第十章 会计核算程序 (2)

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1、单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,,*,会计核算组织程序概述,记账凭证核算组织程序,科目汇总表核算组织程序,汇总记账凭证核算组织程序,,第10章 会计核算组织程序,,一、,会计核算组织程序的含义,,,会计主体,,采用的会计凭证、,,账簿、报表的种类和,,格式与记账程序相互结合的方式。,,,第一节,会计核算组织,,程序的意义、原则,,二、 会计核算形式,,三、,会计核算组织程序,,的意义,■,规范会计核算组织工作,,,■,保证会计核算工作质量,,,■,提高会计核算工作效率,,,■,节约会计核算工作成本,,■,发挥会计核算工

2、作作用,,四、,设计会计核算,,组织程序的原则,,★,结合实际，满足需要,,,,★,保证质量，提高效率,,,,★,,力求简化，降低成本,,第二节 记账凭证核算组织程序,记账凭证核算组织程序的特点,账务处理步骤,凭证与账簿种类,,,优缺点及适用范围,,,,五、,会计核算组织程序的,种类,,,,,记账凭证核算组织程序,,,科目汇总表核算组织程序,,,汇总记账凭证核算组织程序,,日记总账核算组织程序,,分录日记账核算组织程序,,根据每张记账凭证,,直接逐笔,,登记总账,,一、,记账凭证核算,,组织程序的特点,,二、,记账凭证核算组织程序下的账务处理步骤,,,,,,,,,,,,,,,,①,②,③,④,

3、⑤,⑥,会,,计,,报,,表,现金日记账,⑤,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,总 账,明细账,银行存款,,日记账,,三,。,记账凭证核算,,组织程序下的凭证与账簿种类,,记账,,凭证,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,会计,,账簿,（借、贷、余三栏式）,汇总记账凭证,（收、付、余三栏式）,（借、贷、余三栏式）,（数量金额式）,（多栏式）,总 账,明细账,日记账,,四、,记账凭证核算,,组织程序的优缺点,,◆,,,记账凭证上能够清晰的反映,,账户之间的对应关系。,,,◆,总账比较详细地反映经济业务的发生情况。,,,◆,总账登记方法简单，易于掌握。,◆,总账登记工作量过大。,

4、,◆,账页耗用多，预留账页多少难以把握。,优点,缺点,,适,,用,,范,,围,规模较小、,,经济业务量小、,,凭证不多的,,会计主体。,五、记账凭证核算,,,组织程序的适用范围,,第三节 科目汇总表核算组织程序,科目汇总表核算组织程序的特点,账务处理步骤,凭证与账簿种类,,,优缺点及适用范围,,科目汇总表的编制方法,,定期根据所有记账凭证,,编制科目汇总表,,登记总账,,一、,科目汇总表核算,,,,组织程序的特点,,二、 科目汇总表的编制方法,,其他业务,现收,6-,,三、,科目汇总表核算组织,,程序下的账务处理步骤,,,,,,,,,,,,,,,,①,②,③,④,⑤,⑥,现金日记账,转账凭证,

5、付款凭证,收款凭证,原始凭证,明细账,科目汇总表,⑥,总 账,⑦,会,,计,,报,,表,银行存款,,日记账,,四、科目汇总核算,,组织程序下的凭证与账簿种类,,五、,科目汇总表核算,,组织程序的优缺点,,◆,汇总结果体现了所有账户,,发生额的相等关系，可用以试算平衡。,,,◆,在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。,,◆,可大大减少了登记总账的工作量。,,◆,适用性强。,◆,编制科目汇总表的工作量较大。,,◆,科目汇总表上不能够清晰的反映,,账户之间的对应关系。,优点,缺点,,六、,科目汇总表核算,,,,组织程序的适用范围,大、中、小型,,的会计主体,,都可以采用。,适,,用,,范,

