生产企业进出口业务核算

《生产企业进出口业务核算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《生产企业进出口业务核算（33页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,2019年12月11日星期三4时19分28秒,,‹#›,第六章 生产企业进出口业务核算,进口贸易,出口贸易,出口退税***,,,一、进口贸易,生产企业,进口贸易主要包括：,自营进口：材料、设备,委托外贸公司进口,在国内购买进口物资（国外设立总代理）,核算,物资采购－进口,固定资产,核算与进出口公司大致相同,,,,二、出口贸易,生产企业,出口贸易主要包括：,自营出口,委托外贸公司出口,核算,主营业务收入－内销,－出口,及主营业务

2、成本－内销,－出口,核算与进出口公司大致相同,重点出口退税,,,1、出口退（免）税的含义,为了鼓励出口，出口货物（除国家限制出口者外）一律实行零税率，即免征增值税；对于有些企业，出口货物不但免税，而且还退还在国内所承担的增值税。,2、出口退（免）的基本政策及适用范围,（1）出口免税并退税（又免又退）,出口免税---货物出口环节,不征,增值税、消费税,出口退税---货物在,出口前实际承担的税款,予以退还,三、出口退税,,A公司,国内采购货物,价100元 、,税款17元,报送出口销售后,有关退税部门,凭有关单据办理退税,适用企业,：,有出口经营权的外贸企业、,生产企业、,特定企业,适用的货物,：,

3、生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的货物,外贸企业自营出口或委托其他外贸企业代理出口货物,,（2）出口免税但不退税（只免不退）,适用的企业,：,属于生产企业的小规模纳税人出口自产的货物；,外贸企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的货物，但对占出口比重大的12种货物（如抽纱、工艺品等）；,外贸企业购进国家规定的免税货物出口。,（3）出口不免也不退税（不免不退）,适用的企业：委托外贸企业出口货物的非生产企业、商贸企业,适用货物：,原油,国家禁止出口货物—如天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银等。,,,3、出口货物的退税率,调整后出口退税率为17%、13%、11%、8%、5%五档，自2004年1月

4、1日起实行。,总原则是：,对国家鼓励出口的产品退税率较高；,对一般性出口产品退税率适当降低；,对国家限制出口的产品和一些资源性产品多降或取消退税率。,,4、“免、抵、退”方法（适用于生产性企业）,“,免”税-,---是指对生产企业出口的自产的货物,。,免征,本企业,出口销售环节,的增值税；,“抵”税-,---是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含,应予退还的进项税额,，,抵顶内销货物的应纳税额；,“退”税----当月应抵顶内销的进项税额大于应纳税额时，对未抵完的部分予以退税。,70万元,60万元,10万元,,具体计算方法与计算公式,（3）当期应纳(退)税额,=当期内销

5、货物的销项税—（当期进项税,,—,当期免抵退税不得免征和抵扣税额）,—,上期未抵扣完的进项税额,,（1）免抵退税额,=出口货物离岸价（FOB）*外汇人民币牌价*出口货物的退税率,（2）免抵退税不得免征和抵扣税额,=,出口货物离岸价（FOB）*外汇人民币牌价*（出口货物的征收税率—出口货物的退税率）,,,（4）,、,、当期,应,应退税,额,额的确,定,定,注意只,当,当（1,）,）计算,出,出为负,值,值时即,为,为尚未,抵,抵扣完,的,的进项,税,税(当,期,期期末,留,留抵税,额,额)时,，,，才考,虑,虑退税,的,的问题,。,。,即（3,）,）的绝,对,对值≤,（,（1）,当期应,退,退税

6、额=（3,）,）,否则，,（,（3）,的,的绝对,值,值,＞,（1）,当期应,退,退税额=（1,）,）,,例1：,某,某生产,企,企业为,增,增值税,一,一般纳,税,税人。,增,增值税,税,税率17％，,出,出口货,物,物的退,税,税率为,１,１3％,。,。2005年8月购,进,进原材,料,料发生,进,进项税,额,额136000元，,上,上月留,抵,抵税额,为,为0。,当,当期销,售,售商品8吨，,其,其中内,销,销3吨,，,，收入480000,元,元；出,口,口5吨,，,，收入FOB,＄,＄1000000。,设,设外汇,汇,汇率1,：,：8.27,计算,出,出口,退,退税,,计算,出,出口,

