第四章财政法规制度课件

《第四章财政法规制度课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第四章财政法规制度课件（84页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,*,第四章财政法规制度,*,PPT,文档演模板,Office,PPT,第四章财政法规制度,2024/12/12,第四章财政法规制度,第一节　预算法律制度,,一、预算法律制度的构成,,预算法律制度由《,预算法,》和《,预算法实施条例,》构成。,,《预算法》自1995年1月1日起施行。是调整在国家进行预算资金的筹集、分配、使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。,,《预算法实施条例》是《预算法》有关规定的具体和细化。,第四章财政法规制度,二、国家预算,,（一）国家预算的概念　　国家预算是经法定

2、程序审核批准的国家年度财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。包括,中央预算和地方预算,。由预算收入和预算支出组成。,第四章财政法规制度,（二）国家预算的作用　　1.财力保证作用。　　2.调节制约作用。　　3.反映监督作用。,,第四章财政法规制度,（三）国家预算的级次划分,,1.一级政府一级预算。,,2.我国的国家预算共分为五级，具体为：,,（1）中央预算；,,（2）省级（省、自治区、直辖市）预算；,,（3）地市级（设区的市、自治州）预算；,,（4）县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算；,,（5）乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。,,,不具备设立预算条件的乡、民族

3、乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算。,,第四章财政法规制度,（四）国家预算的构成　　1.中央预算——中央政府的年度财政收支计划。　　中央预算是指中央政府预算，由中央各部门（含直属单位）的预算组成，包括地方向中央上解的收入数额和中央返还地方或者补助地方的数额。,,中央预算支出由中央本级支出和补助地方支出组成；中央预算收入主要由中央固定收入、共享收入的中央收入部分、地方上解收入等组成。,第四章财政法规制度,2.地方预算——地方各级政府的年度财政收支计划。,,各地地方政府总预算的统称，是国家预算的有机组成部分。,,财政部门,是具体负责国家预算编制，执行和决算工作的职能部门。,

4、,地方各级政府预算包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额。,第四章财政法规制度,3.财政总预算——政府财政汇总预算。　　各级总预算由本级预算和汇总的下一级总预算组成。,第四章财政法规制度,4.部门预算和单位预算——与财政直接发生经费领拨关系的一级预算会计单位以及这些部门所属下级单位的财务收支预算。　　部门预算是由政府各部门编制，经财政部门审核后报立法机关审议通过的、反映部门所有收入和支出的预算。　　一个部门编制一本预算。　　部门预算制是以编制部门预算为依托的一种预算资金管理制度。各级政府及其所属部门、单位的一切收支计划，均需事前编制预算，事后编报

5、决算。　　预算级次之间的关系是：,单位预算服从部门预算，部门预算服从本级预算，本级预算服从总预算；地方预算服从中央预算,。,第四章财政法规制度,【例题·多选题】下列属于国家预算构成的有（　）。　　A.中央预算　　B.地方预算　　C.总预算　　D.部门单位预算,第四章财政法规制度,三、预算管理的职权　　各级人民代表大会的职权有审查权、批准权、变更撤销权；各级人大常委会的职权有：监督权、审批权、撤销权。 　　（一）各级人民代表大会的职权　　1.全国人民代表大会的预算管理职权——具有立法、监督和重大事项决定权——审查、批准、改变或撤销中央和地方预算、决算情况。　　2.县级以上地方各

6、级人民代表大会的职权——决定本行政区域内的一切重大事项——审查、批准、改变或撤销本级总预算、决算情况。,第四章财政法规制度,3.乡、民族乡、镇的人民代表大会的职权。乡镇是我国最基层的一级政权——审查、批准、监督、改变或撤销本级总预算、决算情况。,,注：,各级人大常委会的职权有：监督权、审批权、撤销权,,第四章财政法规制度,（二）各级财政部门的职权　　1.国务院财政部门的职权——-具体编制、组织中央预决算情况，具体组织中央和地方预算的执行；提出中央预算预备费动用方案；具体编制中央预算的调整方案；并定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况。　　2.地方各级政府财政部门的职权——-具体编制、组织

7、本级预决算情况；具体组织本级总预算的执行；提出本级预算预备费动用方案；具体编制本级预算的调整方案；并定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况。,第四章财政法规制度,（三）各部门、各单位的职权　　1.各部门的职权——-编制、组织和监督本部门预决算情况，并定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。　　2.各单位的职权包括：　　（1）编制本单位预算、决算草案。　　（2）按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。,第四章财政法规制度,,四、预算收入与预算支出——构成国家预算的基本组成部分。（一）预算收入,,1.税收收入，是现代国家财政收入最重要的收入