6、,围,,第四节 汇总记账凭证,,,,核算组织程序,汇总记账凭证核算组织程序的特点,账务处理步骤,凭证与账簿种类,,,优缺点及适用范围,,,编制方法,,定期将全部记账凭证,,分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，根据,,各种汇总的记账凭证,,登记总账,,一 汇总,记账凭证,,,核算组织程序的特点,,,1.,汇总收款凭证的编制方法,,,按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。,,,二、 汇总记账凭证的编制方法,,汇总收款凭证的编制方法,,,,汇总付款凭证的编制方法,,汇总转账凭证的编制方法,,,汇总收款

7、凭证,,借方科目：现 金,,金 额 总账页数,,贷方科目,1 - 10,日凭证,11-20,日凭证,21-30,日凭证,,,1,号－,6,号,7,号－,10,号,11,号－,15,号,,其他应收款,180 320 400 900,,,其他业务收入,2 700 2 700,,,应收

8、账款,200,200,,,合 计,3 080 320 400 3 800,,,例,：某企业某月,1—10,日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：,,按借方科目设置,现收,1,—,借：现金,150,,,贷：其他应收款,150,现收,5,—,借：现金,200,,,贷：应收账款,200,现收,4,—,借：现金,30,,,贷：其他应收款,30,现收,3,—,借：现金,300,,,贷：其他业务收入,300,现收,2,—,借：现金,2 000,,,贷：其他业务收入,2 000,现收,6,—,借：现金,4

9、00,,,贷：其他业务收入,400,按贷方科目汇总,月终合计,记入总账,合计 借方 贷方,汇总收款凭证的编制方法,,注意事项,：,为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。,多借一贷分录：,,借：现金,1 000,,,借：银行存款,2 000,,,贷：应收账款,3 000,,,多借多贷分录：,,借：现金,800,,,借：银行存款,4 000,,,贷：应收账款,2 800,,,贷：其他应收款,2 000,,汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。,,在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，

10、容易出错。,,按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。,,2.,汇总付款凭证的编制方法,,汇总付款凭证的编制方法,,,,汇总付款凭证,,贷方科目：银行存款,,金 额 总账页数,,贷方科目,1 - 10,日凭证,11-20,日凭证,21-30,日凭证,,,1,号－,6,号,7,号－,9,号,10,号－,14,号,,应付账款,11 500 2 500 6 000

11、 20 000,,,固定资产,53 200 53 200,,,现金,3 000 3 000,,,应交税金,4 000 4 000,,,合 计,71 700 2 500 6 000 80

12、200,,,例,：某企业某月,1—10,日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：,,按贷方科目设置,银付,1,—,借：应付账款,1 500,,,贷：银行存款,1 500,银付,5,—,借：应付账款,10 000,,,贷：银行存款,10 000,银付,4,—,借：现金,3 000,,,贷：银行存款,3 000,银付,3,—,借：固定资产,50 000,,,贷：银行存款,50 000,银付,2,—,借：应交税金,1 000,,,贷：银行存款,1 000,银付,6,—,借：固定资产,3 200,,,贷：银行存款,3 200,按借方科目汇总,月终合计,记入总账,合计 借方 贷方,,3.,汇

13、总转账凭证的编制方法,,,,,,按,贷方,科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。,,,,汇总转账凭证,,贷方科目： 原材料,,金 额 总账页数,,借方科目,1 -10,日凭证,11-20,日凭证,21-30,日凭证,,,1,号－,6,号,7,号－,10,号,11,号－,16,号,,生产成本,5 500 4 500 6 000 16 000,,,制造费用,1 2

14、00 1 200,,,管理费用,400,400,,,营业费用,200,200,,,合 计,7 300 4 500 6 000 17 800,,,,例,：某企业某月,1—10,日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：,,按贷方科目设置,转,1,—,借：生产成本,2 500,,,贷：原材料,2 500,转,5,—,借：管理费用,400,,,贷：原材料,400,转,4,—,借：生产成本,3 000,,,贷：原材料,3 000,

