薪酬设计中企业与个人双赢的纳税策略论述

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1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,11/7/2009,,‹#›,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,,,*,薪酬设计中企业与个人双赢的纳税策略,,,,一、税,法,法及条,例,例（修,改,改）法,规,规应用,重,重点解,读,读,（一）,深,深化改,革,革方向,及,及对中,高,高收入,者,者的影,响,响：,1,、扩大,个,个税征,管,管档案,范,范围；,2

2、,、实行,“,“实名,制,制”源,泉,泉扣缴,；,；,3,、实行,支,支付源,泉,泉微机,联,联网监,控,控；,4,、个体,户,户实行,“,“税控,收,收款机,”,”监控,;,5,、“间,接,接税为,主,主”向,“,“直接,税,税为主,”,”的过,渡,渡。,,,（二）,税,税法及,条,条例重,点,点内容,及,及策划,思,思路简,析,析；,（三）,主,主要优,惠,惠政策,的,的应用,及,及策划,思,思路简,析,析；,,,注：（,二,二）、,（,（三）,项,项以新,法,法及条,例,例串联,回,回放，,重,重点解,读,读修改,部,部分，,重,重点分,析,析中高,收,收入者,的,的纳税,策,策划思,路

3、,路,——,—,——,,,,中华,人,人民,共,共和,国,国个,人,人所,得,得税,法,法,中华,人,人民,共,共和,国,国主,席,席令,第,第,85,号,《,全国,人,人民,代,代表,大,大会,常,常务,委,委员,会,会关,于,于修,改,改,〈,中华,人,人民,共,共和,国,国个,人,人所,得,得税,法,法,〉,的决,定,定,》,已由,中,中华,人,人民,共,共和,国,国第,十,十届,全,全国,人,人民,代,代表,大,大会,常,常务,委,委员,会,会第,三,三十,一,一次,会,会议,于,于,2007,年,12,月,29,日通,过,过，,现,现予,公,公布,，,，自,2008,年,3,月,1,

4、日起,施,施行,。,。,中华,人,人民,共,共和,国,国主,席,席,胡,胡锦,涛,涛,2007,年,12,月,29,日,,,关于,修,修改,《,中华,人,人民,共,共和,国,国个,人,人所,得,得税,法,法实,施,施条,例,例,》,的决,定,定,,中华,人,人民,共,共和,国,国国,务,务院,令,令第,519,号,现公,布,布,《,国务,院,院关,于,于修,改,改,〈,中华,人,人民,共,共和,国,国个,人,人所,得,得税,法,法实,施,施条,例,例,〉,的决,定,定,》,，自,2008,年,3,月,1,日起,施,施行,。,。,总,理,理,温,温,家,家宝,二,○○,八年,二,二月,十,十八,

5、日,日,,,注：,“,“,自,自,2008,年,3,月,1,日起,施,施行,”,”,——,是指,从,从,2008,年,3,月,1,日（,含,含）,起,起，,纳,纳税,人,人实,际,际取,得,得的,工,工资,、,、薪,金,金所,得,得，,应,应适,用,用每,月,月,2000,元的,减,减除,费,费用,标,标准,，,，计,算,算缴,纳,纳个,人,人所,得,得税,。,。而,纳,纳税,人,人,2008,年,3,月,1,日前实际取,得,得的工资、,薪,薪金所得，,无,无论税款是,否,否在,2008,年,3,月,1,日以后入库,，,，均应适用,每,每月,1600,元的减除费,用,用标准，计,算,算缴纳个人

6、,所,所得税。,这里强调的,是,是纳税人“实际取得”工资、薪,金,金的时间，,而,而不是纳税,人,人取得的工,资,资、薪金的归属期间，这与当前,我,我国各单位,每,每月工资、,薪,薪金发放时,间,间的多样性,和,和灵活性有,关,关，也符合,工,工资、薪金,所,所得应纳的,税,税款按月计,征,征的原则。,[,起征点变化,的,的策划思路,],,,个税起征点,变,变化后的策,划,划思路,(,级距变化的,效,效应,),学员测试案,例,例：,计税工资每,月,月,3000,元,(,假定免税津,贴,贴、“三费,一,一金”等已,扣,扣除,),，费用扣除,新,新标准,2000,元,/,人，试策划,比,比较：,（

7、,1,）原工资方,案,案；每月计,税,税工资为,3000,元，全年应,纳,纳个税多少,元,元？,（,2,）工资策划,方,方案：每月,从,从工资中分,解,解出,500,元作为“名,义,义奖”并于,年,年终发放，,则,则每月计税,工,工资“下调,”,”为,2500,元，年终“,奖,奖金”为,500*12,月,=6000.00,元，全年工,资,资和“奖金,”,”合计应纳,个,个税多少元,？,？,（,3,）方案（,1,）与（,2,）比较节税,多,多少元？,,,,,目,录,录,1,、居民（非,居,居民）纳税,人,人,,3,、,减免优惠政,策,策,,4,、,应纳税额的,计,计算,,5,、,应纳税额的,抵,

8、抵免,,6,、,扣缴与自行,申,申报,,7,、,税收征纳的,管,管理,,2,、应税所得,项,项目及税率,8,、附则规定,,,1,、居民（非,居,居民）纳税,人,人,第一条　在,中,中国境内有,住,住所，或者,无,无住所而在,境,境内居住满,一,一年的个人,，,，从中国境,内,内和境外取,得,得的所得，,依,依照本法规,定,定缴纳个人,所,所得税。,在,在中,国,国境内无住,所,所又不居住,或,或者无住所,而,而在境内居,住,住不满一年,的,的个人，从,中,中国境内取,得,得的所得，,依,依照本法规,定,定缴纳个人,所,所得税。,,,TL,第一条　根,据,据,《,中华人民共,和,和国个人所,得,

9、得税法,》,（以下简称,税,税法）的规,定,定，制定本,条,条例。,TL,第二条　税,法,法第一条第,一,一款所说的,在,在中国境内,有,有住所的个,人,人，是指因,户,户籍、家庭,、,、经济利益,关,关系而在中,国,国境内习惯,性,性居住的个,人,人。,,,TL,第三条　税,法,法第一条第,一,一款所说的,在,在境内居住,满,满一年，是,指,指在一个纳,税,税年度中在,中,中国境内居,住,住,365,日。临,时,时离境,的,的，不,扣,扣减日,数,数。,前,前,款,款所说,的,的临时,离,离境，,是,是指在,一,一个纳,税,税年度,中,中一次,不,不超过,30,日或者,多,多次累,计,计不超

