第 九 章银行存款的核算

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1、单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,,*,第 九 章,,银 行 存 款 的 核 算,,1,第一节　银行存款概述,,,一、银行存款的管理,,,企业与其他单位之间发生的往来款项，除允许用库存现金结算的，其余都必须通过银行划转。,,2,,银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。企业的银行存款收付业务，必须按规定取得各种银行结算凭证和其他有关原始凭证。,例如，,企业收入款项存入银行的,送款回单,；通过银行取得销售收入时的银行转账结算凭证及本企业开出的发货票副联；提取库存现金的支票存根；通过银行转账支付款项的银行结算凭证及外单位开来的发货票

2、、运费结算单等。,,,,3,,,二、银行存款账户的开立,,企业一般应在,注册地,或,住所地,开立银行结算账户，以办理存款、取款和转账等结算，符合规定条件的，也可以在异地开立银行结算账户。银行存款账户分为,基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。 （多选）,,,4,,,基本存款账户,,企业,只能开立一个,，可办理日常转账结算和库存现金收付,,,,一般存款账户,,,企业可开立多个，,可以办理库存现金缴存，但不得办理库存现金支取。（只存不取）,,,5,,专用存款账户,,,对其特定用途资金进行专项管理和使用,

3、,,临时存款账户,,,是企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家库存现金管理的规定办理,库存现金收付。,,6,,一个企业,只能,选择一家银行的一个营业机构开立,一个基本存款账户,，,不得,在多家银行机构开立基本存款账户。企事业单位开立基本存款账户，实行开户许可证制度，必须凭中国人民银行当地分支机构合法的开户许可证办理。不得为还贷、还债和套取库存现金而多头开立基本存款账户；,不得出租、出借账户,；不得违反规定在异地开立存款和贷款账户。任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。,,7,,,第 二 节,,银 行 结 算 方 式,,,,

4、银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。,,8,,银 行 结 算 方 式,名称,适用对象,适用范围,分类,备注,银行汇票,先收款后发货或钱货两清，单位和个人均可,异地、同城,,见票即付,银行本票,单位和个人均可,,同城,定额本票,,不定额本票,,见票即付,,,9,,名称,适用对象,适用范围,分类,备注,商业汇票,先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易，法人并在银行开立帐户,同城、异地,,期限不超过,6,个月，提示付款期,10,天；可办理贴现；没有结算起点限制,,支票,,同城,现金支票和转帐支票,提示付款期,10,天,,10,,名称,适

5、用对象,适用范围,分类,备注,,汇兑,付款人直接委托银行将款项支付给收款人,异地,信汇,（慢、费用低）,,电汇,（快、费用高）,,,11,,名称,适用对象,适用范围,分类,备注,托收承付,国有企业、供销合作社、经开户银行审批的城乡集体所有制工业企业（必须是商品交易或相联系的劳务交易，,代销、赊销、寄销,不能用）,异地,,,代销、赊销、寄销不得办理托收承付结算，,结算起点,,10 000,元，新华书店,,1 000,元。,委托收款,,同城、异地,,邮寄和电报划回,,,12,,,一、银行汇票,银行汇票是出票银行签发的。适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可使用。（同城、异地）　　

6、银行汇票结算的基本程序大致可分为两种情况：,1.,持票人直接支取库存现金的结算程序。如图,9-1,所示。收款人,,13,,,14,,银行汇票,,收款人,付款人,汇款银行,,兑付银行,签发汇票,委托办理汇票,持票去银行支取现金,凭票支付现金,,⑤,清算票款,,15,,2.,持票人直接到兑付银行办理转账结算的程序。如图,9-2,所示。,,,,,,,,图,9—2,,16,,,二、银行本票,,银行本票是银行签发的。适用于,同一票据交换区,域需要支付各种款项的单位和个人。　　银行本票的结算程序如图,9—3,所示。,,,,,,,,,,,,图,9—3,,17,,,商业汇票,是出票人签发的。商业汇票的付款期

7、限由交易双方商定，但最长不超过,6,个月,。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起,10,日内,。商业汇票按其承兑人的不同，可分为,商业承兑汇票,和,银行承兑汇票，,商业承兑汇票是指由银行以外的付款人承兑的汇票，银行承兑汇票是由银行承兑的汇票。商业汇票结算具有以下特点：,,18,,,1.,,只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。,2.,,使用商业汇票的人必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户；二是具有法人资格。,3.,,必须经过承兑。承兑人负有到期无条件付款的责任。,4.,,未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。,5.,,同城、异地,都可使用。而且没有结算起点的限制。