15、转,3,—,借：营业费用,200,,,贷：原材料,200,转,2,—,借：制造费用,1 000,,,贷：原材料,1 000,转,6,—,借：制造费用,200,,,贷：原材料,200,按借方科目汇总,记入总账,月终合计,合 计 借方 贷方,汇总转账凭证的编制方法,,,注意事项：,为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。,一借多贷分录：,,借：生产成本,10 000,,,贷：原材料,2 000,,,贷：制造费用,8 000,,,多借多贷分录：,,借：制造费用,1 000,,,借：生产成本,4 000,,,贷：原材料,4

16、800,,,贷：材料成本差异,200,,★,汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。,,★,在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使用，容易出错。,,三、汇总记账凭证核算程序,,的财务处理步骤,,,,,,,,,,,,,,,,①,②,③,④,⑤,⑥,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,明细账,汇总收款凭证,汇总转账凭证,汇总付款凭证,⑥,总 账,⑦,会,,计,,报,,表,银行存款,,日记账,,四、汇总记账凭证核算组织,,程序下的凭证与账簿种类,,五、,汇总记账凭证核算,,,,组织程序的优缺点,,◆,汇总记账凭证上能够清晰的,,反映账户之间的对应

17、关系。,,,◆,大大减少了登记总账的工作量。,,,,,,,◆,定期编制汇总记账凭证的工作量较大。,,◆,对汇总过程中可能存在的错误不易发现。,,,,优点,缺点,,六、,汇总记账凭证核算,,组织程序的适用范围,规模较大、,,经济业务比较多、,,记账凭证也比较多,,的会计主体。,适,,用,,范,,围,,五 日记总账核算组织程序,1.,日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类,261,页,,或三栏式,,2.,日记总账的格式与登记方法,,,3.,日记总账核算组织程序下的账务处理步骤,,4.,日记总账核算组织程序的基本特点,,★,以日记总账替代总分类帐,根据记账凭证逐日逐笔登记日记总账。,,,,,,,,,

18、,,,,,,,①,②,③,④,⑤,⑥,会计报表,现金日记账,⑤,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,日记总账,明细账,银行存款,,日记账,,5.,日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围,▲,将,日记账和总分类账结合在一起。,,▲,日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关系。,,◆登记日记总账的工作量大,。,,◆账页过大，不便于登记和业务分工。,◇,规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。,,优点,,缺点,,适用范围,,六 分录日记账核算组织程序,1.,分录日记账核算组织程序下的凭证与账簿种类,,以,分录日记帐（普通日记帐）,替代记账凭证,,总帐、明细帐、特种日记帐（三栏式）,,2.

19、,分录日记账（会计分录簿）的格式与登记方法,312-317,页,,3.,分录日记账核算组织程序下的账务处理步骤,311,页,,4.,分录日记账核算组织程序的基本特点,,★,以分录日记账替代记账凭证，,根据分录日记帐逐日逐笔登记总账。,,,,优点：,,★,只通过一本普通日记帐就反映了一定期间的全部经济业务,,,★,便于计算机操作,,缺点：,,★,如果使用手工操作，不便于对经济业务分类,,★,总帐登记工作量较大,适用范围：计算机操作的会计主体,5.,分录日记帐核算组织程序的优缺点及适用范围,,练习,判断,1,、记账凭证是登记各种账簿的惟一依据。 （,×,）,,2,、利用科目汇总表可以进行发生额试算平衡。（ √ ）,,单选：,,1,、各种会计核算形式的主要区别是（,B,）,,A.,登记明细分类帐的依据和方法不同,,B.,登记总分类帐的依据和方法不同,,C.,总帐的格式不同,D.,编制会计报表的依据不同,,2,、根据记帐凭证逐笔登记总分类账是（,D,）核算程序的主要特点。,,A,汇总记帐凭证,B,科目汇总表,C,多栏式日记账,D,记帐凭证,,3,、科目汇总表核算程序（,B,）,,A,能清楚反映账户对应关系,B,不能反映账户对应关系,,C,便于分析经济业务,D,可以看清经济业务的来龙去脉。,,