10、,过,过,90,日的离,境,境。,[,纳税人,身,身份的,策,策划思,路,路,],,,TL,第四条,税,税法,第,第一条,第,第一款,、,、第二,款,款所说,的,的从中,国,国境内,取,取得的,所,所得，,是,是指来,源,源于中,国,国境内,的,的所得,；,；所说,的,的从中,国,国境外,取,取得的,所,所得，,是,是指来,源,源于中,国,国境外,的,的所得,。,。,TL,第五条下列所,得,得，不,论,论支付,地,地点是,否,否在中,国,国境内,，,，均为,来,来源于,中,中国境,内,内的所,得,得：,（一）,因,因任职,、,、受雇,、,、履约,等,等而在,中,中国境,内,内提供,劳,劳务取,

11、得,得的所,得,得；,（,（二）,将,将财产,出,出租给,承,承租人,在,在中国,境,境内使,用,用而取,得,得的所,得,得；,（,（三）,转,转让中,国,国境内,的,的建筑,物,物、土,地,地使用,权,权等财,产,产或者,在,在中国,境,境内转,让,让其他,财,财产取,得,得的所,得,得；,（,（四）,许,许可各,种,种特许,权,权在中,国,国境内,使,使用而,取,取得的,所,所得；,（,（五,）,）从中,国,国境内,的,的公司,、,、企业,以,以及其,他,他经济,组,组织或,者,者个人,取,取得的,利,利息、,股,股息、,红,红利所,得,得。,,,TL,第六条,在,在中,国,国境内,无,无

12、住所,，,，但是,居,居住一,年,年以上,五,五年以,下,下的个,人,人，其,来,来源于,中,中国境,外,外的所,得,得，经,主,主管税,务,务机关,批,批准，,可,可以只,就,就由中,国,国境内,公,公司、,企,企业以,及,及其他,经,经济组,织,织或者,个,个人支,付,付的部,分,分缴纳,个,个人所,得,得税；,居,居住超,过,过五年,的,的个人,，,，从第,六,六年起,，,，应当,就,就其来,源,源于中,国,国境外,的,的全部,所,所得缴,纳,纳个人,所,所得税,。,。,,,TL,第七条,在,在中,国,国境内,无,无住所,，,，但是,在,在一个,纳,纳税年,度,度中在,中,中国境,内,内

13、连续,或,或者累,计,计居住,不,不超过,90,日的个,人,人，其,来,来源于,中,中国境,内,内的所,得,得，由,境,境外雇,主,主支付,并,并且不,由,由该雇,主,主在中,国,国境内,的,的机构,、,、场所,负,负担的,部,部分，,免,免予缴,纳,纳个人,所,所得税,。,。,[,境内负,担,担转嫁,策,策划思,路,路,],,,无住所,外,外籍个,人,人工资,薪,薪金所,得,得征免,税,税判定,表,表：,,,2,、应税,所,所得项,目,目及税,率,率,第二条,下,下列,各,各项个,人,人所得,，,，应纳,个,个人所,得,得税：,一,一、,工,工资、,薪,薪金所,得,得；,二,二、个,体,体工

14、商,户,户的生,产,产、经,营,营所得,；,；,三,三,、,、对企,事,事业单,位,位的承,包,包经营,、,、承租,经,经营所,得,得；,四,四、劳,务,务报酬,所,所得；,五,五、,稿,稿酬所,得,得；,六,六、特,许,许权使,用,用费所,得,得；,七,七、利,息,息、股,息,息、红,利,利所得,；,；,八,八,、,、财产,租,租赁所,得,得；,九,九、财,产,产转让,所,所得；,十,十、,偶,偶然所,得,得；,十,十一、,经,经国务,院,院财政,部,部门确,定,定征税,的,的其他,所,所得。,,,TL,第八条,税,税法,第,第二条,所,所说的,各,各项个,人,人所得,的,的范围,：,：,（

15、,（一）,工,工资、,薪,薪金所,得,得，是,指,指个人,因,因任职或者受雇而取得,的,的工资,、,、薪金,、,、奖金,、,、年终,加,加薪、,劳,劳动分,红,红、津,贴,贴、补,贴,贴以及,与,与任职,或,或者受,雇,雇有关,的,的其他,所,所得。,注：新,企,企业所,得,得税法,条,条例,TL,第三十,四,四条解,释,释：“,任,任职或,顾,顾佣”,。,。兼职劳,务,务而不,受,受雇的,策,策划思,路,路,—,解决劳,务,务营业,税,税的问,题,题,),,,（二）,个,个体工,商,商户的,生,生产、,经,经营所,得,得，是,指,指：,1.,个体工,商,商户从,事,事工业,、,、手工,业,业

16、、建,筑,筑业、,交,交通运,输,输业、,商,商业、,饮,饮食业,、,、服务,业,业、修,理,理业以,及,及其他,行,行业生,产,产、经,营,营取得,的,的所得,；,；,2.,个人经,政,政府有,关,关部门,批,批准，,取,取得执,照,照，从,事,事办学,、,、医疗,、,、咨询,以,以及其,他,他有偿,服,服务活,动,动取得,的,的所得,；,；,3.,其他个,人,人从事,个,个体工,商,商业生,产,产、经,营,营取得,的,的所得,；,；,4.,上述个,体,体工商,户,户和个,人,人取得,的,的与生,产,产、经,营,营有关,的,的各项,应,应纳税,所,所得。（三）,对,对企事,业,业单位,的,的

17、承包,经,经营、,承,承租经,营,营所得,，,，是指,个,个人承,包,包经营,、,、承租,经,经营以,及,及转包,、,、转租,取,取得的,所,所得，包括个,人,人按月,或,或者按,次,次取得,的,的工资,、,、薪金,性,性质的,所,所得。,[,企业承包、租,赁,赁经营的策划,思,思路,],,,（四）劳务报,酬,酬所得，是指,个,个人从事设计,、,、装潢、安装,、,、制图、化验,、,、测试、医疗,、,、法律、会计,、,、咨询、讲学,、,、新闻、广播,、,、翻译、审稿,、,、书画、雕刻,、,、影视、录音,、,、录像、演出,、,、表演、广告,、,、展览、技术,服,服务、介绍服,务,务、经纪服务,、,