8、,,,19,,,四、支票,,,支票是出票人签发的。,可分为转账支票和库存现金支票，库存现金支票既可以提取库存现金，也可以办理转账；转账支票只能用于转账，不能支取库存现金。支票的提示付款期限为,10,天,，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。有关结算程序图,P234-235,页。（自己看一下）（同城）,,20,,,五、汇兑,,,,汇兑,是汇款单位委托银行将款项支付给收款人的结算方式。分为信汇和电汇两种，信汇费用较低，但速度较慢；电汇速度快，但费用比较高。（异地）,,21,,,六、托收承付,,必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城

9、乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。,代销、寄销、赊销商品,的款项，不得办理托收承付结算。托收承付结算每笔的金额起点一般为,10 000,元；但新华书店系统，每笔结算的金额起点为,1000,元。承付货款分为验单付款和验货付款两种。（异地）,,,22,,七、委托收款,,,,委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托收款可分为邮寄和电报划回两种，,同城异地,均可使用，,不受金额起点限制,,,23,,,第三节　银行存款的核算,,,银行存款的总分类核算应设置“银行存款”账户,,,银行存款,,增加数 减少数

10、,,,期末,的实际结存数,,,有外币存款的企业，应在“银行存款”账户下分人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。,,24,,（一）收入银行存款的核算,p,237,,,,【,例,9—1】,将库存现金,1 800,元存入银行，,编制会计分录如下：,借：银行存款,1800,贷：库存现金,1800,,,25,,,,,【,例,9—2】,从银行取得短期借款,200 000,元。,编制会计分录如下：,,,26,,借：银行存款,200 000,贷：短期借款,200 000,,,,,27,,,,【,例,9—3】,企业销售产品收到支票一张，存入银行，货款,50 000,元，增值税,8 500,元。,,

11、,编制会计分录如下：,,28,,借：银行存款,58 500,贷：主营业务收入,50 000,,应交税费,—,应交增值税（销项税额）,8 500,,,,,29,,,,【,例,9—4】,企业收到某公司转账支票一张,60 000,元，偿还前欠账款,。编制会计分录如下：,,,,,,30,,借：银行存款,60 000,贷：应收账款,60 000,,,,31,,,【,例,9—5】,企业从子公司分得税后利润,240 000,元。,编制会计分录如下：,,,32,,借：银行存款,240 000,贷：投资收益,240 000,借：应收股利,240 000,,,贷：投资收益,240 000,借：银行存款,240 0

12、00,,,贷：应收股利,240 000,,,33,,（二）支出银行存款的核算,p,238,,,,,银行存款支出是指银行存款的减少，核算方法如下：,,,【,例,9—6】,提取库存现金,42 000,元用于发放工资,。,编制会计分录如下：,,,,34,,借：库存现金,42 000,贷：银行存款,42 000,,,,35,,,【,例,9—7】,企业从外地采购材料，价款,300 000,元，增值税,51 000,元，均以银行存款支付，材料尚未入库,。编制会计分录如下：,,36,,借：材料采购　　在途物资,300 000,应交税费,——,应交增值税（进项税额）,51 000,贷：银行存款,351 000

13、,,,,37,,,【,例,9—8】,企业交纳增值税,,,76 000,元。,编制会计分录如下：,,,38,,借：应交税费,——,应交增值税（已交税金）,76 000,贷：银行存款,76 000,,,,39,,,【,例,9—9】,用银行存款偿还应付账款,100 000,元。,编制会计分录如下：,借：应付账款,100 000,贷：银行存款,100 000,,40,,,【,例,9—10】,企业兑付到期商业承兑汇票一张，票面金额,291 720,元,。,,编制会计分录如下：,,41,,借：应付票据,291 720,贷：银行存款,291 720,,,,,42,,,银行存款的序时核算就是银行存款的明细核算

14、，应设置“银行存款日记账”。由出纳人员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时结出余额，并定期（一般是每月月末）同银行对账单核对相符。银行存款日记账,必须是订本账，一般采用三栏式账页。,,,,43,,,第四节 其他货币资金的核算,,,其他货币资金包括企业的,,外埠存款,,银行汇票存款,,银行本票存款,,信用证存款,,信用卡存款,,存出投资款,等。,,44,,,为了核算其他货币资金的收支和结存情况，应设置“,其他货币资金”账户,,,,,其他货币资金,,增加数 减少数，,,期末的结存数额,,45,,一、外埠存款的核算,,外埠存款是指企业到外地进行临时或零

15、星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。,,①采购资金存款不计利息，,,②除采购员差旅费,可以支取少量库存现金,外，,一律转账。,,③,采购专户只付不收，付完结束账户。,,46,,,企业将款项汇往采购地开立专户时，根据汇出款项的凭证，,,,借：其他货币资金,—,外埠存款,,贷：银行存款,,,,,47,,,采购人员报销用外埠存款支付的材料采购货款等款项时，根据报销凭证，,,借：材料采购,,应交税费,——,应交增值税（进项税额）,,,等账户,。,,贷：其他货币资金,——,外埠存款,,,完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收款通知，编制收款凭证。,,48,,

