深圳市龙岗区国税局龙岗分局

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1、单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,,*,单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,,*,深圳市龙岗区国税局龙岗分局,新开业户税收基础知识培训,,培训内容,,第一章：,纳税人的权利义务,,第二章：,税务登记,,第三章：,账簿凭证管理,,第四章：,申报征收,,第五章：,一般纳税人认定,,第六章：,出口退（免）税认定,,第七章：,税收检查,,第八章：,法律责任,,第九章：,税收优惠,,第一章 纳税人的权利义务,一、纳税人的权利,,1,、,知悉权,：,向税务机关了解国家税收法律、行政法

2、规的规定以及与纳税程序有关的情况的权利,。,,2,、要求保密权：,,要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密,。,,3,、申请减税、免税权：,,依照法律、行政法规的规定书面申请减，免税权。,,4,、申请退税权,：,,纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人三年内发现的可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算利息的权利。,,5,、陈述、申辩权：,,对税务机关所作出的决定进行陈述权、申辩的权利。,,6,、复议和诉讼权：,,对税务机关所作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼的权利。,,7,、请求国家赔偿权：,,税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取措施不当，使纳税人、扣缴义

3、务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，纳税人、扣缴义务人享有请求国家赔偿的权利。,,,,,8,、控告检举权,：,有控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为的权利。,,9,、请求回避权,：,税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。,,10,、举报权,：,有检举违反税收法律、行政法规的行为的权利,。,,11,、申请延期申报权,：,不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。,,12,、取得代扣、代收手续费权。,,,13,、申请延期缴纳税款权：,,纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自

4、治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款；但最长不得超过三个月。,,14,、索取完税凭证权：,,税务机关征收税款时必须给纳税人开具完税凭证,。,,15,、索取收据或清单权：,,税务机关扣押商品、货物或其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。,,16,、拒绝检查权：,,税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，否则被检查人有权拒绝检查。,,,二、纳税人的义务,,1,、按时缴纳或解缴税款的义务,。,,2,、扣缴义务人代扣、代收税款的义务。,,3,、依法办理税务登记的义务：,,,在税务登记内容发生变化时，有义务按规定办理变更或

5、注销税务登记,。,,4,、按照规定使用税务登记证件的义务：,,税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。,,5,、依法设置账簿、进行核算并保管账簿和有关资料的义务。,,6,、财务会计制度或办法、会计核算软件备案的义务。,,7,、按规定开具、使用、取得发票的义务。,,8,、按照规定安装、使用税控装置的义务。,,9,、在税法规定的申报期限内办理纳税申报和报送纳税资料的义务。,,10,、延期申报必须预缴税款的义务。,,,11,、不得拒绝扣缴义务人代扣代收税款的义务。,,12,、结清税款或提供担保的义务：,,,税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳

6、税款；在限期内发现其有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。欠缴税款的纳税人或者它的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或提供担保。,,,13,、接受税务检查的义务。,,14,、发生纳税争议先缴纳税款或提供担保的义务。,,15,、依法计价核算与关联企业之间的业务往来的义务。,,16,、欠税人应当向抵押权人、质权人说明欠税情况的义务。,,17,、纳税人合并时未缴清税款的合并后的纳税人有继续纳税和承担连带责任的义务 。,,18,、向税务机关提供税务信息的义务：,,,纳税人应该向税务机关报告与纳税人有

7、关的信息，全部银行帐号，合并、分立情况；欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。,,第二章 税务登记,,一、变更税务登记,,,,如果税务登记内容发生变更，就应该做变更登记。首先应该填写一份税务登记变更表，并根据变更内容提供具体资料，到税务局办理变更登记。,,,,二、个体户办理停业,,,,必须是,双定户,才能申请停业，非双定户不能受理停业,。停业期限到期，系统会自动恢复该纳税人的纳税申报义务。若需延期复业，请在停业期满前,十日内,办理延期复业申请。,,需要提供的资料：,,（一）停业登记表；,,（二）工商部门核准停业的通知书原件、复印件。,,,三、注销税务登记