18、、代办服务以,及,及其他劳务取,得,得的所得。,（,（五）稿,酬,酬所得，是指,个,个人因其作品,以,以图书、报刊,形,形式出版、发,表,表而取得的所,得,得。　　（,六,六）特许权使,用,用费所得，是,指,指个人提供专,利,利权、商标权,、,、著作权、非,专,专利技术以及,其,其他特许权的,使,使用权取得的,所,所得；提供著,作,作权的使用权,取,取得的所得，,不,不包括稿酬所,得,得。,,,（七）利息、,股,股息、红利所,得,得，是指个人,拥,拥有债权、股,权,权而取得的利,息,息、股息、红,利,利所得。,[“,股东的工资效,应,应”策划思路,],（八）财产租,赁,赁所得，是指,个,个人

19、出租建筑,物,物、土地使用,权,权、机器设备,、,、车船以及其,他,他财产取得的,所,所得。,[,房产与设备租,赁,赁策划思路,],（九）财产转,让,让所得，是指,个,个人转让有价,证,证券、股权、,建,建筑物、土地,使,使用权、机器,设,设备、车船以,及,及其他财产取,得,得的所得。,（十）偶然所,得,得，是指个人,得,得奖、中奖、,中,中彩以及其他,偶,偶然性质的所,得,得。,个,个人取得的所,得,得，难以界定,应,应纳税所得项,目,目的，由主管,税,税务机关确定,。,。,,,TL,第九条　对股票转让所得征收个人,所,所得税的办法,，,，由国务院财,政,政部门另行制,定,定，报国务院,批,

20、批准施行。,[,申报表修改引,起,起的波澜,]TL,第十条个人所得的形,式,式，包括现金,、,、实物、有价,证,证券和其他形,式,式的经济利益,。,。所得为实物,的,的，应当按照,取,取得的凭证上,所,所注明的价格,计,计算应纳税所,得,得额；无凭证,的,的实物或者凭,证,证上所注明的,价,价格明显偏低,的,的，参照市场,价,价格核定应纳,税,税所得额。所,得,得为有价证券,的,的，根据票面,价,价格和市场价,格,格核定应纳税,所,所得额。所得,为,为其他形式的,经,经济利益的，,参,参照市场价格,核,核定应纳税所,得,得额。（,08,年修改）,[,小车重奖与股,东,东分红策划思,路,路,],

21、,,第三条　个人,所,所得税的税率,：,：　　 一,、,、工资、薪金,所,所得，适用超,额,额累进税率，,税,税率为百分之,五,五至百分之四,十,十五（税率表,附,附后）。,二,二、个体,工,工商户的生产,、,、经营所得和,对,对企事业单位,的,的承,包,包,经,经,营,营,、,、,承,承,租,租,经,经,营,营,所,所,得,得，,适,适,用,用,百,百,分,分,之,之,五,五,至,至,百,百,分,分,之,之,三,三,十,十,五,五,的,的,超,超,额,额,累,累,进,进,税,税,率,率,（,（,税,税,率,率,表,表,附,附,后,后,）,）,。,。,三,、,、,稿,稿,酬,酬,所,所,得,

22、得,，,，,适,适,用,用,比,比,例,例,税,税,率,率,，,，,税,税,率,率,为,为,百,百,分,分,之,之,二,二,十,十,，,，,并,并,按,按,应,应,纳,纳,税,税,额,额减,征,征,百,百,分,分,之,之,三,三,十,十。,四,四,、,、,劳,劳,务,务,报,报,酬,酬,所,所,得,得,，,，,适,适,用,用,比,比,例,例,税,税,率,率,，,，,税,税,率,率,为,为,百,百,分,分,之,之,二,二,十,十,。,。,对,对,劳,劳,务,务,报,报,酬,酬,所,所,得,得,一,一,次,次,收,收,入,入,畸,畸,高,高,的,的,，,，,可,可,以,以,实,实,行,行加,成,成

23、,征,征,收,收，,具,具,体,体,办,办,法,法,由,由,国,国,务,务,院,院,规,规,定,定,。,。,[,工,资,资,与,与,劳,劳,务,务,转,转,换,换,策,策,划,划,思,思,路,路,],五,、,、,特,特,许,许,权,权,使,使,用,用,费,费,所,所,得,得,，,，,利,利,息,息,、,、,股,股,息,息,、,、,红,红,利,利,所,所,得,得,，,，,财,财,产,产,租,租,赁,赁,所,所,得,得,，,，,财,财,产,产,转,转,让,让,所,所,得,得,，,，,偶,偶,然,然,所,所,得,得,和,和,其,其,他,他,所,所,得,得,，,，,适,适,用,用,比,比,例,例,税,

24、税,率,率,，,，,税,税,率,率,为,为,百,百,分,分,之,之,二,二,十,十,。,。,,,TL,第,十,十,一,一,条,条,税,税,法,法,第,第,三,三,条,条,第,第,四,四,项,项,所,所,说,说,的,的,劳,劳,务,务,报,报,酬,酬,所,所,得,得,一,一,次,次,收,收,入,入,畸,畸,高,高,，,，,是,是,指,指,个,个,人,人,一,一,次,次,取,取,得,得,劳,劳,务,务,报,报,酬,酬,，,，,其,其,应,应,纳,纳,税,税,所,所,得,得,额,额,超,超,过,过,2,万元。　　对,前,前款应纳税所得,额,额超过,2,万元至,5,万元的部分，依,照,照税法规定计算

25、,应,应纳税额后再按,照,照应纳税额加征,五,五成；超过,5,万元的部分，加,征,征十成。,,,3,、减免优惠政策,第四条　下列各,项,项个人所得，免,纳,纳个人所得税：,一,一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放,军,军军以上单位，,以,以及外国组织、国际,组,组织颁发的科学、教,育,育、技术、文化,、,、卫生、体育、,环,环境保护等方面,的,的奖金；　二,、,、国债和国家发,行,行的金融债券利,息,息；　三、按,照,照国家统一规定,发,发给的补贴、津贴；　四、福利费、抚恤金、救济,金,金；,[,认识的二个误区,],,,五、保险赔款；,六,六、军人的转,业,业费、复员费；,七,七、