7、退,退税,如,如下,：,：,（２,）,）免,抵,抵退,税,税不,得,得免,征,征和,抵,抵扣,税,税额,＝100000×8.27,×,×（,１,１７,％,％－,１,１3,％,％）,＝,＝33080,（,（元,）,）,,,（3,）,）当,期,期应,纳,纳税,额,额（,期,期末,留,留抵,税,税额,）,）,＝480000,×,１,１７,％,％,—（136000,—,—33080,）,）＝,－,－21320,（,（元,）,）,－213200表,示,示,尚,尚未,抵,抵扣,的,的进,项,项税,额,额,（1,）,）免,抵,抵退,税,税额,＝,＝100000×8.27,×,×１3％,＝,＝107510（,

8、元,元）,因为,（,（３,）,）的,绝,绝对,值,值21320,元,元,＜,（1,）,）107510元,，,，,所以,该,该企,业,业当期,应,应退,税,税额,＝,＝21320,万,万元,当期,免,免抵,税,税额=107510－21320＝86190元,,申报,出,出口,免,免抵,退,退税,借：,其,其他,应,应收,款,款－,出,出口,退,退税,（,（增,值,值税,）,）21320,应交,税,税费,－,－应,交,交增,值,值税,（,（出,口,口抵,减,减内,销,销产,品,品应,纳,纳税,额,额）86190,贷：,应,应交,税,税费,－,－应,交,交增,值,值税,（,（出,口,口退,税,税）10

9、7510,当前,出,出口,货,货物,不,不予,免,免征,、,、抵,扣,扣和,退,退税,部,部分,借：,主,主营,业,业务,成,成本33080,贷：,应,应交,税,税费,－,－应,交,交增,值,值税,（,（进,项,项税,额,额转,出,出）33080,,例2,：,：某,生,生产,企,企业,为,为增,值,值税,一,一般,纳,纳税,人,人。,出,出口,货,货物,的,的退,税,税率,为,为１3％,。,。,２０,０,０5,年,年8,月,月初,“,“应,交,交税,金,金－,应,应交,增,增值,税,税”,借,借方,余,余额30000元,8月,份,份发,生,生有,关,关经,营,营业,务,务：,1）购进原,材,材

10、料一批，,专,专用发票注,明,明的价款为,２,２００万元,，,，进项税额,为,为３４万元,，,，货已验收,入,入库。,2）内销货,物,物销售额１,０,００万元，,收,收款１１７,万,万元存入银,行,行；,3）出口货,物,物的销售额,折,折合人民币,２,２００万元,。,。,4）结转已,售,售产品成本,（,（内销240万元、出,口,口110万,元,元）,5）计算该,企,企业当期“,免,免、抵、退,”,”税额，办,理,理出口退税,。,。,*根据以上,资,资料作会计,分,分录，并登,记,记有关账户,,1）借：原,材,材料2 000 000,应交税费－,应,应交增值税,（,（进项税额,）,） 340

11、000,贷：银行存,款,款 或其他,账,账户,2）,借,借：,银,银行,存,存款1170000,贷:,主,主营,业,业务,收,收入,－,－内,销,销1000000,应交,税,税费,－,－应,交,交增,值,值税,（,（销,项,项税,额,额）170000,3）,借,借：,应,应收,外,外汇,账,账款2000000,贷:,主,主营,业,业务,收,收入,－,－自,营,营出,口,口200000,4）,借,借：,主,主营,业,业务,成,成本,－,－内,销,销2400000,－出,口,口1100000,贷：,库,库存,商,商品3500000,,5）,计,计算,出,出口,退,退税,如,如下,：,：,（b,）,

12、）免,抵,抵退,税,税不,得,得免,征,征和,抵,抵扣,税,税额,＝２,０,００,×,×（,１,１７,％,％－,１,１3,％,％）,＝,＝8,（,（万,元,元）,,,（c,）,）当,期,期应,纳,纳税,额,额,＝１,０,００,×,×１,７,７％,—,—（,３,３４,—,—8,）,）—,３,３＝,—,—１2（,万,万元,）,）,（a,）,）免,抵,抵退,税,税额,＝,＝２,０,００,＊,＊１3％,＝,＝26（,万,万元,）,）,因为,（,（c,）,）的,绝,绝对,值,值１2万,元,元,＜,（a,）,）26万,元,元，,所以,该,该企,业,业当,期,期应,退,退税,额,额＝,１,１2,万,万元,当

