直,直,接,接,出,出,口,口,与,与,先,先,卖,卖,给,给,自,自,设,设,外,外,贸,贸,企,企,业,业,后,后,出,出,口,口,的,的,比,比,较,较,。,。,问,题,题10,、,、软,件,件,企,企,业,业,直,直,接,接,出,出,口,口,与,与,与,与,先,先,卖,卖,给,给,自,自,设,设,外,外,

21、贸,贸,企,企,业,业,后,后,出,出,口,口,的,的,比,比,较,较,。,。,问,题,题11：,酒,酒,厂,厂,在,在,新,新,政,政,策,策,下,下,如,如,何,何,设,设,立,立,销,销,售,售,合,合,同,同,条,条,款,款,。,。,（,（,国,国,税,税,函,函[2009]380,号,号,）,）,问,题,题12,：,：特,殊,殊,与,与,业,业,务,务,纳,纳,税,税,义,义,务,务,时,时,间,间,及,及,地,地,点,点,分,分,析,析,,,,四,、,、,房,房,屋,屋,销,销,售,售,合,合,同,同,涉,涉,税,税,条,条,款,款,（,一,一,）,）,委,委,托,托,代,代,销,

22、销,商,商,品,品,房,房,房,房,价,价,涉,涉,税,税,条,条,款,款,（,国,国,税,税,发,发,【,【2009,】,】31,）,）,1,、,、,委,委,托,托,价,价100,万,万,，,，,实,实,际,际,开,开,票,票,价,价90,万,万,2,、,、,委,委,托,托,价,价90,万,万,，,，,实,实,际,际,开,开,票,票,加,加100,3,、,、,商,商,品,品,房,房,销,销,售,售,方,方,能,能,否,否,享,享,受,受,土,土,地,地,增,增,值,值,税,税,优,优,惠,惠,政,政,策,策,问,题,题,：,：价,格,格,对,对,营,营,业,业,税,税,、,、,土,土,地,地

23、,增,增,值,值,税,税,、,、,企,企,业,业,所,所,得,得,税,税,、,、,契,契,税,税,各,各,税,税,种,种,的,的,影,影,响,响,,,,（,二,二,）,）,佣,佣,金,金,涉,涉,税,税,条,条,款,款,（,国,国,税,税,发,发,【,【2009,】,】31,、,、,财,财,税,税,【,【2009,】,】29,）,）,问,题,题1,：,：境,内,内,销,销,售,售,机,机,构,构,佣,佣,金,金,税,税,前,前,扣,扣,除,除,比,比,例,例,问,题,题2,：,：境,外,外,销,销,售,售,机,机,构,构,佣,佣,金,金,税,税,前,前,扣,扣,除,除,比,比,例,例,（,三,

24、三,）,）,房,房,地,地,产,产,销,销,售,售,价,价,格,格,含,含,名,名,校,校,生,生,源,源,指,指,标,标,涉,涉,税,税,条,条,款,款,（,四,四,）,）,车,车,库,库,销,销,售,售,涉,涉,税,税,条,条,款,款,问,题,题1,：,：地,上,上,出,出,库,库,出,出,售,售,问,问,题,题,问,题,题2,：,：地,下,下,车,车,库,库,处,处,理,理,问,问,题,题,问,题,题3,：,：人,防,防,车,车,库,库,处,处,理,理,问,问,题,题,,,（,五,五,）,）,红,红,线,线,外,外,租,租,地,地,支,支,出,出,作,作,为,为,公,公,共,共,配,配,

25、套,套,设,设,施,施,涉,涉,税,税,条,条,款,款,（,六,六,）,）,订,订,金,金,、,、,定,定,金,金,、,、,诚,诚,意,意,金,金,、,、VIP,会,会,员,员,费,费,涉,涉,税,税,条,条,款,款,（,国,国,税,税,函,函,发,发[1995]156,号,号,）,）,（,七,七,）,）,假,假,按,按,揭,揭,合,合,同,同,涉,涉,税,税,条,条,款,款,1,、,、,稽,稽,查,查,手,手,段,段,2,、,、,发,发,票,票,问,问,题,题,（,八,八,）,）,合,合,作,作,建,建,房,房,合,合,同,同,涉,涉,税,税,条,条,款,款,问,题,题1,：,：土,地,地,