26、按照国家,统,统一规定发给干,部,部、职工的安家,费,费、退职费、退,休,休工资、离休工,资,资、离休生活补,助,助费；八、依,照,照我国有关法律,规,规定应予免税的,各,各国驻华使馆、,领,领事馆的外交代,表,表、领事官员和,其,其他人员的所得,；,；九、中国政,府,府参加的国际公,约,约、签订的协议,中,中规定免税的所,得,得；十、经国,务,务院财政部门批,准,准免税的所得。,TL,第十二条　税法,第,第四条第二项所,说,说的国债利息，,是,是指个人持有中,华,华人民共和国财,政,政部发行的债券,而,而取得的利息；,所,所说的国家发行,的,的金融债券利息,，,，是指个人持有,经,经国

27、务院批准发,行,行的金融债券而,取,取得的利息。,[,持有收益与转让,收,收益的区别,],,,TL,第十三条　税法,第,第四条第三项所,说,说的按照国家统,一,一规定发给的补,贴,贴、津贴，是指,按,按照国务院规定,发,发给的政府特殊,津,津贴、院士津贴,、,、资深院士津贴,，,，以及国务院规,定,定免纳个人所得,税,税的其他补贴、,津,津贴。（,05,修改）,TL,第十四条　税法,第,第四条第四项所,说,说的福利费，是,指,指根据国家有关,规,规定，从企业、,事,事业单位、国家,机,机关、社会团体,提,提留的福利费或者工会,经,经费中支付给个人的,生,生活补助费；所,说,说的救济金，是,指,

28、指各级人民政府,民,民政部门支付给,个,个人的生活困难,补,补助费。,[,公共福利化的策,划,划思路,],,,TL,第十五条　税法,第,第四条第八项所,说,说的依照我国法,律,律规定应予免税,的,的各国驻华使馆,、,、领事馆的外交,代,代表、领事官员,和,和其他人员的所,得,得，是指依照,《,中华人民共和国,外,外交特权与豁免,条,条例,》,和,《,中华人民共和国,领,领事特权与豁免,条,条例,》,规定免税的所得,。,。第五条　有下列,情,情形之一的，经,批,批准可以减征个,人,人所得税：,一,一、残疾、,孤,孤老人员和烈属,的,的所得；,二,二、因严重自,然,然灾害造成重大,损,损失的；,三

29、,三、其他经国,务,务院财政部门批,准,准减税的。,TL,第十六条　税法,第,第五条所说的减,征,征个人所得税，,其,其减征的幅度和,期,期限由省、自治,区,区、直辖市人民,政,政府规定。,,,4,、应纳税额的计,算,算,第六条　应纳税,所,所得额的计算：一、工资、薪金,所,所得，以每月收,入,入额减除费用二,千,千元后的余额，,为,为应纳税所得额,。,。（,2007,年,12,月,29,日修改）二、个体工商户,的,的生产、经营所,得,得，以每一纳税,年,年度的收入总额,，,，减除成本、费,用,用以及损失后的,余,余额，为应纳税,所,所得额。,三,三、对企事业,单,单位的承包经营,、,、承租经

30、营所得,，,，以每一纳税年,度,度的收入总额，,减,减除必要费用,[,是指按月减除,2000,元。（,08,年修改,],后的余额，为应,纳,纳税所得额。,四,四、劳务报,酬,酬所得,、,、稿酬,所,所得、,特,特许权,使,使用费,所,所得、,财,财产租,赁,赁所得,，,，每次,收,收入不,超,超过四,千,千元的,，,，减除,费,费用八,百,百元；四千,元,元以上,的,的，减,除,除百分,之,之二十,的,的费用,，,，其余,额,额为应,纳,纳税所,得,得额。,,,四、劳,务,务报酬,所,所得、,稿,稿酬所,得,得、特,许,许权使,用,用费所,得,得、财,产,产租赁,所,所得，,每,每次收,入,入

31、不超,过,过四千,元,元的，,减,减除费,用,用八百,元,元；四,千,千元以,上,上的，,减,减除百,分,分之二,十,十的费,用,用，其,余,余额为,应,应纳税,所,所得额,。,。,注：,《,关于个,人,人所得,税,税若干,政,政策问,题,题的通,知,知,》,财税,[1994]20,号“三,、,、关于,中,中介费,扣,扣除问,题,题：对,个,个人从,事,事技术,转,转让、,提,提供劳,务,务等过,程,程中所,支,支付的,中,中介费,，,，如能,提,提供有,效,效、合,法,法凭证,的,的，允,许,许从其,所,所得中,扣,扣除。,”,”五、财,产,产转让,所,所得，,以,以转让,财,财产的,收,收

32、入额,减,减除财,产,产原值,和,和合理,费,费用后,的,的余额,，,，为应,纳,纳税所,得,得额。,,,六、利,息,息、股,息,息、红,利,利所得,，,，偶然,所,所得和,其,其他所,得,得，以,每,每次收,入,入额为,应,应纳税,所,所得额,。,。,个,个人,将,将其所,得,得对教,育,育事业,和,和其他,公,公益事,业,业捐赠,的,的部分,，,，按照,国,国务院,有,有关规,定,定从应,纳,纳税所,得,得中扣,除,除。,对在中,国,国境内,无,无住所,而,而在中,国,国境内,取,取得工,资,资、薪,金,金所得,的,的纳税,义,义务人,和,和在中,国,国境内,有,有住所,而,而在中,国,国

33、境外,取,取得工,资,资、薪,金,金所得,的,的纳税,义,义务人,，,，可以,根,根据其,平,平均收,入,入水平,、,、生活,水,水平以,及,及汇率,变,变化情,况,况确定,附,附加减,除,除费用,，,，附加减,除,除费用适用的,范,范围和,标,标准由,国,国务院,规,规定。,[,外籍人,士,士扣除,费,费用：,4800,元,! 5200,元？,-,备注,],,,TL,第十七,条,条　税,法,法第六,条,条第一,款,款第二,项,项所说,的,的成本,、,、费用,，,，是指,纳,纳税义,务,务人从,事,事生产,、,、经营,所,所发生,的,的各项,直,直接支,出,出和分,配,配计入,成,成本的,间,

34、间接费,用,用以及,销,销售费,用,用、管,理,理费用,、,、财务,费,费用；,所,所说的,损,损失，,是,是指纳,税,税义务,人,人在生,产,产、经,营,营过程,中,中发生,的,的各项,营,营业外,支,支出。,从,从事生,产,产、经,营,营的纳,税,税义务,人,人未提,供,供完整,、,、准确,的,的纳税,资,资料，,不,不能正,确,确计算,应,应纳税,所,所得额,的,的，由,主,主管税,务,务机关,核,核定其,应,应纳税,所,所得额,。,。,TL,第十八,条,条税法第,六,六条第,一,一款第,三,三项所,说,说的每,一,一纳税,年,年度的,收,收入总,额,额，是,指,指纳税,义,义务人,按,