13、期,免,免抵,税,税额=14万,元,元,,申请,出,出口,退,退税,：,：,借：,其,其他,应,应收,款,款－,应,应收,出,出口,退,退税120000,主营,业,业务,成,成本,不,不退,部,部分80000,应交,税,税费,－,－应,交,交增,值,值税,（,（出,口,口抵,减,减内,销,销产,品,品应,纳,纳税,额,额）140000,贷：,应,应交,税,税费,－,－应,交,交增,值,值税,（,（出,口,口退,税,税）260000,应交,税,税费,－,－应,交,交增,值,值税,（,（进,项,项税,额,额转,出,出）80000,收到,出,出口,退,退税,：,：,会计,分,分录,会计,分,分录,？

14、,？,,应交,税,税费,—,—应,交,交增,值,值税,34,（,（进,项,项税,）,）,银行,存,存款,17,（,（销,项,项税,额,额）,银行,存,存款,,主营,业,业务,成,成本,8（进项,税,税额转出,）,）,3（期初,留,留抵税额,）,）,2 6（,出,出口退税）,应收出口,退,退税,8,12,14,(出口抵,减,减内销产,品,品应纳税,额,额）,,例3：某,生,生产企业,为,为增值税,一,一般纳税,人,人。出口,货,货物的退,税,税率为１3％。２,０,００5年8月初“,应,应交税费,－,－应交增,值,值税”借,方,方余额30000,元,元，8月,份,份发生有,关,关经营业,务,务：,

15、1）购进原,材,材料一,批,批，专,用,用发票,注,注明的,价,价款为3００,万,万元，,进,进项税,额,额为51万元,，,，货已,验,验收入,库,库。,2）内,销,销货物,销,销售额1 0,０,０万元,，,，收款,１,１１７,万,万元存,入,入银行,；,；,3）出,口,口货物,的,的销售,额,额折合,人,人民币,２,２００,万,万元。,4）结转已,售,售产品成本,（,（内销240万元、出,口,口110万,元,元）,5）计算该,企,企业当期“,免,免、抵、退,”,”税额，办,理,理出口退税,。,。,*根据以上,资,资料作会计,分,分录，并登,记,记有关账户,,1,）借：原材,料,料3 0000

16、00,应交税费－,应,应交增值税,（,（进项税额,）,） 510 000,贷：银行存,款,款 或其他,账,账户3510000,2）,借,借：,银,银行,存,存款1170000,贷:主营业,务,务收入－内,销,销1000000,应交税费－,应,应交增值税,（,（销项税额,）,）170000,3）借：应,收,收外汇账款2 000000,贷:主营业,务,务收入－自,营,营出口2 000 000,4）借：主,营,营业务成本,－,－内销2400000,－出口1100000,贷：库存商,品,品3500000,,5）计算过,程,程如下：,（b）免抵,退,退税不得免,征,征和抵扣税,额,额,＝２００×,（,

17、（１７％－,１,１3％）＝8（万元）,,,（c）当期,应,应纳税额,＝100×,１,１７％—（51—8）,—,—３＝ －29（万元,）,）,（a）免抵,退,退税额＝２,０,００＊１3,％,％＝2 6,（,（万元）,（c）的绝,对,对值29万,元,元,＞,（a）26万元，,所以,当期应退税,额,额＝26（,万,万元）,当期可免抵,税,税额= 0,,应交税费—,应,应交增值税,51（进项,税,税）,银行存款,17（销项,税,税额）,银行存款,,主营业务成,本,本,8（进项税,额,额转出）,3（期初留,抵,抵税额）,2 6（出,口,口退税）,应收出口退,税,税,26,8,0,(出口抵减,内,内销产品

18、应,纳,纳税额）,3,,申请出口退,税,税：,借：其他应,收,收款－出口,退,退税260000,主营业务成,本,本 不退,部,部分80000,贷：应交税,费,费－应交增,值,值税（出口,退,退税）260000,应交税费－,应,应交增值税,（,（进项税额,转,转出）80000,收到出口退,税,税：,会计分录,,例4 某自,营,营出口的生,产,产企业为增,值,值税一般纳,税,税人。出口,货,货物的退税,率,率为１3％,。,。２００5,年,年8月初“,应,应交税费－,应,应交增值税,”,”借方余额30000,元,元，8月份,发,发生有关经,营,营业务：,1）购进原,材,材料一批，,进,进价3００,

19、万,万元，进项,税,税额为51万元，货,已,已验收入库,。,。,2）内销货,物,物销售额5 ００万,元,元，收款85万元存入银行,；,；,3）出口货,物,物的销售额,折,折合人民币,２,２００万元,。,。,4）结转已,售,售产品成本,（,（ 内销240万元、,出,出口110,万,万元）,5）计算该,企,企业当期“,免,免、抵、退,”,”税额，办,理,理出口退税,。,。,*根据以上,资,资料作会计,分,分录，并登,记,记有关账户,,1.借：原,材,材料3 000 000,应交税费－,应,应交增值税,（,（进项税额,）,） 510 000,贷：银行存,款,款 或其他,账,账户3510000,2.

