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1、单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,,*,第十讲 税收法律制度,税法基本原理,,流转税,,所得税,,其他税种,,税法基本原理,,问题：国家何以要向居民征税？,,一、税收的概念,,税收，历史上曾称为租税、赋税、捐税等，简称税，是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的活动或称手段。,,特征,：国家主体性、强制性、无偿性,,税法基本原理,,国民收入,劳务所得,投资收益,财政收入,企业所得,事业单位,公共服务,个人社保,,税法基本原理,公共产品,:,国防、基础研究等必须由政府提供,,,,投资收益,,国家财政
2、收入 国债收入,,税收,,行政收费,,税法基本原理,二、税法的要素,,（一）纳税主体,—,纳税人,,个人：个人所得税的纳税主体,,企业：增值税或营业税、消费税以及企业所得税,,纳税人有别于扣缴义务人,,,税法基本原理,二、税法的要素,,（二）征税客体,—,征税对象、税源,,征税客体是区别不同税种的标志,,根据客体性质可分为：商品或劳务流转额、财产、所得额、行为,,,,税法基本原理,二、税法的要素,,（三）税目、税基与税率,,税目：具体的征税品种或项目,,税基：计算应纳税额的依据。,,税率：反映应纳税额与税基之间的 数量关系。决定税负的高低。,,应纳税额＝税基,ⅹ,税率,,税法基本原
3、理,二、税法的要素,,（三）税基与税率,,税基：计算应纳税额的依据。,,税率：反映应纳税额与税基之间的 数量关系。决定税负的高低。,,应纳税额＝税基,ⅹ,税率,,,,税法基本原理,,单一比例：企业所得税,,比例税率 差别比例：营业税,,幅度比例：,,税率,累进税率,—,超额累进：个人所得税,,全额累进（超率累进）,,定额税率,,,税法基本原理,二、税法的要素,,（三）税基与税率,,税基：计算应纳税额的依据。,,税率：反映应纳税额与税基之间的 数量关系。决定税负的高低。,,应纳税额＝税基,ⅹ,税率,,,,税法基本原理,二、税法的要素,,（四）纳税时间、地点,,纳税时间：按次征纳和按期征纳,
4、,,行为税按次征纳、营业税按月征纳、企业所得税按年征纳。,,纳税地点：住所地、营业地、财产所在地、特定行为发生地,,税法基本原理,三、税收法律关系,,四、税收种类,,基本分类：,,流转税：增值税、营业税、消费税,,,所得税：个人所得税企业所得税,,财产税 ：房产税、契税,,行为税 ：证券交易税、屠宰税,,资源税 ：城镇土地使用税等,,,税法基本原理,四、税收种类,,中央税,：中央企业所得税、外资企业所得税、消费 税、关税等,,地方税,：地方企业所得税、个税、营业税、房产税、 农业税、契税等,,共享税,：增值税、证券交易税,,,税法基本原理,四、税收种类,,具体的法律：,,《,个人所得税法,
5、》,、,《,企业所得税暂行条例,》,,《,增值税暂行条例,》,,《,消费税暂行条例,》,,《,营业税暂行条例,》,,《,关税条例,》,,《,税收征管法,》,等,,税法基本原理,五、税法与税制,,税法,是国家制定的调整在税收过程中发生的社会关系的法律规范的总称,,税制,——,税收体制，是一种税收权力（立法、征管、支配）的分配。是税法体系的构成部分,,,税法基本原理,五、税法与税制,,我国的,税制模式,是分税制。,,税收分为中央税、地方税、中央和地方共享税,,我国的,税制结构,是复合税制。,,,税种结构中存在两种以上的主体税种：,增值税和所得税,,,流转税制,以商品或劳务的流转额为征税依据的一种税
6、。,,包括：增值税、消费税、营业税、关税,,,流转税制,一、增值税,,1,、征税范围：销售货物提供应税劳务以及进口货物的增值额,,2,、纳税人：在我国境内销售货物、提供应税劳务以及进口货物的单位和个人。,,一般纳税人与小规模纳税人,,一般纳税人可使用增值税专用发票,,流转税制,一、增值税,,3,、税率：,,基本税率：,17,％,,低税率：,13,％,,零税率：适用于不禁止或限制出口的货物报关或运往保税区，与出口退税直接相关。,,流转税制,一、增值税,,4,、,应纳税额的计算,,一般纳税人,“扣税法”：应纳税额＝,,（当期销售额－当期进项额）,ⅹ,适用税率,,小规模纳税人,：应纳税额＝销售收入,