35、按照承,包,包经营,、,、承租,经,经营合,同,同规定,分,分得的,经,经营利,润,润和工,资,资、薪,金,金性质,的,的所得,；,；所说,的,的减除,必,必要费,用,用，是,指,指按月,减,减除,2000,元。（,08,年修改,）,）,,,TL,第十九,条,条　税,法,法第六,条,条第一,款,款第五,项,项所说,的,的财产,原,原值，,是,是指：,（,（一）,有,有价证,券,券，为,买,买入价,以,以及买,入,入时按,照,照规定,交,交纳的,有,有关费,用,用；,（,（,二,二）建,筑,筑物，,为,为建造,费,费或者,购,购进价,格,格以及,其,其他有,关,关费用,；,；,（,（三,）,）土

36、地,使,使用权,，,，为取,得,得土地,使,使用权,所,所支付,的,的金额,、,、开发,土,土地的,费,费用以,及,及其他,有,有关费,用,用；,（,（,四,四）机,器,器设备,、,、车船,，,，为购,进,进价格,、,、运输,费,费、安,装,装费以,及,及其他,有,有关费,用,用；,（,（,五,五）其,他,他财产,，,，参照,以,以上方,法,法确定,。,。,纳,纳税,义,义务人,未,未提供,完,完整、,准,准确的,财,财产原,值,值凭证,，,，不能,正,正确计,算,算财产,原,原值的,，,，由主,管,管税务,机,机关核,定,定其财,产,产原值,。,。,[,选择计税方,法,法的策划思,路,路,]

37、,,,TL,第二十条,税,税法第六条,第,第一款第五,项,项所说的合,理,理费用，是,指,指卖出财产,时,时按照规定,支,支付的有关,费,费用。,TL,第二十一条,税,税法第六,条,条第一款第,四,四项、第六,项,项所说的每,次,次，按照以,下,下方法确定,：,：,（,（一）劳务报酬所,得,得，属于一次,性,性收入的，,以,以取得该项,收,收入为一次,；,；属于同一,项,项目连续性,收,收入的，以,一,一个月内取,得,得的收入为,一,一次。,（,（二）,稿,稿酬所得，,以,以每次出版、,发,发表取得的收入,为,为一次。,（,（三,）,）特许权使,用,用费所得，,以,以一项特许,权,权的一次许,

38、可,可使用所取,得,得的收入为,一,一次。,,,（四）财产,租,租赁所得，,以,以一个月内,取,取得的收入,为,为一次。,（,（五）,利,利息、股息,、,、红利所得,，,，以支付利,息,息、股息、,红,红利时取得,的,的收入为一,次,次。,（,（六）偶然,所,所得，以每,次,次取得该项,收,收入为一次,。,。,TL,第二十二条,财,财产转让,所,所得，按照,一,一次转让财,产,产的收入额,减,减除财产原,值,值和合理费,用,用后的余额,，,，计算纳税,。,。,TL,第二十三条,两,两个或者,两,两个以上的,个,个人共同取,得,得同一项目,收,收入的，应,当,当对每个人,取,取得的收入,分,分别

39、按照税,法,法规定减除,费,费用后计算,纳,纳税。,[,劳务报酬等,策,策划思路,],：,1,、合理增加,次,次数；,2,、合理增加,人,人头。,3,、中介费的,扣,扣除。,,,TL,第二十四条,税,税法第六,条,条第二款所,说,说的个人将,其,其所得对教,育,育事业和其,他,他公益事业,的,的捐赠，是,指,指个人将其,所,所得通过中,国,国境内的社,会,会团体、国,家,家机关向教,育,育和其他社,会,会公益事业,以,以及遭受严,重,重自然灾害,地,地区、贫困,地,地区的捐赠,。,。　　捐,赠,赠额未超过,纳,纳税义务人,申,申报的应纳,税,税所得额,30%,的部分，可,以,以从其应纳,税,

40、税所得额中,扣,扣除。,[,捐赠的连环,策,策划思路,]TL,第二十五条,按,按照国家,规,规定，单位,为,为个人缴付,和,和个人缴付,的,的基本养老,保,保险费、基,本,本医疗保险,费,费、失业保,险,险费、住房,公,公积金，从,纳,纳税义务人,的,的应纳税所,得,得额中扣除,。,。（,05,增加）,[,年金的征免,税,税问题,],,,TL,第二十六,条,条　税法,第,第六条第,三,三款所说,的,的在中国,境,境外取得,工,工资、薪,金,金所得，,是,是指在中,国,国境外任职或者,受,受雇而取得的,工,工资、薪,金,金所得。,TL,第二十七,条,条税法第六,条,条第三款,所,所说的附,加,加

41、减除费,用,用，是指,每,每月在减,除,除,2000,元费用的,基,基础上，,再,再减除本,条,条例第二,十,十九条规,定,定数额的,费,费用。（,08,年修改）,TL,第二十八,条,条　税法,第,第六条第,三,三款所说,的,的附加减,除,除费用适,用,用的范围,[4800],，是指：,（,（,一,一）在中,国,国境内的,外,外商投资,企,企业和外,国,国企业中,工,工作的外,籍,籍人员；,,,（二）应,聘,聘在中国,境,境内的企,业,业、事业,单,单位、社,会,会团体、,国,国家机关,中,中工作的,外,外籍专家,；,；（三,）,）在中国,境,境内有住所而在中国,境,境外任职,或,或者受雇,

42、取,取得工资,、,、薪金所,得,得的个人；,[,中国境内,有,有住所的,个,个人，是,指,指因户籍,、,、家庭、,经,经济利益,关,关系而在,中,中国境内,习,习惯性居,住,住的个人,。,。,],（四）国务院财,政,政、税务,主,主管部门,确,确定的其,他,他人员。,（,（,08,年修改）,TL,第二十九,条,条税法第六,条,条第三款,所,所说的附,加,加减除费,用,用标准为,2800,元。（,08,年修改）,TL,第三十条,华,华侨和,香,香港、澳,门,门、台湾,同,同胞，参,照,照本条例,第,第二十七,条,条、第二,十,十八条、,第,第二十九,条,条的规定,执,执行。,TL,第三十一,条,