20、借：银,行,行存款5850 000,贷:主营业,务,务收入－内,销,销5000000,应交税费－,应,应交增值税,（,（销项税额,）,）850000,3.借：应,收,收外汇账款2 000000,贷:主营业,务,务收入－自,营,营出口2 000 000,4.借：主,营,营业务成本,－,－内销2400000,－出口1100000,贷：库存商,品,品3500000,,,5）计算过,程,程如下：,（b）免抵,退,退税不得免,征,征和抵扣税,额,额,＝２００×,（,（１７％－,１,１3％）＝8（万元）,,,（c）当期,应,应纳税额＝5００×１,７,７％—（51—8）—,３,３,＝3 9（万,元,元）,（

21、a）免抵,退,退税额＝２,０,００＊１3,％,％＝2 6,（,（万元）,（c）,的,的绝对,值,值39万元,＞,（a）2 6,万,万元，,但,但是（c）为,正,正数不,存,存在退,税,税问题,，,，所以,当期应,退,退税额,＝,＝0,当期可,免,免抵税,额,额=2 6,（,（万元,）,）,,借：主,营,营业务,成,成本80000,应交税,费,费－应,交,交增值,税,税（出,口,口抵减,内,内销应,纳,纳税额,）,）260000,贷：应,交,交税费,－,－应交,增,增值税,（,（出口,退,退税）260000,应交税,费,费－应,交,交增值,税,税（进,项,项税额,转,转出）80000,会计分,录

22、,录,,应交税,费,费—应,交,交增值,税,税,51（,进,进项税,额,额）,银行存,款,款,8 5,（,（销项,税,税额）,银行存,款,款,,主营业,务,务成本,8（进,项,项税额,转,转出）,3（期,初,初留抵,税,税额）,26（,出,出口退,税,税）,其他应,收,收款－,出,出口退,税,税,0,26,(出,口,口抵,减,减内,销,销产,品,品应,纳,纳税,额,额）,39,应纳,增,增值,税,税,,进口,贸,贸易,出口,贸,贸易,出口,退,退税***,,正确,理,理解,出,出口,退,退税,政,政策,掌握,不,不同,类,类型,企,企业,出,出口,退,退税,的,的计,算,算办,法,法,结合,税

23、,税法,知,知识,掌,掌握,企,企业,办,办理,出,出口,退,退税,的,的程,序,序及,应,应提,交,交的,相,相关,单,单据,,summary,,作业,思考,题,题：,1、,什,什么,是,是出,口,口退,（,（免,）,）税,？,？,2、,我,我国,出,出口,货,货物,退,退（,免,免）,税,税的,税,税种,包,包括,哪,哪两,种,种？,各,各自,的,的退,税,税率,如,如何,？,？,3、,目,目前,我,我国,的,的出,口,口货,物,物退,（,（免,）,）税,政,政策,有,有哪,些,些？,4、外贸,公,公司与生,产,产企业出,口,口办理退,税,税应提供,的,的单据各,有,有哪些？,在出口退,税

24、,税计算方,法,法上有何,不,不同？,5、如何,理,理解“免,、,、抵、退,”,”税？,,实务题,某企业生,产,产A产品,，,，增值税,征,征税率为17%，,出,出口退税,率,率为13%.2004年4,月,月共销售8吨，其,中,中出口5,吨,吨，FOB价100000,美,美元，内,销,销3吨，,销,销售额480000元，销,项,项税额81600,元,元。当月,取,取得增值,税,税进项税,额,额合计136000元，上,月,月期未留,抵,抵税额为0.该企,业,业无免抵,购,购进原材,料,料的情况,。,。,1）请根,据,据上述资,料,料计算并,编,编制相关,退,退税的会,计,计分录；,2）假设,当,

25、当期取得,的,的增值税,进,进项税额,为,为238000元,，,，其他条,件,件不变，,请,请计算并,编,编制相关,会,会计分录,；,；,3）假设当,期,期取得的增,值,值税进项税,额,额为102920元，,其,其他条件不,变,变，请计算,并,并编制相关,会,会计分录；,,谢 谢,1月-2308:56:2708:5608:561月-231月-2308:56,08:5608:56:271月-231月-2308:56:27,2023/1/6 8:56:27,9,、静,夜,夜四,无,无邻,，,，荒,居,居旧,业,业贫,。,。。1月-231月-23,Friday,January6,2023,10,、