26、是,是,否,否,过,过,户,户,（,（,国,国,税,税,函,函[2005]1003,号,号,）,）,问,题,题2,：,：票,据,据,处,处,理,理,,,（,九,九,）,）,包,包,税,税,制,制,合,合,同,同,涉,涉,税,税,条,条,款,款,问,题,题1,：,：销,售,售,房,房,屋,屋,包,包,税,税,制,制,条,条,款,款,问,题,题2,：,：出,租,租,房,房,屋,屋,包,包,税,税,制,制,问,题,题3,：,：挂,靠,靠,收,收,取,取,税,税,后,后,挂,挂,靠,靠,费,费,（,十,十,）,）,跌,跌,价,价,补,补,钱,钱,涉,涉,税,税,条,条,款,款,问,题,题1:跌,价,价

27、,补,补,差,差,价,价,票,票,据,据,处,处,理,理,,,（,十,十,一,一,）,）,销,销,售,售,房,房,屋,屋,面,面,积,积,违,违,约,约,涉,涉,税,税,条,条,款,款,问,题,题1：,合,合,同,同,法,法,（,（,高,高,院,院,解,解,释,释,）,）,处,处,理,理,（,（,法,法,释,释,【,【2003,】,】7,）,）,问,题,题2：,税,税,务,务,处,处,理,理,（,十,十,二,二,）,）,拆,拆,迁,迁,补,补,偿,偿,房,房,屋,屋,涉,涉,税,税,条,条,款,款----,汇,汇,编,编,问,题,题1,：,：款,项,项,支,支,付,付,人,人,确,确,定,定,

28、（,（,浙,浙,地,地,税,税[1995]80,号,号,）,）,问题2：个人税务,问,问题（国,税,税函发[1995]079,号,号）,问题3：营业税问,题,题（国税,函,函[2008]277号）,；,；土,地增值税,（,（财税【2006,】,】21）,问题4：票据处,理,理（,国税发【2009,】,】91号,）,,,（十三）,售,售后回租,涉,涉税条款,问题1：营业税处,理,理（,国税函【1999,】,】第144号）,问题2：企业所得,税,税处理,（国税函[2007]603号）,问题3：个人所得,税,税（国税函[2008]576,号,号）,问题4：差额征税,的,的争议（财税【2003】16）

29、,（十四）,首,首付款与,按,按揭跨年,度,度涉税条,款,款,五、建安,发,发票涉税,条,条款,问题1：财税【2006】177号,文,文作废,问题2：6个月,过,过渡期缓,冲,冲期可以,使,使用,,,,六、销售,房,房屋免2,年,年物业管,理,理费涉税,条,条款,问题1：房地产开,发,发商不得,在,在合同中,约,约定第三,方,方的义务,（,（第三方,签,签订合同,除,除外）,问题2：免物业管,理,理费后，,开,开发商支,付,付物业费,收,收取发票,是,是否合法,七、土地,使,使用权转,让,让涉税条,款,款—汇编,问题1：土地出让,金,金有购买,方,方承担契,税,税如何确,定,定,问题2：增资与

30、投,资,资对契税,的,的影响,（国税函,【,【2008】514）,,,第六章,投,投资合同,涉,涉税条款,第一节,被,被投资,主,主体涉税,条,条款,一、向合,伙,伙企业投,资,资涉税条,款,款,问题1：先分后纳,税,税（财税[2008]159号）,问题2：法人企业,投,投资---合伙企,业,业---,投,投资法人,企,企业,二、向已,经,经享受优,惠,惠完毕的,企,企业增资,涉,涉税条款,,,三、向5+1特区,投,投资高新,技,技术企业,涉,涉税条款,四、向正,在,在享受过,度,度企业的,企,企业追加,投,投资涉税,条,条款问题：2008,、,、2009能否继,续,续享受过,度,度优惠,参考