8、,,,根据,《,税收征管法,》,第十六条规定，纳税人应在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理注销税务登记。,,需要提供的资料：,,（一）税务登记注销表；,,（二）营业执照（被吊销的应提交工商行政管理部门发放的吊销决定的原件及复印件）；,,（三）税务登记证正副本原件。,,,办理注销受理前应先到发票发售岗缴销所结存的发票，如一般纳税人还要到金税工程岗缴销,IC,卡、金税卡，有进出口权的还要办理注销出口退税登记证，最后到文书受理岗进行受理；同时申报和清缴应纳的税款、滞纳金、罚款和欠税。,,,,四、办理跨区迁移,,,一般纳税人办理跨区迁出前，应先到发票发售岗缴销电脑版增

9、值税专用和普通票，然后再到金税工程岗缴销,IC,卡和金税卡，最后到文书登记岗受理跨区迁出。,,,第三章 账簿凭证管理,,,,《,税收征管法,》,第十九条： 纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。,,一、个体工商户建账管理办法,,达到建账标准的个体工商户，应当选择设置复式账或简易账，并报主管税务机关备案。账簿方式一经确定，在一个纳税年度内不得变更。建账户对各种账簿、记账凭证、报表、完税凭证和其他有关涉税资料应当保存,10,年,。,,生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或

10、者经税务机关认可的财会人员代为建账和处理账务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经税务机关批准，可以建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。,,,现行的做法：,,规模较小的从事批发、零售的纳税人可以申请核定征收，纳税人先自行申报三个月后，可以向税务机关提出申请进行核定征收，在税务机关未出具核定通知书之前，纳税人仍应自行进行申报。实行定期定额征收增值税的个体工商户和个人独资企业不需报送财务会计报表。,,二、发票管理,,（一）首次领购发票,,新办税务登记的纳税人第一次购买发票，可以直接持有以下资料到发票供售部门办理相关手续并购票：,,1,、税务登记证副本。,,2,、,《,购票员授权委托

11、证明书,》,及经办人的身份证原件、复印件。,,3,、财务专用章或者发票专用章印模。,,,根据,2007,年,8,月,20,日优化上线的“,（以税控票）,”新流程，新开业户系统将自动核定,商品销售发票,或,加工修理修配发票,百元版,1,本,。自动实施“以税控票”的时间：小规模纳税人为开业登记,3,个月后，双定户为纳税人定额生效后。,,新认定一般纳税人,6,个月内和辅导期一般纳税人，其专用发票和普通发票都不列入“以税控票”管理，需要调整发票用量的仍走申请审批流程。,,（二）以税控票,,购 票 须 知,：,每次购票及更换购票员需带经办人身份证、税务登记证副本原件、,《,购票员授权委托证明书,》,（并

12、将购票员身份证明复印在背面，加盖公章和发票专用章）（验原件）、发票专用章,(,或财务专用章,),、发票领购本和填写验旧供新表。,,,保 管 须 知,：,根据,《,发票管理办法,》,第三十条规定：已开具的发票存根联和发票领购本应当保存,五年,；保存期满，报经税务机关查验后销毁。,,,（三）,超限量购买发票,当本月可领购发票数量已开具完毕,,,但不够用时,,,可申请超限量购买发票，但必须把已开具的发票验旧完毕，再填写申请表。如果是增值税专用发票，必须把本月的数据抄报税后，做金税数据恢复，再填写申请表。,,开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者国税发票

13、专用章，票面项目填写应完整。不得涂改、转借、转让和为其他单位代开发票。未经税务机关批准，不得拆本使用发票。不得虚构经营业务活动，虚开发票。违反上述规定的，税务机关将严格按照,《,中华人民共和国发票管理办法,》,第三十六条第三款的规定，处以,1,万元以下的罚款。,,（四）,普通发票的填开,,开 票 须 知,：,,发票应按位填写，例如：,千位不能开百位，百位不能开拾位等；商销发票不能开加工修理业务；加工修理发票不能开销售货物等；顾客名称、开票人都要填写全称；,发票合计金额栏必须要填写大写,:“,零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖”。,,,,发 票 验 旧,：,,纳税人持已开具普通发票及填写完整