26、雨,中,中黄,叶,叶树,，,，灯,下,下白,头,头人,。,。。08:56:2708:56:2708:56,1/6/20238:56:27AM,11,、以我,独,独沈久,，,，愧君,相,相见频,。,。。1月-2308:56:2708:56,Jan-2306-Jan-23,12,、故人江海,别,别，几度隔,山,山川。。08:56:2708:56:2708:56,Friday, January6, 2023,13,、乍,见,见翻,疑,疑梦,，,，相,悲,悲各,问,问年,。,。。1月-231月-2308:56:2808:56:28,January6,2023,14,、他,乡,乡生,白,白发,，,，旧,

27、国,国见,青,青山,。,。。06,一,一,月,月20238:56:28,上,上午08:56:281月-23,15,、比不,了,了得就,不,不比，,得,得不到,的,的就不,要,要。。。一月238:56 上,午,午1月-2308:56,January 6, 2023,16,、行动出成,果,果，工作出,财,财富。。2023/1/6 8:56:2808:56:28,06 January2023,17,、做,前,前，,能,能够,环,环视,四,四周,；,；做,时,时，,你,你只,能,能或,者,者最,好,好沿,着,着以,脚,脚为,起,起点,的,的射,线,线向,前,前。,。,。8:56:28,上,上午8:56

28、,上,上,午,午08:56:281月-23,9,、没有,失,失败，,只,只有暂,时,时停止,成,成功！,。,。1月-231月-23,Friday, January6,2023,10,、很多事,情,情努力了,未,未必有结,果,果，但是,不,不努力却,什,什么改变,也,也没有。,。,。08:56:2808:56:2808:56,1/6/20238:56:28AM,11,、成功就是,日,日复一日那,一,一点点小小,努,努力的积累,。,。。1月-2308:56:2808:56,Jan-2306-Jan-23,12,、世间成,事,事，不求,其,其绝对圆,满,满，留一,份,份不足，,可,可得无限,完,完美

29、。。08:56:2808:56:2808:56,Friday,January6, 2023,13,、不知,香,香积寺,，,，数里,入,入云峰,。,。。1月-231月-2308:56:2808:56:28,January 6, 2023,14,、意志,坚,坚强的,人,人能把,世,世界放,在,在手中,像,像泥块,一,一样任,意,意揉捏,。,。06,一,一月20238:56:28 上,午,午08:56:281月-23,15,、楚塞三湘,接,接，荆门九,派,派通。。。一月 238:56,上,上午1月-2308:56,January 6,2023,16,、少年十五,二,二十时，步,行,行夺得胡马,骑,骑

30、。。2023/1/6 8:56:2808:56:28,06 January2023,17,、空,山,山新,雨,雨后,，,，天,气,气晚,来,来秋,。,。。8:56:28,上,上午8:56,上,上,午,午08:56:281月-23,9,、杨柳,散,散和风,，,，青山,澹,澹吾虑,。,。。1月-231月-23,Friday, January6,2023,10,、阅读一,切,切好书如,同,同和过去,最,最杰出的,人,人谈话。08:56:2808:56:2808:56,1/6/20238:56:28AM,11,、越是,没,没有本,领,领的就,越,越加自,命,命不凡,。,。1月-2308:56:2808

31、:56,Jan-2306-Jan-23,12,、越,是,是无,能,能的,人,人，,越,越喜,欢,欢挑,剔,剔别,人,人的,错,错儿,。,。08:56:2808:56:2808:56,Friday,January6,2023,13,、知人,者,者智，,自,自知者,明,明。胜,人,人者有,力,力，自,胜,胜者强,。,。1月-231月-2308:56:2808:56:28,January 6, 2023,14,、意志坚,强,强的人能,把,把世界放,在,在手中像,泥,泥块一样,任,任意揉捏,。,。06 一,月,月 20238:56:28,上,上午08:56:281月-23,15,、最具挑战,性,性的挑

32、战莫,过,过于提升自,我,我。。一月 238:56,上,上午1月-2308:56,January 6,2023,16,、业余生,活,活要有意,义,义，不要,越,越轨。2023/1/68:56:2808:56:28,06 January 2023,17,、一个人即,使,使已登上顶,峰,峰，也仍要,自,自强不息。8:56:28 上午8:56,上,上午08:56:281月-23,,MOMODA POWERPOINT,Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus.,感谢您的下,载,载观看,专家告诉,