31、（粤国税,函,函[2008]279号）,,五、2006年1,月,月1日至2007,年,年3月16日期间,成,成立新企,业,业追加投,资,资涉税条,款,款,（国发[2007]40号）：在经济特,区,区和上海,浦,浦东新区,内,内取得的,所,所得，自,取,取得第一,笔,笔生产经,营,营收入所,属,属纳税年,度,度起，第,一,一年至第,二,二年免征,企,企业所得,税,税，第三,年,年至第五,年,年按照25%的法,定,定税率减,半,半征收企,业,业所得税,。,。,,,六、创业,投,投资企业,向,向未上市,高,高新技术,企,企业投资,涉,涉税条款,（国税发[2009]87,号,号）,第二节,对,对外投资

32、,资,资产涉税,条,条款,一、用货,物,物投资涉,税,税条款,问题1：不征增值,税,税（增值,税,税实施条,例,例细则4,条,条）,问题2：暂不征个,人,人所得税,（,（国税函,【,【2005】319、国税,发,发【2008】115）,二、用设,备,备投资涉,税,税条款,三、用房,屋,屋使用权,出,出资涉税,条,条款,问题1：视同出租,（,（国税函,【,【1997】490）,规划2：出租不投,资,资少缴纳,营,营业税和,房,房产税方,案,案分析,,,,四、用特,许,许经营权,投,投资涉税,条,条款,问题1：公司法限,制,制,问题2：税务规划,方,方案,问题3：境外企业,收,收取特许,权,权使用

33、费,营,营业税与,企,企业所得,税,税如何规,划,划（财税【1999,】,】273,、,、财税【2005,】,】39）,五、投资,收,收取固定,利,利润涉税,条,条款,六、同一,资,资产部分,作,作投资部,分,分收取固,定,定收入涉,税,税条款,,,七、用未,付,付完款的,土,土地使用,权,权投资涉,税,税条款,八、用房,屋,屋、土地,使,使用权置,换,换乙企业,在,在丙企业,的,的股份涉,税,税条款,九、企业,将,将资产负,债,债打包投,资,资涉税条,款,款,问题：分立与投,资,资区别（,国,国税函【2005,】,】504,）,）,,十、用长,期,期股权投,资,资权益涉,税,税条款,问题1：

34、非货币资,产,产投资工,商,商登记问,题,题《股权,出,出资登记,管,管,理办法》,问题2：税务处理,问,问题,十一、土,地,地使用权,投,投资涉税,条,条款,,,,第三节,股,股权转让,涉,涉税条款,一、先内,后,后外转让,涉,涉税条款,方案1：内部股东,优,优惠政策,时,时,方案2：境外法人,股,股东分红,期,期间股份,转,转让技巧,方案3：境外个人,股,股东股权,转,转让时股,份,份转让技,巧,巧,方案4:一人公司,增,增资时股,权,权转让技,巧,巧,方案5：解决采购,材,材料无发,票,票问题时,二、先外,后,后内转让,涉,涉税条款,参考上述,方,方案3与4,,,三、股权,转,转让伴随,

35、债,债权债务,转,转让涉税,条,条款,问题1：,股,股权转让,伴,伴随债权,债,债务,（国税函[2007]244号）,问题2：,分,分利润时,伴,伴随债权,债,债务（国税函[2008]267,号,号）,四、委托,转,转让股份,涉,涉税条款,案列：甲,个,个人投资1000,万,万，委托,乙,乙个人将,此,此股份转,让,让，协议,约,约定超出,价,价归乙所,有,有做佣金,处,处理。结,果,果卖出价10000万元。,,,,五、先分,后,后转让涉,税,税条款,案列：刘,某,某2006年投资,成,成本100万元，,截,截至2008年底,以,以出售股,份,份价格180万元,转,转让给王,某,某，其中,属,