8、形式和最主要的收入来源——五类，即流转税（增值税、营业税、消费税、关税）、所得税（个人所得税、企业所得税）、财产税（房产税、契税）、资源税（资源税、城镇土地使用税）和行为税（城市维护建设税）。,第四章财政法规制度,,2.社会保障缴款,,社会保障缴款是预算的一项专项收入，专门为政府建立的社会保障体系提供资金。我国目前采用收费的形式筹集该类款项。其主要包括：个人社会保障缴款、单位社会保障缴款和其他社会保障缴款，其中个人缴款和单位缴款总又包含养老保险缴款、医疗保险缴款、失业保险缴款、生育保险及工伤保险缴款等。,第四章财政法规制度,3.国有资产收益,,国有资产收益是指各部门和各单位占有、使用和依法处分

9、境内外国有资产的收益，按照国家有关规定应当上缴预算的部分。其主要包括：（1）资本性投入。如国有企业上缴的税后利润、股份有限公司国有股股利、有限责任公司出资的分红等。（2）产权出售收入。指转让国有资产，包括经营性资产和非经营性资产等形成的收入。,第四章财政法规制度,4.专项收入。例如征收的排污费收入、城市水资源费收入、教育费附加收入等。,,5.债务收入。债务收入是国家通过中央政府以国家信用的方式从国内外取得的收入。国家财政部门在国内外发行债券 、向外国或国际金融机构取得借款，都形成债务收入。,,6.其他收入。包括各种罚没收入、公产收入、杂项收入等。,第四章财政法规制度,（二）预算支出,,1.按照

10、内容划分：,,（1）经济建设支出；,,（2）科教文卫体等事业发展支出；,,（3）国家管理费用支出；,,（4）国防支出；,,（5）各项补贴支出；,,（6）其他支出。,,2.按支出级次划分：,,（1）中央预算支出；,,（2）地方预算支出。,第四章财政法规制度,五、预算组织程序,,四个环节：,编制、审批、执行、调整,,（一）预算的编制,,1.预算年度,,《预算法》规定：预算年度自公历l月1日起，至l2月31日止。,,第四章财政法规制度,2.预算草案的编制依据,,预算草案是各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。其依据：,,（1）各级政府编制年度预算草案的依据 ①有关的法律

11、和行政法规；,②,国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策；,③,本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围；,④,上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素；,⑤,上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求。,,第四章财政法规制度,（2）各部门、各单位编制年度预算草案的依据,①,有关法律、行政法规；,②,本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；,③,本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；,④,本部门、本单位的定员定额标准；,⑤,本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。,,第四章财政法规制度,3.预算草案的编制内容,,（1）中央预

12、算草案的编制内容：,①,本级预算收入和支出；,②,上一年度结余用于本年度安排的支出；,③,返还或者补助地方的支出；,④,地方上解的收入。中央财政本年度举借的国内外债务和还本付息数额应当在本级预算中单独列示。,,（2）地方各级政府预算草案的编制内容,①,本级预算收入和支出；,②,上一年度结余用于本年度安排的支出；,③,上级返还或者补助的收入；,④,返还或者补助下级的支出；,⑤,上解上级的支出；,⑥,下级上解的收入。,,第四章财政法规制度,（二）预算的审批——是预算草案生效、成为正式的国家预算，并具有法律约束力的关键程序。 　　《预算法实施条例》规定：中央预算草案经,全国人民代表大会,批准后，为

13、当年中央预算。财政部应当自全国人民代表大会批准中央预算之日起30日内，批复中央各部门预算。中央各部门应当自财政部批复本部门预算之日起l5日内，批复所属各单位预算。　　地方各级政府预算草案经本级人民代表大会批准后，为当年本级政府预算。　　县级以上地方各级政府财政部门应当自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起30日内，批复本级各部门预算。地方各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位预算。,第四章财政法规制度,（三）预算的执行——是把预算由计划变为现实的具体实施步骤，是实现预算收支任务的关键步骤，也是整个预算管理工作的中心环节。　　各级预算由本级政府组织执行，具体

14、工作由本级财政部门负责。税务、海关、银行、各级国家金库（以下简称“国库”）以及各部门、各单位都是预算执行的重要主体。,第四章财政法规制度,《预算法》规定：“各级政府预算应当按照本级政府预算支出额的1%～3%设置预备费，用于当年预算执行中的自然灾害救灾开支及其他难以预见的特殊开支。” 　　《预算法》规定：“各级政府预算应当按照国务院的规定设置预算周转金”；“各级政府预算的上年结余，可以在下年用于上年结转项目的支出；有余额的，可以补充预算周转金；再有余额的，可以用于下年必需的预算支出”。　　各级政府预算周转金由本级政府财政部门管理，用于预算执行中的资金周转，不得挪作他用。,第四章财政法规制度,