43、条　在中,国,国境内有,住,住所，或,者,者无住所,而,而在境内,居,居住满一,年,年的个人,，,，从中国,境,境内和境,外,外取得的,所,所得，应,当,当分别计,算,算应纳税,额,额。,,,5,、应纳税,额,额的抵免,第七条,纳,纳税义务,人,人从中国,境,境外取得,的,的所得，,准,准予其在,应,应纳税额,中,中扣除已,在,在境外缴,纳,纳的个人,所,所得税税,额,额。但扣,除,除额不得,超,超过该纳,税,税义务人,境,境外所得,依,依照本法,规,规定计算,的,的应纳税,额,额。,TL,第三十二,条,条　税法,第,第七条所,说,说的已在,境,境外缴纳,的,的个人所,得,得税税额,，,，是指

44、纳,税,税义务人,从,从中国境,外,外取得的,所,所得，依,照,照该所得,来,来源国家,或,或者地区,的,的法律应,当,当缴纳并,且,且实际已,经,经缴纳的,税,税额。,,,TL,第三十三,条,条　税法,第,第七条所,说,说的依照,税,税法规定,计,计算的应,纳,纳税额，,是,是指纳税,义,义务人从,中,中国境外,取,取得的所,得,得，区别,不,不同国家,或,或者地区,和,和不同所,得,得项目，,依,依照税法,规,规定的费,用,用减除标,准,准和适用,税,税率计算,的,的应纳税,额,额；同一,国,国家或者,地,地区内不,同,同所得项,目,目的应纳,税,税额之和,，,，为该国,家,家或者地,区,

45、区的扣除,限,限额。,纳,纳税,义,义务人在,中,中国境外,一,一个国家,或,或者地区,实,实际已经,缴,缴纳的个,人,人所得税,税,税额，低,于,于依照前,款,款规定计,算,算出的该,国,国家或者,地,地区扣除,限,限额的，,应,应当在中,国,国缴纳差,额,额部分的,税,税款；超,过,过该国家,或,或者地区,扣,扣除限额,的,的，其超,过,过部分不,得,得在本纳,税,税年度的,应,应纳税额,中,中扣除，,但,但是可以,在,在以后纳,税,税年度的,该,该国家或,者,者地区扣,除,除限额的,余,余额中补,扣,扣。补扣,期,期限最长,不,不得超过,五,五年。,,,TL,第三十四条　纳,税,税义务人

46、依照税,法,法第七条的规定,申,申请扣除已在境,外,外缴纳的个人所,得,得税税额时，应,当,当提供境外税务,机,机关填发的完税,凭,凭证原件。,,,6,、扣缴与自行申,报,报,TL,第三十五条　扣,缴,缴义务人在向个,人,人支付应税款项,时,时，应当依照税,法,法规定代扣税款,，,，按时缴库，并,专,专项记载备查。,前,前款所说,的,的支付，包括现,金,金支付、汇拨支,付,付、转账支付和,以,以有价证券、实,物,物以及其他形式,的,的支付。,TL,第三十六条　纳,税,税义务人有下列,情,情形之一的，应,当,当按照规定到主,管,管税务机关办理,纳,纳税申报：（,05,修改）（一）年所得,12,万

47、元以上的；,[,中高收入者的自,行,行申报,],,,(,二）从中国境内,两,两处或者两处以,上,上取得工资、薪,金,金所得的；,（,（三）从中国境,外,外取得所得的；,（,（四）取得,应,应纳税所得，没,有,有扣缴义务人的,；,；,[,特殊纳税人的自,行,行申报,],（五）国务院规,定,定的其他情形。,年,年所得,12,万元以上的纳税,义,义务人，在年度,终,终了后,3,个月内到主管税,务,务机关办理纳税,申,申报。　　纳,税,税义务人办理纳,税,税申报的地点以,及,及其他有关事项,的,的管理办法，由,国,国务院税务主管,部,部门制定。,,,第八条个人所得税，以,所,所得人为纳税义,务,务人

48、，以支付所,得,得的单位或者个,人,人为扣缴义务人,。,。个人所得超过,国,国务院规定数额,的,的，在两处以上,取,取得工资、薪金,所,所得或者没有扣,缴,缴义务人的，以,及,及具有国务院规,定,定的其他情形的,，,，纳税义务人应,当,当按照国家规定,办,办理纳税申报。,扣,扣缴义务人应当,按,按照国家规定办,理,理全员全额扣缴,申,申报。（,05,年修改）,TL,第三十七条　税,法,法第八条所说的,全,全员全额扣缴申,报,报，是指扣缴义,务,务人在代扣税款,的,的次月内，向主,管,管税务机关报送,其,其支付所得个人,的,的基本信息、支,付,付所得数额、扣,缴,缴税款的具体数,额,额和总额以及

49、其,他,他相关涉税信息,。,。,,,全员全额扣缴申,报,报的管理办法，,由,由国务院税务主,管,管部门制定。（,05,增加）,[,全员全额申报,—,监控措施,]TL,第三十八条　自,行,行申报的纳税义,务,务人，在申报纳,税,税时，其在中国,境,境内已扣缴的税,款,款，准予按照规,定,定从应纳税额中,扣,扣除。,TL,第三十九条　纳,税,税义务人兼有税,法,法第二条所列的,两,两项或者两项以,上,上的所得的，按,项,项分别计算纳税,。,。在中国境内两,处,处或者两处以上,取,取得税法第二条,第,第一项、第二项,、,、第三项所得的,，,，同项所得合并,计,计算纳税。,,,7,、税收征纳的管,理,

50、理,第九条　扣缴义,务,务人每月所扣的,税,税款，自行申报,纳,纳税人每月应纳,的,的税款，都应当,在,在次月七日内缴,入,入国库，并向税,务,务机关报送纳税,申,申报表。,工,工资、薪金所,得,得应纳的税款，,按,按月计征，由扣,缴,缴义务人或者纳,税,税义务人在次月,七,七日内缴入国库,，,，并向税务机关,报,报送纳税申报表,。,。特定行业（,是指采掘业、远,洋,洋运输业、远洋,捕,捕捞业以及国务,院,院财政、税务主,管,管部门确定的其,他,他行业,。,）的工资、薪金所,得,得应纳的税款，,可,可以实行按年计,算,算、分月预缴的,方,方式计征，具体,办,办法由国务院规,定,定。　　 个,