36、属于未分,配,配利润50万元。,刘某个税=（180-100）×20%=16,王某分的,利,利润缴纳,个,个税50,×,×20%=10重,复,复纳税,,,六、先投,资,资后转让,股,股权涉税,条,条款,案例1：土地房屋,投,投资免营,业,业税争议,（,（财税【2002,】,】191,）,）,案列2：毛坯房整,体,体投资，,被,被投资企,业,业再次开,发,发能否加,计,计扣除土,地,地增值税,（,（国税发,【,【2006】187、琼地,税,税发【2009】104、,青,青地税函,【,【2009】47,号,号文）,七、股权,收,收购涉税,条,条款（财,税,税【2009】59号文）,免税收购,只,只是

37、暂时,而,而言，再,次,次转让还,是,是要征税,。,。,,,第四节,产,产权交易,涉,涉税条款,一、整体,转,转让资产,涉,涉税条款,（,（国税,函,函【2005】504）,二、产权,交,交易营业,税,税（国税,函,函【2002】165）,三、产权,交,交易增值,税,税（国税,函,函【2002】420,合同具体,条,条款是整,体,体资产还,是,是企业产,权,权区别,转让企业,全,全部产权,是,是整体转,让,让企业资,产,产、债权,、,、债务及,劳,劳动力的,行,行为，因,此,此，转让,企,企业全部,产,产权涉及,的,的应税货,物,物的转让,，,，不属于,增,增值税的,征,征税范围,，,，不征收

38、,增,增值税、,不,不征营业,税,税。,,,四、产权交,易,易土地增值,税,税（财税【1995】48）,五、产权交,易,易企业所得,税,税（财税【2009】59）,六、产权交,易,易契税（财,税,税【2008】175,）,）,第五节 企,业,业合并、分,立,立涉税条款,第六节,国,国企改制涉,税,税条款,第七节,境,境外注册中,资,资控股企业,涉,涉税条款,国税发[2009]82号,,,第七章,借,借款合同涉,税,税条款,第一节 借,款,款对象涉税,条,条款,一、向境内,个,个人借款涉,税,税条款,浙江省国家,税,税务局所得,税,税处2008年度汇算,清,清缴问题解,答,答,考虑到我省,中,中

39、小企业的,实,实际情况，,为,为支持其度,过,过金融危机,难,难关，对个,人,人借款利息,支,支出暂允许,在,在税前扣除,。,。利息支出,标,标准不超过,金,金融企业同,期,期同类贷款,利,利率计算，,但,但必须出具,借,借款协议和,合,合法凭证（,税,税务局代开,发,发票）。,,,二、向境外,个,个人借款涉,税,税条款,1、法规：,中,中华人民共,和,和国营业税,暂,暂行条例实,施,施细则第四,条,条:条例第一,条,条所称在中,华,华人民共和,国,国境内（以,下,下简称境内,）,）提供条例,规,规定的劳务,、,、转让无形,资,资产或者销,售,售不动产，,是,是指：,（一）提供,或,或者接受条

40、,例,例规定劳务,的,的单位或者,个,个人在境内,；,；,2、票据问,题,题：,三、向境外,企,企业借款涉,税,税条款,1、国税发,【,【1997,】,】35作废,、,、国税发【2000】135作废,2、国税发,【,【2009,】,】29号文,与,与营业税实,施,施细则第四,条,条,,,四、向境内,金,金融机构借,款,款涉税条款,五、委托贷,款,款涉税条款,1、国税函,发,发［1997］074,号,号,作废（国税,发,发【2009】29号,文,文）,六、向境内,非,非金融企业,借,借款涉税条,款,款,浙江省国家,税,税务局所得,税,税处2008年度汇算,清,清缴问题解,答,答,七、企业借,款,

