2022年会计科目、账户与借贷记账法[001](共37张PPT)

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1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,11/7/2009,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第三章 会计科目、账户与复式记账,一、会计科目,二、账户,三、复式记账与借贷记账法,四、账户及借贷记账法的应用,五、总分类账户与明细分类账户,一、会计科目的定义,会计科

2、目：指为了达到满足信息使用者决策有用的目标，会计上还需要对会计要素再做一次分类，以记录并生成更为详细的会计信息，这种对会计要素所做的再分类的具体项目就是会计科目。,第一节 会计科目,二、会计科目的设置原则,（一）会计科目的设置，必须结合会计对象的特点,（二）会计科目的设置，必须符合经济管理的要求,（三）会计科目的设置，既要强调统一性，又要强调灵活性,（四）会计科目的设置，应保持相对稳定,（五）会计科目的设置，就会计科目总体而言，应保持完整性，会计科目之间保持互斥性,三、会计科目的分类及编号,（一）会计科目的分类,按要素分类,:,资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、共同类科目、成本类科目和

3、损益类科目,按核算指标的详细程度分类：,总分类科目（一级科目）,明细科目（二级、三级科目）,（二）会计科目的编号,科目编号：为了便于核算，在会计科目分类的基础上，为每个科目编一个固定的号码，即为会计科目编号。,第二节 账户,一、账户的定义,账户：是以会计科目为名称，具有特定的结构和明确的核算内容，用以系统、连续的,记录和反映经济业务所引起的会计要素增减变化及其结果的,一种会计核算方法。,二、账户的基本结构,设置依据,（账户名称）,专门格式,发生时间,记账依据,经济业务,增减变动,余额,账户的基本结构包括：,账户名称及编号，即会计科目及其编号,经济业务发生日期和内容摘要,凭证号，即账户记录的来源

4、和依据,增加或减少的金额,账户的四个金额要素及其关系：,期末余额,=,期初余额,+,本期增加额,-,本期减少额,账户基本结构的简化形式,T,形账户,借贷记账法下的收入类账户结构,负债、所有者权益、收入、利润增加,五、总分类账户与明细分类账户,第四节 账户及借贷记账法的应用,2、损益类账户的账户结构和数量关系,第四节 账户及借贷记账法的应用,负债、所有者权益、收入（减少）,1、会计分录的定义及其格式,总分类账户和其相对应的明细分类账户放映的经济内容和账户性质相同。,业务12:31日，结转售出产品成本110 000元。,收入类账户的期末余额被转入“本年利润”账户后，期末余额为零。,第三节 复式记账

5、与借贷记账法,一、复式记账法,（一）记账法的发展,单式记账法,记账法 增减记账法,复式记账法 收付记账法,借贷记账法,（二）九种典型经济业务,（三）复式记账原理,对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。,二、借贷记账法,借贷记账法：是以“借”和“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账方法。,记账符号,表示,资产、费用增加,负债、所有者权益、收入、利润减少,表示,资产、费用减少,负债、所有者权益、收入、利润增加,借,贷,“,借,”,、,“,贷,”,具有双重含义：,都可以表示六要素

6、的变化,都可以表示增加或减少,14,账户结构,账户名称,借方,贷方,借方余额,贷方余额,资产、费用（增加）,负债、所有者权益、收入（减少）,资产、费用（减少）,负债、所有者权益、收入（增加）,15,（一）借贷记账法下的账户结构和数量关系,1,、资产类、负债类、所有者权益类账户的结构和数量关系,借贷记账法下的资产类账户结构,期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额,=,期末借方余额,资产类账户,借方,贷方,增加数,减少数,期末余额,期初余额,17,借贷记账法下的负债和所有者权益类账户结构,负债、所有者权益类账户,借方,贷方,减少数,增加数,期末余额,期初余额,期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发

7、生额,=,期末贷方余额,2,、损益类账户的账户结构和数量关系,借贷记账法下的收入类账户结构,收入类账户,借方,贷方,减少数,增加数,收入类账户的期末余额被转入“本年利润”账户后，期末余额为零。,借贷记账法下的费用类账户结构,费用类账户,借方,贷方,增加数,减少数,费用类账户的期末余额被转入“本年利润”账户后，期末余额为零。,3,、成本类账户的账户结构和数量关系,成本类账户,借方,贷方,增加数,减少数,期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额,=,期末借方余额,（二）借贷记账法下的会计分录,1,、会计分录的定义及其格式,会计分录（,entry,，或,journal entry,），是指针对每项经

8、济交易与事项所确定的应当记录的账户名称、借贷方向及金额的书面记录。,800 000,800 000,2,、会计分录的种类,简单会计分录由两个账户组成的会计分录。,复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。,【例】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。,会计分录：,借：原材料 30 000,（购入材料总额）,贷：银行存款 20 000,（已支付货款）,贷：应付账款 10 000,（尚未支付款）,3,、记账规则,有借必有贷,账户登记方向。,借贷必相等,账户登记金额。,第四节 账户及借贷记账法的应用,2、会计分录的种类,第三章 会计科