51、体,体工商户的生产,、,、经营所得应纳,的,的税款，按年计,算,算，分月预缴，,由,由纳税义务人在,次,次月七日内预缴,，,，年度终了后三,个,个月内汇算清缴,，,，多退少补。,,,对企事业单位的,承,承包经营、承租,经,经营所得应纳的,税,税款，按年计算,，,，由纳税义务人,在,在年度终了后三,十,十日内缴入国库,，,，并向税务机关,报,报送纳税申报表,。,。纳税义务人在,一,一年内分次取得,承,承包经营、承租,经,经营所得的，应,当,当在取得每次所,得,得后的七日内预,缴,缴，年度终了后,三,三个月内汇算清,缴,缴，多退少补。,从,从中国,境,境外取得所得的,纳,纳税义务人，应,当,当在年

52、度终了后,三,三十日内，将应,纳,纳的税款缴入国,库,库，并向税务机,关,关报送纳税申报,表,表。,,,TL,第四十条税法第九条第二,款,款所说的特定行,业,业，是指采掘业,、,、远洋运输业、,远,远洋捕捞业以及,国,国务院财政、税,务,务主管部门确定,的,的其他行业。（,08,年修改）,TL,第四十一条,税,税法第九条第,二,二款所说的按,年,年计算、分月,预,预缴的计征方,式,式，是指本条,例,例第四十条所,列,列的特定行业,职,职工的工资、,薪,薪金所得应纳,的,的税款，按月,预,预缴，自年度,终,终了之日起,30,日内，合计其,全,全年工资、薪,金,金所得，再按,12,个月平均并计,算

53、,算实际应纳的,税,税款，多退少,补,补。,,,TL,第四十二条,税,税法第九条第,四,四款所说的由,纳,纳税义务人在,年,年度终了后,30,日内将应纳的,税,税款缴入国库,，,，是指在年终,一,一次性取得承,包,包经营、承租,经,经营所得的纳,税,税义务人，自,取,取得收入之日,起,起,30,日内将应纳的,税,税款缴入国库,。,。第十条　各项,所,所得的计算，,以,以人民币为单,位,位。所得为外,国,国货币的，按,照,照国家外汇管,理,理机关规定的,外,外汇牌价折合,成,成人民币缴纳,税,税款。,,,TL,第四十三条,依,依照税法第十,条,条的规定，所,得,得为外国货币,的,的，应当按照,填

54、,填开完税凭证,的,的上一月最后,一,一日人民币汇,率,率中间价，折,合,合成人民币计,算,算应纳税所得,额,额。依照税法,规,规定，在年度,终,终了后汇算清,缴,缴的，对已经,按,按月或者按次,预,预缴税款的外,国,国货币所得，,不,不再重新折算,；,；对应当补缴,税,税款的所得部,分,分，按照上一,纳,纳税年度最后,一,一日人民币汇,率,率中间价，折,合,合成人民币计,算,算应纳税所得,额,额。第十一条　对,扣,扣缴义务人按,照,照所扣缴的税,款,款，付给百分,之,之二的手续费,。,。,[,手续费免税的,策,策划思路,],,,第十二条　对,储,储蓄存款利息,所,所得征收个人,所,所得税的开

55、征,时,时间和征收办,法,法由国务院规,定,定。,[,税率的调整和,误,误解,],TL,第四十四条,税,税务机关按照,税,税法第十一条,的,的规定付给扣,缴,缴义务人手续,费,费时，应当按,月,月填开收入退,还,还书发给扣缴,义,义务人。扣缴,义,义务人持收入,退,退还书向指定,的,的银行办理退,库,库手续。,TL,第四十五条,个,个人所得税纳,税,税申报表、扣,缴,缴个人所得税,报,报告表和个人,所,所得税完税凭,证,证式样，由国,务,务院税务主管,部,部门统一制定,。,。,,,8,、附则规定,第十三条　个,人,人所得税的征,收,收管理，依照,《,中华人民共和,国,国税收征收管,理,理法,》

56、,的规定执行。,第,第十,四,四条　国务院,根,根据本法制定,实,实施条例。,第,第十五,条,条　本法自公,布,布之日起施行,。,。,TL,第四十六条,税,税法和本条例,所,所说的纳税年,度,度，自公历,1,月,1,日起至,12,月,31,日止。,TL,第四十七条,1994,纳税年度起，,个,个人所得税依,照,照税法以及本,条,条例的规定计,算,算征收。,,,TL,第,四,四,十,十,八,八,条,条,本,本,条,条,例,例,自,自,发,发,布,布,之,之,日,日,起,起,施,施,行,行,。,。,1987,年,8,月,8,日,国,国,务,务,院,院,发,发,布,布,的,的,《,中,华,华,人,人

57、,民,民,共,共,和,和,国,国,国,国,务,务,院,院,关,关,于,于,对,对,来,来,华,华,工,工,作,作,的,的,外,外,籍,籍,人,人,员,员,工,工,资,资,、,、,薪,薪,金,金,所,所,得,得,减,减,征,征,个,个,人,人,所,所,得,得,税,税,的,的,暂,暂,行,行,规,规,定,定,》,同,时,时,废,废,止,止,。,。,（,四,四,）,）,新,新,《,企,业,业,所,所,得,得,税,税,法,法,》,及,条,条,例,例,关,于,于,“,“,职,职,工,工,薪,薪,酬,酬,”,”,的,的,最,最,新,新,规,规,定,定,TL,第,三,三,十,十,四,四,条,条,企,企,业,

58、业,发,发,生,生,的,的,合,合,理,理,的,的,工,工,资,资,薪,薪,金,金,支,支,出,出,，,，,准,准,予,予,扣,扣,除,除,。,。前,款,款,所,所,称,称,工,工,资,资,薪,薪,金,金,，,，,是,是,指,指,企,企,业,业,每,每,一,一,纳,纳,税,税,年,年,度,度,支,支,付,付,给,给,在,在,本,本,企,企,业,业任,职,职,或,或,者,者,受,受,雇,雇的,员,员,工,工,的,的,所,所,有,有,现,现,金,金,形,形,式,式,或,或,者,者,非,非,现,现,金,金,形,形,式,式,的,的,劳,劳,动,动,报,报,酬,酬,，,，,包,包,括,括,基,基,本,本

