财务报表分析简述-现金流量表-葛晓琳

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1、单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2013-4-26,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2013-4-26,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2013-4-26,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2013-4-26,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2013-4-26,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,

2、第三级,第四级,第五级,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2013-4-26,#,杭州城西支行,-,葛晓琳,2013,年,4,月,财务报表分析简述,课程内容,第一章：财务报表分析概论,第二章：资产负债表分析,第三章：损,益,表分析,第四章：现金流量表分析,总行,风险管理部,2,第四章：现金流量表分析,经营活动产生的现金流量,投资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流量,总行风险管理部,3,一、经营活动产生的现金流量,销售商品、提供劳务收到的现金,收到的

3、税费返还,收到其他与经营活动有关的现金,购买商品、接受劳务支付的现金,支付给职工以及为职工支付的现金,支付的各项税费,支付其他与经营活动有关的现金,总行风险管理部,4,（一）销售商品、提供劳务收到的现金,销售商品、提供劳务收到的现金项目，包括,:,1.,企业本期销售商品、提供劳务收到的现金,2.,前期销售商品、提供劳务本期收到的现金,总行风险管理部,5,（一）销售商品、提供劳务收到的现金,3.,本期预收的销售款项,4.,本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金,(,减项,),5.,企业销售材料和代购代销业务收到的现金,总行风险管理部,6,（一）销售商品、提供劳务收到的现金,销售收,

4、现,率,=,销售商品,、,提供劳务收到,的,现金,/主营业务,收入,总行风险管理部,7,案例,9,：长安汽车销售商品现金流分析,1,长安汽车是一家主要从事微型汽车及发动机的开发制造和销售的上市公司。产品包括各种型号的微型厢货车、微型货车、微型轿车以及用于微型汽车的汽车发动机。,下表是,1999-2001,年长安汽车的相关数据：（单位：万元）,总行风险管理部,8,案例,9,：长安汽车销售商品现金流分析,1,下表是,1999-2001,年长安汽车的相关数据：（单位：万元,）,总行,风险管理部,9,年度,1999,2000,2001,主营业务收入,544,676,670,321,733,181,销售

5、商品、提供劳务收到现金,484,984,736,508,943,361,销售收,现率,0.89,1.10,1.29,案例,9,：长安汽车销售商品现金流分析,1,结论：该企业销售收入回笼现金情况良好，并且还不断收回前期的应收账款，营业收入的质量越来越高,总行风险管理部,10,案例,10,：,长安,汽车销售商品现金流,分析,2,下表是长安汽车,2006-2009,年的相关数据（单位：万元）：,总行,风险管理部,11,年度,2006,2007,2008,2009,主营业务收入,1,215,377,1,372,230,1,337,546,2,520,369,销售商品、提供劳务收到现金,1,040,77

6、8,1,149,069,911,847,1,602,889,销售收,现率,0.86,0.84,0.68,0.64,案例,10,：长安汽车销售商品现金流分析,2,结论：长安汽车为了促进销售，放宽了货款回笼进度，营业收入增长的同时，收入质量在降低。,总行风险管理部,12,（二）收到的税费返还,“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。,总行风险管理部,13,（三）收到的其他与经营活动有关的现金,收到其他与经营活动有关的现金项目，反映企业,收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收

7、入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等,。,总行风险管理部,14,（三）收到的其他与经营活动有关的现金,收到的其他与经营活动有关的现金异动倍数,=,收到的其他与经营活动有关的现金销售商品、提供劳务收到的现金。,总行风险管理部,15,案例,11,：,F,公司其他与经营活动有关的现金分析,F,公司由于资产重组及各类往来款的影响，,20 xx,年的部分现金流量表和报表附注中披露的“收到的其他与经营活动有关的现金”见表,1,和表,2,：,总行风险管理部,16,案例,11,：,F,公司其他与经营活动有关的现金分析,表,1：,单位：元,总行,风险管理部,17,项目,金额,

8、一、经营活动产生的现金流量,销售商品、提供劳务收到的现金,24,234,389,收到的税费返还,3,836,937,收到的其他与经营活动有关的现金,132,648,841,现金流入小计,160,720,167,案例,11,：,F,公司其他与经营活动有关的现金分析,表,2：,报表附注列示的“收到的其他与经营活动有关的现金”明细,项目,单位：元,总行,风险管理部,18,项目,金额,往来款,78,531,071,出售应收账款,53,229,062,其他,887,706,合计,132,647,839,案例,11,：,F,公司其他与经营活动有关的现金分析,结论,：公司,的经营性现金流量与净利润相比出现较

