税收管理服务

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1、单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第五章,税收管理服务,一 纳税服务,二 税务登记,三 帐簿、凭证管理,四 发票管理,一 纳税服务1,追究法律责任,查处偷逃税案件,进行税务稽查,处理申报信息,为纳税人服务,一 纳税服务2,（一）建立税法公告制度，向纳税人提供法律法规服务,（二）建立办税服务厅，以集中公开的方式向纳税人提供税前、税中、税后全方位服务,1、办税服务厅设置原则,2、办税服务厅设置的基本要求,3、办税服务厅的功能,纳税人,办税,服务,大厅,窗口,税务,登记,纳税,申报,发票,审批,发售,税务,咨询,票证,开具,受理,待批,文书,资料

2、,发放,银行,专柜,或税款,征收,一 纳税服务3,（三）积极稳妥地发展税务代理事业，向纳税人提供社会中介服务,代理,委托代理,法定代理,指定代理,税务代理,一 纳税服务4,1、税务代理的概念,指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。,2、税务代理的起源及在我国的发展,3、税务代理的作用,4、税务代理的原则,客观公正,自愿代理,有偿服务,保守秘密,一 纳税服务5,5、税务代理人,6、税务代理机构,7、税务代理的内容和形式,（1）,办理税务登记、变更登记和注册登记；,（2）,办理除增值税专用发票以外的发票购领手续

3、；,（3）,办理纳税申报或扣缴税款报报告；,（4）,办理缴纳税款和申请退税；,（5）,制作涉税文书；,（6）,审查纳税情况；,（7）,建账建制，办理账务；,（8）,开展税务咨询，受聘税务顾问；,（9）,申请税务行政复议；,（10）,国家税务总局规定的其他业务。,一 纳税服务6,8、税务代理关系的确立和终止,（1）,税务代理关系的确定,签订委托代理协议书生效是税务代理关系确立的标志。委托协议书应当明确具体载明代理人、被代理人名称、代理事项、代理权限、代理期限以及其他明确的事项。,（2）税务代理关系终止,1）自然终止,税务代理期限满，代理关系自然终止。,2）单方终止,一、纳税服务7,（四）建立税务

4、承诺制度，向纳税人提供承诺服务,“一站,式,式”服,务,务,所有的,涉,涉税事,宜,宜都能,在,在一个,地,地点,办税,服,服务厅,完,完成。,您,您办理,税,税务登,记,记、税,务,务认定,、,、领购,发,发票、,申,申请办,理,理减免,税,税、申,报,报纳税,和,和咨询,税,税收政,策,策等所,有,有事宜,，,，均可,以,以到所,在,在地主,管,管税务,机,机关设,立,立的办,税,税服务,厅,厅办理,完,完毕,“一窗,式,式”服,务,务,所有办,税,税服务,厅,厅均设,立,立综合,性,性服务,窗,窗口，,涉,涉税业,务,务一般,可,可在同,一,一个窗,口,口办理,完,完毕，,以,以减少,排

5、,排队和,等,等待的,时,时间。,同,同时简,化,化办事,程,程序和,下,下放审,批,批权限,，,，只要,申,申请的,事,事项手,续,续齐全,，,，真实,可,可靠，,责,责任明,确,确，不,需,需要上,级,级机关,审,审批或,必,必须进,行,行实地,调,调查的,事,事项，,均,均可在,窗,窗口即,时,时办理,。,。,实现限,时,时制服,务,务,办理税,务,务登记,承,承诺,办理税,收,收证明,承,承诺,办理税,务,务认定,承,承诺,发票管,理,理承诺,申报征,收,收承诺,增值税,减,减免审,批,批承诺,退税审,批,批承诺,企业所,得,得税税,前,前扣除,审,审批承,诺,诺,外商投,资,资企业,

6、和,和外国,企,企业所,得,得税相,关,关审批,承,承诺,二 税,务,务登记1,（一）,税,税务登,记,记的概,念,念,税务登,记,记是税,务,务机关,根,根据,税,税收征,管,管法,规,规定，,对,对纳税,人,人的生,产,产、经,营,营活动,进,进行书,面,面登记,管,管理的,一,一项基,本,本制度,。,。,（二）,办,办理税,务,务登记,的,的对象,1、从,事,事生产,经,经营的,纳,纳税人,应,应向主,管,管税务,机,机关办,理,理税务,登,登记,2、不,从,从事生,产,产经营,但,但依照,法,法律、,行,行政法,规,规规定,负,负有纳,税,税义务,的,的单位,和,和个人,。,。,3、负