14、并加盖发票专用章或财务专用章的,《,发票验旧供新表,》,、税务登记证副本原件、发票领购本、购票经办人身份证原件,[,如非领购发票本人须附加填写,《,购票员授权委托证明书,》,（并将购票员身份证明复印在背面，加盖公章和发票专用章）（验原件）、,],验旧发票，通过发票验旧岗,—,发票交旧验旧。,,,,纳税人丢失发票，需填写,《,发票丢失被盗登记表,》,，然后到发票窗口办理发票丢失、被盗业务，接受行政处罚。根据,《,税收征管法,》,第六十条规定，纳税人没按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。,,（

15、五）发票丢失被盗,,,（六）磁条式发票领购簿及密码管理,（深国税函,〔2008〕210,号）,为进一步完善发票供售管理，保障发票供售安全，自,2008,年,7,月,1,日起，在全市国税系统推广实施磁条式发票领购簿及购票密码系统。,,一、纳税人购买千元版商品销售或加工修理修配发票数量超过,5,本、或购买万元版以上商品销售或加工修理修配发票的，需经科长审核确认，并刷授权卡后方可完成发票供售手续。对于,CTAIS,系统提示“申报异常”的纳税人，要求经税源管理科审核，确认没有异常情况的，才能正常供售发票。,,,二、纳税人丢失旧发票领购簿的，同样应填制,《,发票领购簿或密码挂失登记表,》,办理挂失手续，

16、经办税服务厅审核确认，,5,个工作日,后方可新发票领购簿的领取手续，不得办理任何特批手续。,,,（七）代开发票,,首先到国税网站的“我的办税大厅”进行网上代开发票预审,,,填写提交完毕将表格打印加盖公章到税务机关的办税大厅进行代开发票,,,如果没办理银税联网的纳税人,可通过刷银联卡交纳税款后才能代开发票，,同时需提供以下资料。,,,1,、代开专用发票需提供的资料：,,（,1,）税务登记证副本原件。,,（,2,）发票专用章或财务专用章。,,（,3,）网上预审后打印的代开发票情况表一份或手工填写的增值税专用发票代开申报表一份。,表格要求加盖公章，除公司外的纳税人如无公章可以加盖其它章代替。,,,2

17、,、代开普通发票需提供的资料：,,（,1,）前来代开经办人的身份证复印件一份。,,（,2,）由购货方或委托加工方出具证明一份。,,证明上主要注明：购货方（委托加工方）和销货方（受托加工方） 名称、货物名称、金额、数量、计量单位，证明要求加盖购货方或委托加工方的公章、合同专用章或财务专用章，其它章不可替代。也可用购货合同或委托加工合同代替，但合同上同样要求加盖公章、合同专用章或财务专用章。,,（,3,）网上预审后打印的代开发票情况表一份或手工填写的表格一份。,表格要求加盖公章，除公司外的纳税人如无公章可以加盖其它章代替。,,注意：,,,,1,、如果申请代开发票的纳税人为个人（即无国税税务登记证的

18、纳税人），只能申请代开普通发票，并且不用先到深圳国税务网上进行预审，直接到代开发票窗口申请代开。,,,2,、代开发票要求先,预交税款,后才能开具，目前预交税款方式可采用两种方式，银行扣款和刷银联卡。银行扣款的纳税人可以直接到代开发票窗口申请代开，代开发票窗口可以在开具发票的同时直接从已签定扣款协议的,账户,上扣除税款；,刷银联卡的纳税人则刷卡交纳税款后再代开发票。,,,代开发票种类包括,:,,专用发票,,普通发票,(,小规模纳税人代开,、代开,免税发票,、,个人名义代开,),,代开发票网上录入步骤,:,登陆,—,进入办税区,—,办税服务厅,—,发票管理,—,代开发票申请,—,录入保存,—,提交

19、申请,—,代开表打印,—,查询功能,(,修改,、,删除,、,作废,),,,见,《,网上代开发票流程截图,》,,代开发票的一般步骤,:,网上录入代开发票信息并保存提交,——,携带打印出的代开表（若无打印机另手工填代开表）及相关资料到代开发票窗口扣税,——,打印发票,,特别注意事项,：,停业、注销、迁出通知书打印完退出后无法补打印；,,发票补税纳税人须填纳税申报表；,,逾期申报问题：逾期申报户需先存钱在账上或带银行银联卡来前台补申报,,,前台人员不收取现金；,,更正申请表问题：不论任何税种申报表更正，只能作一次更正；,,纳税人申报错误（多申报），经更正申报后，对多缴税款的确认，须通过,CTAIS,