7、ⅹ3,％,,（,2009,年开始）,,批发或零售，年销售额少于,180,万或提供应税劳务，年销售额少于,100,万的，为小规模纳税人,,,,流转税制,一、增值税,,5,、增值税的减免,,农业生产者销售自己生产的农产品、古旧图书、教学科研设备、销售自己使用过的物品，免税。,,流转税制,二、营业税,,—,对提供劳务、转让无形资产和销售不动产取得的收入征税。,,1,、,征税范围,：交通运输、建筑业、邮电通讯业、文化体育业,(3%),、服务业、转让无形资产、销售不动产（,5,％）、金融保险业,(5%),、娱乐业,(5,～,20,％,),,,流转税制,二、营业税,,2,、纳税主体：提供应税劳务、转让无形
8、资产、销售不动产的单位和个人。,,2,、税率：浮动比例税率,,3,、应纳税额,=,营业额,ⅹ,适用税率,,,,税目税率： 一、交通运输业,3%,二、建筑业,3%,三、金融保险业,5%,四、邮电通信业,3%,五、文化体育业,3%,六、娱乐业,5%-20%,七、服务业,5%,八、转让无形资产,5%,九、销售不动产,5%,,2009,年开始施行,,,流转税制,三、消费税,,—,对特定消费品的流转额为征税依据的一种税。,,1,、,征税范围,：烟、酒及酒精、鞭炮和烟火贵重首饰及珠宝玉石、小汽车、摩托车、汽油、柴油、轮胎、化妆品、护发用品等,11,个税目。,,2,、纳税主体：在我国境内从事生产、委托加工和
9、进口应税消费品的单位和个人。,,流转税制,三、消费税,,3,、,税率,：浮动比例税率,3,％～,45,％,,4,、,应纳税额,＝销售额,ⅹ,适用税率,,,所得税制,,一、企业所得税,,（一）内资企业所得税,,1,、征税范围：企业的生产经营所得,,2,、税率｜,25,％,20%,,,,所得税制,,一、企业所得税,,（一）内资企业所得税,,3,、计税依据：,收入总额,－,准扣项目,,4,、,应纳税额,＝,（,收入总额－准扣项目金额）,ⅹ25,％,,5,、税前弥补亏损,,,,第五条 纳税人的收入总额包括,:,,(,一,),生产、经营收入；,(,二,),财产转让收入；,(,三,),利息收入；,(,四,
10、),租赁收入；,(,五,),特许权使用费收入；,(,六,),股息收入；,(,七,),其他收入。,,所得税制,,一、企业所得税,,（二）外资企业和外国企业所得税,,1,、征税范围：外商投资企业所得和外国企业在我国境内所得,,2,、税率：,25,％，非居民税率：,20%,,预提所得税税率：,20,％。外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳百分之二十的所得税,。,,,所得税制,,一、企业所得税,,（二）外资企业和外国企业所得税,,3,、税收优惠、减免,,减半征收：经济特区和开发区的涉外企业,,二免三
11、减,：,经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税,,,所得税制,,二、个人所得税,,1,、纳税人：,,居民纳税人：有住所或虽无住所但居住满一年的，承担无限纳税义务,,非居民纳税人：在中国境内既无住所又部巨著，或无住所而在我国境内居住不满一年，从中国境内取得收入，承担有限纳税义务,,所得税制,,二、个人所得税,,2,、征税范围：居民纳税人的境内外所得、非居民纳税人的境内所得,,个体工商户经营所得、,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,,,具体税目：,11,项,,所得税制,,二、个人所得税,,3,、税率：,,工资、薪金所得适用超额累进税率,,其他所得适用比例税率,,稿酬所得，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十,,：,,所得税制,,二、个人所得税,,4,、,应纳税所得额的计算,,,工资、薪金所得,；以每月收入额－,2000,,工商户,：收入总额－成本－费用－损失,,承包经营、承租经营,：收入总额－必要费用,,劳务报酬所得、稿酬所得等,：每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用,,所得税制,,二、个人所得税,,4,、税收减免,P307,,免税项目,,减税,,,,,,,,
第十章税收法律制度