7、,有,有代扣,代,代缴、,代,代收代,缴,缴的扣,缴,缴义务,人,人应向,主,主管税,务,务机关,申,申报。,二 税,务,务登记2,（三）,税,税务登,记,记管理,的,的基本,要,要求,1、实,行,行“统,一,一代码,，,，分别,登,登记，,分,分别管,理,理”,2、建,立,立规范,、,、完整,的,的纳税,人,人分户,档,档案，,切,切实加,强,强税源,控,控管,3、抓,好,好漏登,漏,漏管户,的,的管理,，,，不断,提,提高税,务,务登记,率,率,（四）,税,税务登,记,记管理,的,的内容,1、开,业,业税务,登,登记,（1）,开,开业税,务,务登记,的,的办理,时,时限,（2）,开,开业税

8、,务,务登记,的,的办理,程,程序,二 税,务,务登记3,2、变,更,更税务,登,登记,（1）,变,变更税,务,务登记,办,办理时,限,限,（2）,变,变更税,务,务登记,办,办理程,序,序,（3）,停,停业复,业,业登记,（4）,外,外出经,营,营报验,登,登记,3、注,销,销税务,登,登记,（1）,注,注销税,务,务登记,的,的办理,范,范围,（2）,注,注销税,务,务登记,的,的办理,时,时限,（3）,注,注销税,务,务登记,的,的办理,程,程序,4、登,记,记核查,二 税,务,务登记4,5、非,正,正常管,理,理,6、税,务,务登记,证,证的管,理,理,税务登,记,记证是,纳,纳税人,

9、接,接受税,务,务管理,、,、承担,纳,纳税义,务,务和享,受,受有关,纳,纳税权,利,利的证,书,书，在,纳,纳税人,的,的经营,活,活动中,有,有着重,要,要的作,用,用。,（1）,税,税务登,记,记证的,使,使用,（2）税,务,务登记证,的,的管理,三 帐簿,、,、凭证管,理,理,（一）帐,簿,簿,帐簿是纳,税,税人用来,连,连续登记,各,各种经济,业,业务的帐,册,册或簿籍,。,。,（二）凭,证,证,凭证，这,里,里指的是,会,会计作证,。,。它是记,录,录经济业,务,务明确经,济,济责任，,作,作为记帐,依,依据的书,面,面证明。,（三）帐,簿,簿、凭证,管,管理的主,要,要内容和,

10、要,要求：,1、按照,规,规定正确,设,设置帐簿,2、会计,核,核算制度,应,应当送税,务,务机关备,案,案,3、扣缴,义,义务人应,当,当建立扣,缴,缴税款登,记,记簿,4、安装,和,和使用税,控,控装置,5、按照,规,规定使用,和,和保管帐,簿,簿,账簿设置,的,的要求,一般纳税,人,人要按照,国,国务院财,政,政、税务,主,主管部门,的,的规定和,税,税收征管,法,法的要求,，,，自领取,营,营业执照,之,之日起,15日,内设置账,簿,簿，根据,合,合法、有,效,效凭证记,账,账，进行,核,核算,生产经营,规,规模小又,确,确无建账,能,能力的纳,税,税人，可,以,以聘请注,册,册会计师

11、,代,代为建账,；,；确有困,难,难的，报,县,县以上税,务,务机关批,准,准，可不,设,设账簿,扣缴义务,人,人要在税,收,收法律、,行,行政法规,规,规定的扣,缴,缴义务发,生,生之日起,10日,内按照所,代,代扣、代,收,收的税种,，,，分别设,置,置账簿,账簿使用,要,要求,每本账簿,启,启用时，,应,应在封面,上,上标有账,簿,簿名称、,所,所属年度,，,，要在账,簿,簿扉页上,详,详细载明,单,单位名称,、,、编号、,页,页数、启,用,用日期、,会,会计主管,人,人员、记,账,账人员姓,名,名及签章,等,等。,账簿至少,要,要保存,10年,凭证管理,会计凭证,税收凭证,原始凭证,记