20、系统“退税审批”环节审批确认后才能产生多缴税款，在确认审批过程中，可选择是否直接退纳税人账户或作留抵税款。,,第四章 申报征收,,一、,申报方式,,二、,申报期限,,三、,如何办理申报及缴款,,四、,个体户办理定期定额征收,,五、,企业所得税核定征收相关政策,,一、申报方式,,,,目前深圳市国税局实行的申报方式有四种：,直接,(,上门,),申报、网上申报、介质申报及储蓄扣税,（个体双定户实行储蓄扣税）,。,纳税申报实行,全市通,。,,,二、申报期限,,,,增值税、消费税按月申报，月终了后,15,日内申报纳税；企业所得税按季度申报，季度终了后,15,天内申报纳税，年度终了后五个月内汇算清缴，多

21、退少补。,申报纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续,3,日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。,,,所有新办理税务登记的纳税人，第一个月无论是否经营都要报税,，即：必须从办理税务登记证的下个月,15,号前进行纳税申报，逾期会被处以税务行政处罚。,,,,,《,税收征管法,》,第六十二条规定,:,纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款,。,,,三、如何办理申报及缴款,,,1,、申报：,,新办理税务登记的纳税人，可以实行网上申报或者到前台申报，目前

22、基本推行,网上申报,。如果在网上申报，申报完毕后直接在网上扣款，申报后无需提供申报表给前台，方便、快捷；在办税大厅设有自助报税区。如果在前台申报，需填写申报表，到前台受理。,,附：,《,网上申报流程截图,》,,,2,、缴款方式：,,一般是现金、转账、,POS,机、银税联网四种。,,（,1,）银税联网是目前最方便、快捷的缴款方式，也是全市推广的方式，前提条件：纳税人在办理税务登记后必须到有银联业务的银行开户签订国税扣缴税款协议书,。,,纳税人,要保证每月,15,日前账户上有足额的款项,,,扣款,，并应定期到银行查询余额。否则纳税期后扣,,款的属于逾期纳税，需进行税务行政处罚。,,,《,税收征管法

23、,》,第六十八条：纳税人在规定期限内不缴或者少缴税款的，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，可以处不缴或者少缴的税款,0.5,倍以上,5,倍以下的罚款。,,（,2,）没办理银税联网的可以使用,POS,机进行刷卡缴款，基本不收取现金。,(,因为双定户是计统处在规定时间统一发指令扣税，每月在纳税期内扣两次，一次在,5,日，一次在,10,日，纳税期后天天扣款,),,,附：各税种的详细操作流程,,,一、,增值税小规模纳税人,,二、,增值税一般纳税人,,三、,企业所得税,,（一）、,增值税小规模纳税人,,,,首先,,,新办理税务登记的纳税人从办理税务登记证下月起开始申报,,,如办证日期为,2009-

24、05-29,，应在,2009-06-15,之前进行所属期为,2009-05-01,至,2009-05-31,的纳税申报。,,从事,生产、加工、修理修配或批发、零售,的小规模纳税人，应按照国家有关规定设置账簿，根据账务进行纳税申报，每个月,15,号之前在国税网站上进行申报。征收率为,3%,，按不含税销售额进行申报，不含税销售额为当月实际销售收入,/1.03,。,,,增值税起征点的使用范围仅限于,个人,。起征点幅度规定如下：销售货物为,5000,元,/,月，销售应税劳务为,3000,元,/,月（,《,增值税暂行条例,》,实施细则第三十七条）。当月不含税销售额不超过起征点的，应纳税额为,0,，网上申