41、款给股东个,人,人涉税条款,1、视同利,润,润分配（财,税,税【2003】158,、,、财税【2008】83）,2、时间确,定,定（国税发,【,【2005,】,】120）,,,,八、借款给,职,职工涉税条,款,款,九、借款给,企,企业涉税条,款,款（国税函[2009]312号,）,）,十、借款给,个,个人与借款,给,给企业的风,险,险区别,1、公司法,规,规定：不得,利,利用有限责,任,任地位恶意,逃,逃避债务,2、法律诉,讼,讼实效区别,,,十一、销售,方,方向采购方,借,借款涉税条,款,款,1、虚开发,票,票账务处理,后,后癔症,2、税务规,划,划处理,十二、经销,商,商向供货方,借,借款

42、涉税条,款,款,十三、借款,给,给企业涉税,条,条款,第二节,借,借款金额及,利,利息涉税条,款,款,一、评估增,值,值入账涉税,条,条款（债转,股,股处理技巧,）,）,,,,二、统借统,还,还涉税条款,（,（财税【2000】7,、,、国税发【2002】13、国税,函,函【2002】837,、,、国税发【2009】31）,统借统还利,息,息在土地增,值,值税扣除的,争,争议,三、借款利,息,息及预提所,得,得税涉税条,款,款,国税函【1998】757、国税,函,函【1999】788,国税函【2006】884、国税,函,函【2008】112,四、税后利,息,息涉税条款,五、归还借,款,款与货款涉

43、,税,税条款,,,,第三节 借,款,款担保涉税,条,条款,一、保证涉,税,税条款,二、抵押涉,税,税条款,三、质押、,留,留置涉税条,款,款,四、房屋租,金,金抵借款利,息,息涉税条款,1、收取押,金,金免费租用,2、房地产,企,企业抵押房,屋,屋，实际上,由,由债权人使,用,用,,,第四节 借,款,款用途涉税,条,条款,一、用于固,定,定资产建设,涉,涉税条款,借款1000万元利息5%，应付,利,利息50万,元,元,存入银行有,利,利息所得2%，,借：在建工,程,程30,应收利息20,贷：应付利,息,息50,二、房地产,企,企业用于房,屋,屋开发涉税,条,条款,1、利息在,完,完工前如成,本

44、,本、完工后,做,做财务费用,。,。,如何确定完,工,工标准（国,税,税发【2009】31,国,国税函【2009】342）,2、计算土,地,地增值税时,利,利息不得计,入,入开成本。,,,第八章 租,赁,赁合同涉税,条,条款,第一节 租,赁,赁主体涉税,条,条款,一、出租方,涉,涉税条款,二、承租方,涉,涉税条款,第二节,租,租金涉税条,款,款,一、装修费,抵,抵租金涉税,条,条款,问题1：营,业,业税问题,问题2：房,产,产税问题,,,,二、房屋转,租,租涉税条款,粤税发[1990]432号；成,地,地税发[1994]第8号；赣地,税,税发[2008]95,号,号,三、无租使,用,用条款、借

45、,用,用房屋涉税,条,条款,琼地税发[1999]52号,四、房地产,企,企业出租地,下,下人防车库,涉,涉税条款（,财,财税[2005]181号,）,,,五、偿还按,揭,揭款不收租,金,金涉税条款,六、公司租,用,用职工私车,涉,涉税条款（,国,国税函[2006]245号）,七、分解租,金,金涉税条款,（,（穗地税发[2006]73号）,八、收取押,金,金涉税条款,（,（粤地税函,〔,〔1998,〕,〕225号）,九、企业资,产,产整体出租,涉,涉税条款,十、一部份,房,房屋自用一,部,部份本房屋,出,出租涉税条,款,款,十一、出租,土,土地不收取,租,租金若干年,后,后收取土地,及,及地上房

