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1、单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,财务报表,1、基础报表,1-1销售收入、税金及附加和增值税估算表,投入物和产出物的价格采用的是预测市场价格，可采用固定价格（用于计算期较短的项目）和变动价格（盈利能力分析时用相对价格变动，偿债能力分析时应考虑通货膨胀）,合理计算各项税费，一般分为营业税及附加、增值税、所得税,合理确定项目在生产期间的生产能力发挥程度，即生产负荷,1-2 总成本费用估算表,成本费用分类多样，如分为固定成本与变动成本（用于盈亏平衡分析）、按制造成本法、按要素估算法等，在财务评价中主要是按经营成本方式划分,经营成本又称付现成本，但注意
2、不包括财务费用,固定成本与变动成本的划分可依照制造成本法，对长期借款利息应视为固定成本，流动借款利息具有半固定成本性质,1-3 外购原材料费用估算表,1-4 外购燃料动力费用估算表,1-5 工资及福利费估算表,1-6 固定资产折旧费估算表,固定资产原值应考虑固定资产投资的构成，特别是预备费和建设期利息,折旧应考虑折旧方法，是直线折旧还是加速折旧，应根据不同的战略确定折旧原则,1-7 无形及递延资产摊销费估算表,2、项目财务现金流量表,用途：计算项目财务内 部收益率、财务净现值等指标,编制原则：不分资金来源，只考虑流入与流出,改进：由于对项目而言，不同的融资方案会产生不同的利率，不同的税收政策也
3、会带来不同的影响，因此为保持方案的可比性，应在表中不考虑利息支出与所得税，即讨论的是项目的息前税前盈利能力,填表注意事项,回收固定资产余值应考虑资产折旧期限与项目计算期的差异,在项目期末折旧没有提完,因此:,余值=原值-计算期内累计已提折旧,流动资金回收不分自有与借入,一般也不考虑损失,因此其金额应与投入的资金相同,建设投资即统计口径的固定资产投资,但不包括建设期利息,经营成本可根据总成本费用表计算得出,增值税需考虑销项与进项的差异进行计算,3、资本金财务现金流量表,从资本金的角度考虑项目的收益率,如:,资本金利润率=利润总额/项目资本金,对财务上的杠杆效应可深入了解,填表注意事项,现金流入项
4、目与全部资金的现金流量表一致,项目资本金包括固定资产投资(建设投资)与流动投资,借款本金偿还与利息支付可参照借款偿还表中的项目,本表中有所得税一项,因此考虑的是所得税后的资本金盈利能力,4、损益和利润分配表,由两个部分构成,前半部分反映利润的实现情况,后半部分反映利润的分配,填表注意事项,弥补以前年度亏损是指按照企业财务通则，在五年之内的亏损可以在交纳所得税前弥补（从而减少所得税，这是一种税收优惠），在填表时该项只影响所得税，不影响税后利润的计算,法定盈余公积金与公益金是必须的，而任意盈余公积金可根据具体情况确定,未分配利润是指该年度用折旧、摊销等偿还本年应还借款本金尚有不足时，用税后利润来偿还的差额,5、资金来源与运用表,用于反映项目计算期内各年的投资、融资及生产经营活动的资金流入、流出情况，以考察项目的资金平衡和余缺情况,该表的作用包括：选择资金筹措方案，编制借款偿还计划等,填表注意事项,与原表有所不同，销售收入作为了现金流入，而将经营成本等作为现金流出,6、借款偿还计划表,目的：反映项目在计算期内各年借款的使用、还本付息情况，以及偿债资金来源情况,本表的用途包括：考察项目的最大还款能力（借款偿还期），考察项目在借款偿还期间的偿债能力（利息备付率和偿债备付率）,如果不考虑发行债券情况，该表的编制主要考虑两个部分，即借款偿还部分和还款来源部分,
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