25、报的时候系统会自动进行减免。,,（二）、增值税一般纳税人,,新认定一般纳税人分为临时一般纳税人和辅导期一般纳税人，都应于每月,15,号前进行纳税申报。,,,1,、临时一般纳税人的申报：纳税人应于每月,15,号前填写一般纳税人申报表及附表后，将税控,IC,卡（有申请税控机企业）与报表一并报送税务局纳税申报窗口进行申报。,,,2,、辅导期一般纳税人的申报：先在申报窗口取得税务机关的比对结果，再到管理科找税收管理员审核签名，再将税控,IC,卡和报表送到申报窗口进行申报。,,,抄税：,,,已购买防伪税控机的纳税人应在每月,15,号前先在企业端电脑进行抄税，在报送申报表的时候持,IC,卡一起递交申报窗口

26、进行抄税、申报。在抄税、申报、比对完成后，前台会对,IC,卡解锁后退回纳税人，如出现比对不符或是申报后不能缴纳税款的情况，窗口将暂扣,IC,卡，等相应问题处理完毕后才能退回。纳税人必须在申报期结束前到税务局进行抄税，如逾期将进行锁卡、停止供票，罚款等的处罚。,,认证：,,,,纳税人取得增值税专用发票后应进行认证后才能申请抵扣，认证期限为开票日期之日起,90,天内，纳税人应注意时间。认证方式可以是在前台认证，也可以办理网上认证，一般要求进行网上认证。,,,四小票,：,,,,一般纳税人抵扣凭证除专用发票外还涉及海关完税凭证、农产品收购凭证和普通发票、废旧物资普通发票、货物运输发票，统称“四小票”。

27、,,纳税人取得公路货物运输发票要到税务机关进行认证系统认证后才可以申请抵扣，其他类型的运输发票以及另外三种抵扣凭证都要从国税网站上下载“四小票”采集软件，用软盘做成电子数据，在申报的时候与申报表一起报送到申报窗口进行数据采集，如纳税人采取了网上申报方式，可以直接在网上采信，不用另外报盘。,,,比对不符,：,,,一般纳税人申报如果出现申报销售额与开具发票金额不一致，或申请抵扣进项税额与认证发票金额不一致，要走比对不符申报流程，由申报窗口受理申报后打印比对不符清单交纳税人，纳税人持清单到相应管理科进行审核，纳税人将审批后的清单交回申报窗口，同申报窗口根据清单进行相应处理。,,,（三）、,企业所得税

28、,,自,2008,年,1,月,1,日起，内外资企业已经统一适用,《,企业所得税法,》,。,企业,所得税申报分自行申报和核定征收两种。,自行申报时营业收入和营业成本是根据纳税人的财务进行填报，,,“,利润总额,”,即,“实际利润额”,，是指按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入。,,,四、个体户办理定期定额征收,,,,根据,《,个体工商户税收定期定额征收管理办法,》,的规定，生产、经营规模小，达不到规定的设置账簿标准的个体工商户，经主管税务机关认定和批准

29、，可以实行定期定额征收（即税务机关对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额或所得额进行核定，并以此为计税依据确定其应纳税额。）,,,定额执行期的具体期限由省级税务机关确定，但最长不得超过一年,(,深圳定额执行期为,1,年,),。,定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。,,,注：具体是否符合双定（定期定额）征收条件以税源管理科现场审核意见为准！,,,,定期定额户发生下列情形应当向税务机关办理相关纳税事宜：,,,（,1,）定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款,;,,,（,2,）在税务机关核定定额

30、的经营地点以外从事经营活动所应缴纳的税款。,,,,简并征期,：定期定额户经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或者税务机关征收税款有困难的，税务机关可以按照法律、行政法规的规定简并征期。但简并征期最长不得超过一个定额执行期。,,,,重新核定,：定期定额户的经营额、所得额连续纳税期超过或低于税务机关核定的定额，应当提请税务机关重新核定定额；定期定额户对税务机关核定的定额有争议的，可以在接到,《,核定定额通知书,》,之日起,30,日内,向主管税务机关提出重新核定定额申请，并提供足以说明其生产、经营真实情况的证据，但在未接到重新核定定额通知前，仍按原定额缴纳税款。,,,五、企业所得税核定征收相关政策,,