12、账凭证,完税凭证,综合凭证,四 发,票,票管理1,（一）发,票,票管理概,述,述,1、发票,的,的概念与,基,基本特征,按照全,国,国发票管,理,理办法,的,的定义，,发,发票是购,销,销商品、,提,提供或接,受,受服务以,及,及从事其,他,他经营活,动,动中，开,具,具、收取,的,的收付款,凭,凭证。,特征：,（1）,真,真实性,（,（2）,统,统一性,（,（3,）,）时效性,2、发票,的,的作用,（1）发,票,票是财务,收,收支的合,法,法凭证,（2）发,票,票是税款,抵,抵扣的凭,证,证,（3）发,票,票是会计,核,核算的原,始,始凭证,（4）发,票,票是购货,合,合法权益,的,的证明,

13、（5）发,票,票是税务,稽,稽查的对,象,象,四 发,票,票管理2,3、发票,管,管理的意,义,义,（1）加,强,强发票管,理,理，有利,于,于保障税,收,收收入,（2）加,强,强发票管,理,理，有利,于,于加强财,务,务监督,（3）加,强,强发票管,理,理，有利,于,于维护经,济,济秩序,（二）发,票,票管理的,基,基本内容,基,本,内,容,发票的印,制,制,发票的领,购,购,发票的开,具,具,发票的保,管,管,发票的缴,销,销,检查及违,章,章处罚,四 发,票,票管理3,1、,发票的式,样,样,发票分为普通发票和增值税专,用,用发票两大类。,发,发票分别,按,按工业、商业、建筑、安装业、服

14、务、文化娱乐、综合等类设置,。,。普通发,票,票的基本,联,联次为三联，第一,联,联为存根,联,联，有开,票,票方面存,备,备查；第,二,二联为发,票,票联，供,收,收执方作,为,为付款或,收,收款原始,凭,凭证；第,三,三联为记,帐,帐联，供,开,开票方作,为,为结帐原,始,始凭证。,增,增值税专,用,用发票的,基,基本联次,除,除上述三,联,联外还包,括,括抵扣联，供收执,方,方作为扣,税,税款的凭,证,证。,发票的种,类,类,普通发票,按行业分,类,类,按是否印,有,有单位名,称,称分类,按发票填,开,开金额有,无,无限制分,类,类,按发票版,面,面设计及,开,开具方式,分,分类,按发票

15、印,制,制的性质,分,分类,增值税专,用,用发票,特殊发票,专业发票,其他,四 发,票,票管理4,2、,发票的印,制,制,3、发票,的,的领购,（1）发,票,票领购的,对,对象,（2）发,票,票领购的,方,方式,（3）发,票,票的领购,手,手续,（4）发,票,票领购中,的,的保证制,度,度,4、发票,的,的填开,（1）发,票,票填开的,时,时限,（2）发,票,票填开的,具,具体规定,（3）增值税专,用,用发票开,具,具管理的,特,特殊规定,（4）一,般,般纳税人,增,增值税专,用,用发票的,监,监开代管,（5）防,伪,伪税控企,业,业增值税,专,专用发票,的,的开具,（6）纳,税,税人到办,税

16、,税服务窗,口,口代开发,票,票的管理,5、发票,的,的管理与,缴,缴销,（1）发,票,票的保管,（2）发,票,票的缴销,四 发,票,票管理5,增值税专,用,用发票的,使,使用及管,理,理,增值税发,票,票的领购,使,使用范围,开具范围,开具要求,开具时限,电子计算,机,机开具专,用,用发票的,要,要求,专用发票,与,与不得抵,扣,扣进项税,额,额的规定,发生退货,或,或销售折,让,让的处理,其他管理,规,规定（被,盗,盗、丢失,的,的处理；,代,代开、虚,开,开的处理,；,；善意取,得,得虚开的,增,增值税发,票,票的管理,；,；防伪税,控,控系统增,值,值税专用,发,发票的管,理,理；代开,发,发票的管,理,理；最高,限,限额的审,批,批权限的,下,下放；放,弃,弃免税权,的,的有关问,题,题）,增值税专,用,用发票的,使,使用及管,理,理,一、,专用发票,领,领购使用,范,范围,增值税专,用,用发票，,只,只限于增,值,值税的一,般,般纳税人,领,领购使用,，,，增值税,小,小规模纳,税,税人及非,增,增值税纳,税,税人不得,领,领购使用,。,。,二、不得,开,开具增值,税,税专