16、提取差旅费：,,借：其他应收款,,贷：其他货币资金,—,外埠存款,,,借：库存现金,,贷：,其他货币资金,—,外埠存款,,借：其他应收款,,贷：库存现金,,49,,,其他货币资金,—,外埠存款,,,1 000,000,920 000,,5 000,,1 000,000,925 000,,,,75 000,,50,,外埠存款的核算方法如下：,,,,【,例,9—11】,北京高强公司汇往上海,,,60 000,元开立采购物资专户。,,51,,借：其他货币资金,—,外埠存款,60 000,贷：银行存款,60 000,,,,,52,,,【,例,9—12】,在上海采购，支付材料价款,50 000,元，增值

17、税,8 500,元。,,,53,,借：材料采购（或在途物资）,50 000,应交税费,—,应交增值税（进项税额）,8 500,,贷：其他货币资金,—,外埠存款,58 500,,,,54,,,【,例,9—13】,将多余的外埠存款转回北京开户银行。（,余款转回,）,,,,,55,,借：银行存款,1 500,贷：其他货币资金,—,外埠存款,1 500,,,56,,二、银行汇票存款的核算,企业从银行,取得,汇票后，,,借：其他货币资金,——,银行汇票,,贷：银行存款,,企业,使用,银行汇票支付款项后，,,借：材料采购,,应交税费,——,应交增值税（进项税额）,等账户,,贷：其他货币资金,——,银行汇票

18、,等账户,,银行汇票使,用完毕，应转销,“其他货币资金,——,银行汇票”账户。,,57,,,如实际采购支出小于银行汇票面额，多余部分应,,借：银行存款,,贷：其他货币资金,——,银行汇票,,汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时（一个月），应,,借：银行存款,,贷：其他货币资金,——,银行汇票,,银行汇票存款的核算方法如下：,,58,,,【,例,9—14】,北京高强公司以银行存款支付银行汇票存款,14 000,元。,,,借：其他货币资金,—,银行汇票存款,14 000,贷：银行存款,14 000,,,59,,,【,例,9—15】,以银行汇票支付采购材料价款,10 000,元，增值税,

19、1 700,元。,,,借：材料采购（或在途物资）,10 000,应交税费,—,应交增值税（进项税额）,1 700,贷：其他货币资金,—,银行汇票存款,11 700,,,60,,【,例,9—16】,将银行汇票余额,2 300,元转销。,,借：银行存款,2 300,贷：,其他货币资金,—,银行汇票存款,,2 300,,,61,,,三、银行本票存款的核算,银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。,,①,企业取得银行本票时,,,借：其他货币资金,—,银行本票,,贷：银行存款,,,,62,,②,用银行本票支付购货款等款项后，应根据发票账单等有关凭证，,,借：材料采购 （在途物资）,,

20、应交税费,—,应交增值税（进项税额）,,,（,,等账户）,,贷：其他货币资金,—,银行本票,,63,,,③,,如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并交给银行，然后根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单，（两个月）,,,,,借：银行存款,,贷：其他货币资金,—,银行本票,,银行本票存款的核算方法如下：,,64,,,【,例,9—17】,中南公司以银行存款,4 680,元支付银行本票存款。,,,借：其他货币资金,—,银行本票存款,4 680,贷：银行存款,4 680,,65,,,,,【,例,9—18】,支付材料采购款,4 000,元，增值税,680,

21、元。,,借：材料采购（或在途物资）,4 000,应交税费,—,应交增值税（进项税额）,680,贷：其他货币资金,—,银行本票存款,4 680,,,66,,,【,例,9—19】,若企业未使用该银行本票购买货物，要求银行退款。,,,借：银行存款（库存现金）,4 680,贷：,其他货币资金,—,银行本票存款,4 680,,,67,,四、存出投资款的核算,,存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产的现金。,【,例,9—20】,高强股份有限公司根据发生的有关存出投资款的业务,，编制会计分录如下：,1.,公司将银行存款,1 000,000,元存入证券公司，以备购买有价证券。,借：其他货币资金,—,存出投资款,1 000,000,,贷：银行存款,,1 000,000,,,,68,,,2.,用存出投资款,1 000,000,元购入股,,,借：交易性金融资产,—,股票,,1 000 000,,贷：其他货币资金,—,存出投资款,,1 000,000,,,,信用证存款和信用卡存款的核算基本与上述内容相同。,,,69,,