46、屋,涉,涉税条款（,国,国税函发【1995】156）,,,十二、关于,企,企业将承租,的,的房屋加层,、,、扩建、重,建,建、修理征,收,收抵租金涉,税,税条款,十三、5年,后,后支付租金,涉,涉税条款,十四、没有,预,预定租金付,款,款期限涉税,条,条款,十五、用房,屋,屋投资收取,固,固定收入涉,税,税条款,十六、一次,收,收取3年租,金,金涉税条款,十七、年租,金,金100元,租,租赁10000平方米,会,会所涉税条,款,款,,,第三节,融,融资租赁涉,税,税条款,一、融资租,赁,赁设备权属,涉,涉税条款,二、私家车,融,融资租赁涉,税,税条款,三、房屋融,资,资租赁涉税,条,条款,第九

47、章,承,承包合同涉,税,税条款,第一节,承,承包合同主,体,体与承包方,式,式涉税条款,一、出包给,个,个人涉税条,款,款,二、出包给,企,企业涉税条,款,款,第二节,承,承包资产与,承,承包企业涉,税,税条款,,,第三节 包,销,销合同涉税,条,条款,一、非雇员,以,以个人名义,包,包销企业产,品,品涉税条款,二、包销商,品,品房涉税条,款,款,第十章,建,建设工程合,同,同涉税条款,一、总包分,包,包涉税条款,二、绿化与,维,维护涉税条,款,款,三、包工包,料,料与包工不,包,包料涉税条,款,款,四、清包工,涉,涉税条款,,,五、提供纯,劳,劳务涉税条,款,款,六、挂靠涉,税,税条款,七、

48、垫资建,安,安涉税条款,八、建安条,款,款与安装条,款,款纳税所在,地,地不同,九、接受房,屋,屋抵偿工程,款,款涉税条款,十、围墙宣,传,传费涉税条,款,款,,,,,第十一章,承,承揽合同与,委,委托代理合,同,同涉税条款,一、代收代,缴,缴消费税涉,税,税条款,二、出口委,托,托加工产品,涉,涉税条款,三、委托出,口,口涉税条款,四、代建涉,税,税条款,五、委托代,理,理运输涉税,条,条款,六、委托开,发,发技术涉税,条,条款,,,,第十二,章,章 行,纪,纪合同,与,与居间,合,合同涉,税,税条款,一、行,纪,纪合同,涉,涉税条,款,款,二、居,间,间合同,涉,涉税条,款,款,第十三,章

49、,章 赠,与,与合同,涉,涉税条,款,款,一、捐,赠,赠范围,二、撤,销,销条款,三、涉,税,税条款,,,,,第十四,章,章,企,企业清,算,算涉税,条,条款,一、用,存,存货抵,债,债及拍,卖,卖涉税,条,条款,二、用,房,房屋、,土,土地使,用,用权抵,债,债及拍,卖,卖涉税,条,条款,三、将,公,公司资,产,产分配,给,给股东,涉,涉税条,款,款,四、直,接,接将资,产,产移动,到,到新公,司,司涉税,条,条款,五、注,销,销企业,所,所得税,额,额计算,六、清,算,算所得,能,能弥补,以,以前年,度,度亏损,七、公,式,式及适,用,用税率,,,八、无,法,法支付,的,的应付,帐,帐款做

50、,收,收益,九、清,算,算不采,用,用核定,征,征收,十、清,算,算所得,不,不得享,受,受优惠,政,政策,十一、,个,个人投,资,资者从,被,被清算,企,企业分,得,得剩余,资,资产,十二、,以,以前年,度,度调增,的,的广告,费,费、业,务,务宣传,费,费遗留,问,问题,十三、,业,业务招,待,待费是,否,否有比,例,例限制,,,,,谢谢观,看,看,/,欢迎下,载,载,BYFAITHI MEANAVISIONOFGOODONECHERISHES ANDTHEENTHUSIASMTHAT PUSHESONETOSEEKITSFULFILLMENTREGARDLESSOFOBSTACLES. BY FAITH IBYFAITH,