31、,根据,《,国家税务总局关于印发,〈,核定征收企业所得税暂行办法,〉,的通知,》,（国税发,〔2000〕38,号）规定，纳税人具有下列情形之一的，应采用核定征收方式征收企业所得税 ：,,,1,、依照法律法规规定可以不设账簿的或应设置但未设置账簿的；,,,2,、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；,,,3,、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；,,,4,、收入总额及成本费用支出不能正确核算，不能向税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；,,,5,、账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及

32、有关纳税资料的；,,,6,、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。,,,下列情况之一的，,不得,实行核定征收企业所得税：,,,,,1,、增值税一般纳税人；,,,2,、从事银行业、保险业、证券业的纳税人；,,,3,、其他账册健全，能按财务会计制度正确核算盈亏的纳税人。,,,4,、享受企业所得税减免税优惠的纳税人。,,,,核定征收的方式,:,,,目前主要有,定率征收,和,定额征收,两种。,,,第五章 一般纳税人认定,,一、一般纳税人的条件,,（一）工业企业,,,1,、应税销售额超过,50,万元的；,,,2,、年应税销售额虽未超过,50,万

33、元，但会计核算健全和能准确提供税务资料的；,,,3,、新办工业企业会计核算健全和能准确提供税务资料，预计年应税销售额超过,50,万的。,,（二）商贸企业,,,1,、具有进出口经营权的商贸企业；,,,2,、持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业；,,,3,、免征增值税的国有粮食购销企业；,,,4,、成品油零售加油站；,,,5,、设有固定经营场所和拥有货物，会计核算健全和能准确提供税务资料，预计年应税销售 额超过,80,万的新办商贸零售企业；,,,6,、注册资金在,500,万元以上，人员在,50,人以上，会计核算健全和能准确提供税务资料，预计年 应税销售额超过,80,万的新办大中型商贸企业；,,,

34、7,、年应税销售额超过,80,万元的其他商贸企业。,,（三）从事小型水电经销的企业。,,（四）实行统一核算的企业总分支机构，总机构属于一般纳税人的分支机构。,,,二、一般纳税人资格的迁移,,,市内跨征收区域迁移的一般纳税人应在税务登记变更时，向迁出地税务机关缴销增值税专用发票及其领购簿，注销防伪税控机金税卡、,IC,卡的登记资料后，税务机关予以办理资格迁移手续。,,,第六章 出口退（免）税认定,对外贸易经营者按,《,中华人民共和国对外贸易法,》,和商务部,《,对外贸易经营者备案登记办法,》,的规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品），应分别在备案登记、

35、代理出口协议签定之日起,30,日内持有关资料，填写,《,出口货物退（免）税认定表,》,，到税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。,,根据,《,增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）,》,的规定，,,增值税小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。,,,第七章 税收检查,,,,,纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。,,,税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料

36、。,,,,《,税收征管法,》,第七十条：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。,,第八章 法律责任,,,一、,日常税收管理违法行为,,二、,妨碍发票管理违法行为,,三、,妨碍征收税款违法行为,,,一、,日常税收管理违法行为,,,1,、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更、或注销登记的；,,,2,、未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证等有关资料的；,,,3,、未按照规定将财务、会计制度或者财务，会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；,,,4,、未按照规定将全部银行账号向税

37、务机关报送的；,,,5,、未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；,,,6,、未按规定的期限办理申报和报送纳税资料的（包括扣缴义务人）。,,,,处理规定：有以上行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款，情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照,。,,,二、,妨碍发票管理违法行为,,,1,、虚开增值税专用发票罪；,,,2,、伪造、出售增值税专用发票罪；,,,3,、非法出售增值税专用发票罪；,,,4,、非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票罪

38、；,,,5,、伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造用于骗取退税、抵税的发票罪；,,,6,、伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自伪造的其他发票罪；,,,7,、盗窃（发票）罪；,,,8,、诈骗（发票）罪。,,处理规定：有以上行为之一的，单位犯罪的，对单位处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处有期徒刑或者拘留。情节严重的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。,见,《,刑法,》,第二百零一条至第二百一十二条,,,,三、,妨碍征收税款违法行为,,,,1,、,偷税,：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿，记账凭证、或者在账簿上多列或者不列，少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假纳