59、,工,工,资,资,、,、,奖,奖,金,金,、,、,津,津,贴,贴,、,、,补,补,贴,贴,、,、,年,年,终,终,加,加,薪,薪,、,、,加,加,班,班,工,工,资,资,，,，,以,以,及,及,与,与,员,员,工,工,任,任,职,职,或,或,者,者,受,受,雇,雇,有,有,关,关,的,的,其,其,他,他,支,支,出,出,。,。,,,总局,《,企业所得,税,税税前扣,除,除办法,》,摘录：第,三,三章 工,资,资薪金支,出,出第十七条,工,工资薪,金,金支出是,纳,纳税人每,一,一纳税年,度,度支付给,在,在本企业,任,任职或与,其,其有雇佣,关,关系的员,工,工的所有,现,现金或非,现,现金形

60、式,的,的劳动报,酬,酬，包括,基,基本工资,、,、奖金、,津,津贴、补,贴,贴、年终,加,加薪、加,班,班工资，,以,以及与任,职,职或者受,雇,雇有关的,其,其他支出,。,。,地,地区,补,补贴、物,价,价补贴和,误,误餐补贴,均,均应作为,工,工资薪金,支,支出。第十八条,纳,纳税人,发,发生的下,列,列支出，,不,不作为工,资,资薪金支,出,出：,(,一,),雇员向纳,税,税人投资,而,而分配的,股,股息性所,得,得；,,,(,二,),根据国家,或,或省级政,府,府的规定,为,为雇员支,付,付的社会,保,保障性缴,款,款；,(,三,),从已提取,职,职工福利,基,基金中支,付,付的各项

61、,福,福利支出,(,包括职工,生,生活困难,补,补助、探,亲,亲路费等,),；,(,四,),各项劳动,保,保护支出,；,；,(,五,),雇员调动,工,工作的旅,费,费和安家,费,费；,(,六,),雇员离退,休,休、退职,待,待遇的各,项,项支出；,(,七,),独生子女,补,补贴；,(,八,),纳税人负,担,担的住房,公,公积金；,(,九,),国家总局,认,认定的其,他,他不属于,工,工资薪金,支,支出的项,目,目。,,,第十九条,在,在本企,业,业任职或,与,与其有雇,佣,佣关系的,员,员工包括,固,固定职工,、,、合同工,、,、临时工,，,，但下列,情,情况除外,：,：,(,一,),应从提

62、取,的,的职工福,利,利费中列,支,支的医务,室,室、职工,浴,浴室、理,发,发室、幼,儿,儿园、托,儿,儿所人员,；,；,(,二,),已领取养,老,老保险金,、,、失业救,济,济金的离,退,退休职工,、,、下岗职,工,工、待岗,职,职工；,(,三,),已出售的,住,住房或租,金,金收入计,入,入住房周,转,转金的出,租,租房的管,理,理服务人,员,员；第二十条,除,除另有,规,规定外，,工,工资薪金,支,支出实行,计,计税工资,扣,扣除办法,，,，计税工,资,资扣除标,准,准按财政,部,部、国家,税,税务总局,的,的规定执,行,行。,第,第,二,二十一条,经,经批准,实,实行工效,挂,挂钩办

63、法,的,的纳税人,向,向雇员支,付,付的工资,薪,薪金支出,，,，饮食服,务,务行业按,国,国家规定,提,提取并发,放,放的提成,工,工资，可,据,据实扣除,。,。,,,（五,）,）新,《,企业,会,会计,准,准则,》,第,9,号,——,职工,薪,薪酬,1,、职,工,工工,资,资、,奖,奖金,、,、津,贴,贴和,补,补贴,2,、职,工,工福,利,利费,3,、医,疗,疗保,险,险费,、,、养,老,老保,险,险费,、,、失,业,业保,险,险费,、,、工,伤,伤保,险,险费,和,和生,育,育保,险,险费,等,等社,会,会保,险,险费,4,、住,房,房公,积,积金,5,、工,会,会经,费,费和,职,职

64、工,教,教育,经,经费,6,、非,货,货币,性,性福,利,利,7,、因,解,解除,与,与职,工,工的,劳,劳动,关,关系,给,给予,的,的补,偿,偿,8,、其,他,他与,获,获得,职,职工,提,提供,的,的服,务,务相,关,关的,支,支出,,,个税,全,全员,全,全额,扣,扣缴,申,申报,管,管理,暂,暂行,办法,择,择选,个税,征,征管,中,中被,重,重点,监,监控,的行,业,业和,个,个人,,(,六,),对中,高,高收,入,入者,的,的征,管,管监,控,控措,施,施,定义,、,适用,项,项目,（,（九,项,项）,、,基本,信,信息,九种,高,高收,入,入行,业,业,、,九类,高,高收,入,

65、入个,人,人,、,,个税,自,自行,纳,纳税,申,申报,办,办法,（,（试,行,行）,——,择选,个税,专,专项,检,检查,工,工作,规,规程,（,（择,选,选）,自行,申,申报,基,基本,规,规定,、,自行,申,申报,收,收入,计,计算,口,口径,、,自行,申,申报,地,地点,、,自行,申,申报,期,期限,、,自行,申,申报,方,方式,、,自行,申,申报,附,附则,,,（六）对中,高,高收入者的,征,征管监控措,施,施：,1,、个税自行,纳,纳税申报办,法,法（试行）,——,择选,（,1,）自行申报,基,基本规定：,第二条 凡,依,依据个人所,得,得税法负有,纳,纳税义务的,纳,纳税人，有,

66、下,下列情形之,一,一的，应当,按,按照本办法,的,的规定办理,纳,纳税申报：,（,（,一,一）年所得,12,万元以上的,；,；,（,（二）从中,国,国境内两处,或,或者两处以,上,上取得工资,、,、薪金所得,的,的；,（,（三）从,中,中国境外取,得,得所得的；,（,（,四,四）取得应,税,税所得，没,有,有扣缴义务,人,人的；,（,（五）,国,国务院规定,的,的其他情形,。,。,,,第三条 本,办,办法第二条,第,第一项年所,得,得,12,万元以上的,纳,纳税人，无,论,论取得的各,项,项所得是否,已,已足额缴纳,了,了个人所得,税,税，均应当,按,按照本办法,的,的规定，于,纳,纳税年度终,了,了后向主管,税,税务机关办,理,理纳税申报,。,。　　本,办,办法第二条,第,第二项至第,四,四项情形的,纳,纳税人，均,应,应当按照本,办,办法的规定,，,，于取得所,得,得后向主管,税,税务机关办,理,理纳税申报,。,。,,,（,2,）自行申报,收,收入计算口,径,径,第六条 本,办,办法所称年,所,所得,12,万元以上，,是,是指纳税人,在,在一个纳税,年,年度取得各,项,项所得的