9、大差异，一般,都是将,对外借贷等往来性质的款项编入“收到（支出）的其他与经营活动有关的现金”项目中。,总行,风险管理部,19,（四）购买商品、接受劳务支付的现金,购买商品、接受劳务支付的现金项目，反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。,总行风险管理部,20,（四）购买商品、接受劳务支付的现金,现金购销比率,=,购买商品、接受劳务支付的现金/销售商品、提供劳务收到的现金。,总行风险管理部,21,（五）支付给职工以及为职工

10、支付的现金,支付给职工以及为职工支付的现金项目，反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。,支付给职工以及为职工支付的现金,比率,=,支付给职工以及为职工支付的现金,/销售商品,、提供,劳务收,到,的现金。,总行风险管理部,22,（六）支付的各项税费,支付的各项税费项目，反映企业本期发生并支付、以前各期发生本期支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、教育费附加等。,总行风险管理部,23,（七）支付的其他与经营活动有关的现金,支付其他与经营活动有关的现金项目，反映企业经营租赁支付的

11、租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。,总行风险管理部,24,案例,12,：,G,公司现金流量分析,G,公司主营制造和销售电器，以下几张表为其,20X9,年度的资产负债表、,利润,表、现金流量表的部分内容。,总行,风险管理部,25,案例,12,：,G,公司,20 x9,年资产负债表,项目,20 x9,年,12,月,31,日,20 x8,年,12,月,31,日,变化,货币资金,566,250,943,1,147,899,842,-581,648,899,应收票据,552,290,731,473,283,627,79,007,104

12、,应收账款,483,446,687,504,041,833,-20,595,146,其他应收款,1,579,323,870,97,656,871,1,481,666,999,预付账款,36,613,860,65,019,256,-28,405,396,应收补贴款,19,515,844,71,012,989,-51,497,145,存货,342,749,987,424,836,657,-82,086,670,流动资产,3,580,191,922,2,783,751,075,7,96,440,847,总行风险管理部,26,案例,12,：,G,公司,20 x9,年资产负债表,项目,20 x9,年,1

13、2,月,31,日,20 x8,年,12,月,31,日,变化,短期借款,375,700,000,85,700,000,290,000,000,应付票据,0,0,0,应付账款,84,451,046,229,728,349,-145,277,303,预收账款,28,490,103,51,233,730,-22,743,627,应付工资,2,120,569,1,146,040,974,529,应付福利费用,10,849,881,10,226,595,623,286,应交税金,32,814,380,293,221,719,-260,407,339,其他应付款,209,274,663,186,242,72

14、9,23,031,934,流动负债,743,700,642,857,499,162,-113,798,520,总行风险管理部,27,案例,12,：,G,公司,20 x9,年利润表,项 目,20 x9,年度,20 x8,年度,一、主营业务收入,3,328,550,503,3,421,123,392,减：主营业务成本,2,841,962,528,2,321,863,158,二、主营业务利润,486,587,975,1,099,260,234,加：其他业务利润,33,352,142,28,479,305,减：营业费用,379,759,845,395,680,782,管理费用,155,802,267,

15、219,554,833,财务费用,23,103,087,44,072,455,三、营业利润,-38,725,082,468,431,469,总行,风险管理部,28,案例,12,：,G,公司,20 x9,年利润表,项 目,20 x9,年度,20 x8,年度,加：投资收益,542,056,603,140,702,552,补贴收入,137,802,073,120,331,467,营业外收入,22,668,588,31,528,129,减：营业外支出,19,046,162,105,118,417,四、利润总额,644,756,020,655,875,200,减：所得税,1,171,704,65,170

16、,372,五、净利润,643,584,316,590,704,828,总行,风险管理部,29,案例,12,：,G,公司,20 x9,年现金流量表,项目,20 x9,年度,20 x8,年度,一、经营活动产生的现金流量,销售商品、提供劳务收到的现金,4,053,959,452,4,062,638,832,收到的税费返还,189,299,218,53,481,591,收到的其他与经营活动有关的现金,56,020,730,60,007,434,现金,流入小计,4,299,279,400,4,176,127,857,总行,风险管理部,30,案例,12,：,G,公司,20 x9,年现金流量表,项目,20 x9,年度,20 x8,年度,购买商品、接受劳务支付的现金,4,800,965,138,2,565,704,338,支付给职工以及为职工支付的现金,113,714,950,200,393,079,支付,的各项税费,344,396,494,278,952,577,支付的其他与经营活动有关的现金,19,046,162,105,118,417,现金,流出小计,5,278,122,744,3,150,16