9、目、账户与复式记账,其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。,第三章 会计科目、账户与复式记账,账户的四个金额要素及其关系：,业务12:31日，结转售出产品成本110 000元。,账户名称及编号，即会计科目及其编号,业务2:8日，购入笔记本电脑一台，价值30 000元，开出20 000元转账支票支付货款，其余款项以后支付。,复式记账法 收付记账法,账户：是以会计科目为名称，具有特定的结构和明确的核算内容，用以系统、连续的记录和反映经济业务所引起的会计要素增减变化及其结果的一种会计核算方法。,第五章 总分类账户与明细分类账户,明细科目（二级、三级科目）,三、复式记账与借贷

10、记账法,（二）会计科目的设置，必须符合经济管理的要求,4,、会计分录的编制,【,例,】收到投资者投入资本800 000元存入银行。,（三）借贷记账法的记账程序,1,、分许经济业务，编制会计分录，填制记账凭证,2,、过账（登记会计账簿）,过账：也称登帐，指将每笔经济业务的发生额根据会计分录全部记录到受到影响的账户中去的过程。,3,、试算平衡,试算平衡：根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。,库存现金,第四节 账户及借贷记账法的应用,一、分析经济业务、编制会计分录,业务,1:1,日，从银行借入短期借款,20 000,元，款项已存入开

11、户银行。,业务,2:8,日，购入笔记本电脑一台，价值,30 000,元，开出,20 000,元转账支票支付货款，其余款项以后支付。,业务,3:10,日，用银行存款发放上月应付工资,15 000,元。,业务,4:12,日，用银行存款支付广告费,5 000,元。,业务,5:15,日，收到客户开出的,3 500,元转账支票回收销售货款，支票已存银行。,业务,6:15,日，偿还业务,2,中的购货款。,按核算指标的详细程度分类：,总分类账户：又称为一级账户，它是对会计要素一次分类的结果，以一级会计科目作为名称，对与会计科目相关的经济业务进行总结和大类的登记。,一、分析经济业务、编制会计分录,明细科目（二

12、级、三级科目）,“借”、“贷”具有双重含义：,业务2:8日，购入笔记本电脑一台，价值30 000元，开出20 000元转账支票支付货款，其余款项以后支付。,对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。,（三）借贷记账法的记账程序,负债、所有者权益、收入（减少）,1、分许经济业务，编制会计分录，填制记账凭证,都可以表示增加或减少,业务1:1日，从银行借入短期借款20 000元，款项已存入开户银行。,2、损益类账户的账户结构和数量关系,业务,7:17,日，购入原材料一批，材料已验收入库，货款,200 000,元尚未支

13、付。,业务,8:20,日，销售产品一批，售价总额,155 000,元，其中,150 000,元收到客户开出的转账支票，其余款项尚未收回。,业务,9:23,日，收到投资者投入资金,100 000,元，款项已存入开户银行。,业务,10:28,日，收到投资者投入的复印机一台，价值,30 000,元；,业务,11:31,日，本月发生生产工人工资费用,14 000,元，尚未支付。,业务,12:31,日，结转售出产品成本,110 000,元。,二、过账,三、试算平衡,第五章 总分类账户与明细分类账户,一、总分类账户与明细分类账户的概念,总分类账户：又称为一级账户，它是对会计要素一次分类的结果，以一级会计科

14、目作为名称，对与会计科目相关的经济业务进行总结和大类的登记。,明细分类账户：又称为二级（或三级）账户，它是对会计要素进行二次或三级以上分类的结果，是对相应总分类账户的补充和深入说明，是对相应总分类账户的更进一步的详细分类。,二、总分类账户和明细分类账户的关系,（一）总分类账户和明细分类账户的联系,每个明细分类账户必然对应而且只能对应一个总分类账户，而一个进行了明细分类账户的总分类账户至少对应两个明细分类账户。,总分类账户和其相对应的明细分类账户放映的经济内容和账户性质相同。,总分类账户和与其相对应的明细分类账户据以登记会计账簿的原始依据相同。,（二）总分类账户和明细分类账户的区别,总分类账户和与其相对应的明细分类账户反映的经济内容相同，但是反映的经济内容的详细程度不同。,总分类账户对明细分类账户起领导和综合的作用，而明细分类账户则是对总分类账户的进一步说明，是总分类账户的细化和补充。,三、总分类账户和明细分类账户的“平行登记”原则,（,1,）对于需要进行明细核算的每一项经济业务，一方面要记入总分类账户，同时还要记入相应的明细分类账户。,（,2,）对于同一笔经济业务，在同时记入总分类账户和相对应的明细分类账户时，必须记入相同的方向。,（,3,）对于同一笔经济业务，在同时记入总分类账户和相对应的明细分类账户时，必须用相同的金额。,