39、税申报，不缴或者少缴应纳税款的；,,,2,、,逃避追缴欠税,：纳税人欠缴应纳税额，采取转移或者隐匿财产等手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的；,,,3,、,骗取出口退税,：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款；,,,4,、,抗税,：以暴力威胁办法拒不缴纳税款的。,,,,,处理规定：有以上行为之一的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处罚款。涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移交司法机关追究刑事责任,。,,,,第九章 税收优惠,,,一、,增值税优惠政策,,,二、,企业所得税优惠政策,,一、增值税优惠政策,,免税的货物及劳务有：,,,1,、农业生产者销售的自产农业产品,,,2,、避孕药品和用

40、具,,,3,、古旧图书,,,4,、部分进口货物,,（,1,）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；,,（,2,）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；,,（,3,）来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；,,（,4,）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。,,,5,、销售的自己使用过的物品,,（,1,）个体经营以外的个人销售自己使用过的游艇、摩托车、应征消费税的汽车外的货物。,,（,2,）“使用过的其他属于货物的固定资产” 应同时具备以下条件：,,,①,属于企业固定资产目录所列货物；,,,②,企业按固定资产管理并确已使用过的货物；,,③销售价格不超过其原值的货物；,,④

41、是指游艇、摩托车、已征消费税的汽车外的固定资产,。,,,6,、粮食、食用植物油,,（,1,）对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食。,,（,2,）对其他粮食企业销售的以下粮食：军队用粮、救灾救济粮、水库移 民口粮。,,7,、农业生产资料,,（,1,）农膜,,（,2,）生产销售的除尿素以外的氮肥，除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复混肥。,,（,3,）生产销售的阳维菌素等农药。,,（,4,）批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。,,8,、对国家定点企业生产和经销单位经销的专供少数民族饮用的边销茶，免征增值税。,,9,、电影拷贝收入,,10,、免税饲料产品,,11,、黄

42、金,,12,、校办企业,,13,、销售给科研教学单位的进口书刊资料,,14,、残疾人员专用物品及提供劳务,,15,、来料加工,,16,、农村电网维护费,,17,、血站供应给医疗机构的临床用血,,18,、企业全部产权转让,,19,、卫生防疫站调拨或发放的由政府财政负担的免费防疫苗,,20,、废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资。利用废旧物资加工生产,的产品不享受免税待遇。,,21,、外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购的货物。,,22,、各级政府及主管部门委托自来水厂,(,公司,),随水费收取的污水处理费。,,23,、不足起征点的销售，对于个人销售额未达到起征点的免征增值税。,,,,,,

43、二、企业所得税优惠政策,,（一）小型微利企业税收优惠,,符合条件的小型微利企业，减按,20%,税率征收企业所得税。所称小型微利企业是指同时符合以下条件的企业：,,,1,、工业企业，年度应纳税所得额不超过,30,万元，从业人数不超过,100,人，资产总额不超过,3000,万元。,,,2,、其他企业，年度应纳税所得额不超过,30,万元，从业人数不超过,80,人，资产总额不超过,1000,万元。,,,（二）高新技术企业的优惠政策,,国家需要重点扶持的高新技术企业，减按,15,％的税率征收企业所得税。,,（三）企业安置残疾人员的优惠政策,,企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，

44、按照支付给残疾职工工资的,100%,加计扣除。残疾人员的范围适用,《,中华人民共和国残疾人保障法,》,的有关规定。,,,,（,四）投资抵免优惠政策,,企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在,5,年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。,,（五）企业的下列收入为免税收入,,,1,、国债利息收入（指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入）,,,2,、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收

45、益；,,,3,、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；,,（六）公益性捐赠的优惠政策,,企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门进行的公益性捐赠，可以在计算应纳税所得额时扣除，但最高不超过年度利润总额的,12%,。,,,（七）资源综合利用优惠政策,,企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入，减按,90%,计入收入总额。,,,,深圳市龙岗区国家税务局龙岗税务分局,BLOG, 税 光 荣,税收促进发展，发展为了民生,！,,聚财为国，执法为民！,,社会主义税收取之于民，用之于民,！,,依法诚信纳税，促进和谐社会建设,！,,依法诚信纳税，是最好的信用证明,！,,发票是保护消费者权益的重要凭证！,,,,