15、（四）预算的调整,,预算调整是指经过批准的各级预算,在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入,使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入,或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更。　　各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案。,第四章财政法规制度,中央预算的调整方案必须提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。县级以上地方各级政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准；乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会审查和批准。未经批准，不得调整预算。地方各级政府预算的调整方案经批准后，由本级政府报上一级政府备案。,第四章财政法规制度,六、决

16、　算,,决算指各级政府、各部门、各单位编制的经法定程序审查和批准的预算收支的年度执行结果。　　决算的组成与预算相同，每一级预算都要编制决算。决算包括决算报表和文字说明两部分。 　　1.决算草案的编制。　　编制决算草案的具体事项，由国务院财政部门部署。,第四章财政法规制度,2.决算草案的审批。　 国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准；县级以上地方各级政府财政部门，编制本级决算草案，报本级政府审查后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准；乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。,第四章

17、财政法规制度,七、预决算的监督,,（一）预决算监督的定义,,预决算监督是指监督主体对各级政府和预算单位的预算编制、预算执行、预算调整乃至决算等活动的合法性额有效性实施的监察和督导，它属于财政监督的重要组成部分，是预算管理的重要内容。,,可分为立法机关的监督、行政机关的监督和政府专门机构监督。,第四章财政法规制度,1.立法机关的监督,,（1）全国人大及常委会对中央和地方预算、决算进行监督；,,（2）县级以上各级人大及常委会对本级和下级进行监督；,,（3）乡、民族乡、镇人民代表大会对本级进行监督。,第四章财政法规制度,2.各级政府部门的监督,,各级政府监督下级政府预算执行。,,3.各级政府财政部门

18、的监督,,各级政府财政部门负责监督本级各部门及所属单位预算执行，并向本级政府和上级政府财政部门报告。,,4.各级政府审计部门的监督,,各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督。,第四章财政法规制度,（二）预决算监督的原则 见P180,,1.依法监督；2.以事实为依据；3.监督与服务相结合；4.专业监督与群众监督相结合；5.一般监督与重点监督相结合。,,（三）预决算监督方法 见P181,,1.事前监督2.日常监督3.事后监督,,（四）预决算监督体系,,1.国家监督,,2.社会监督,,第四章财政法规制度,第二节　政府采购法律制度,,一、政府采购法律制度的构成

19、　　（一）政府采购法　　2002年6月29日通过，并于2003年1月1日起施行，是我国政府采购的主要法律依据。　　（二）政府采购部门规章　　主要包括：《政府采购货物和服务招标投标管理办法》、《政府采购信息公告管理办法》、《政府采购供应商投诉处理办法》、《政府采购代理机构资格认定办法》等。,第四章财政法规制度,（三）政府采购地方性法规和政府规章　　政府采购地方性法规是指省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会在不与法律、行政法规相抵触的情况下制定的规范性文件。（一般都带有地名，比如《北京市政府采购办法》《上海市政府采购管理办法》《辽宁省政府采购管理规定》）,第四章财政法规制度,二

20、、政府采购的概念,,政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。,第四章财政法规制度,【例题·单选题】《中华人民共和国政府采购法》所称政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用（　）采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。　　A.财政性资金　　B.非财政性资金　　C.经营收入　　D.捐赠收入,第四章财政法规制度,（一）政府采购的主体范围,,我国政府采购的主体，包括国家机关、事业单位和团体组织。,,注意：国有企业、私营企业、集体企业都不属于政府采

21、购的主体范围。,,（二）政府采购的资金范围,,政府采购资金为财政性资金，包括财政预算资金和预算外资金。,第四章财政法规制度,（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准,,1.政府采购实行集中采购和分散采购相结合。集中采购的范围由省级以上人民政府公布集中采购目录确定。,,2.属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由国务院确定并公布；,,3.属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。,,注意：没有纳入政府采购目录的，但是在采购限额标准以上的也需要集中采购。,第

22、四章财政法规制度,（四）政府采购的对象范围,,政府采购的对象包括货物、工程和服务。,,1.货物。各种形态和各种类型的物品，可分为有形和无形物品（专利），固体、液体或气体，动产和不动产等类型，具体包括原材料、燃料、设备、产品等。　2.工程。建设工程，专指由财政性资金安排的建设工程，包括改建、扩建、装修、拆除、修缮以及环境改造等。　3.服务。是指货物和工程之外的采购项目。,第四章财政法规制度,三、政府采购的原则 　　（一）公开透明原则　　（二）公平竞争原则　　（三）公正原则　　（四）诚实信用原则,公平竞争是核心，公开透明是体现，公正和诚实信用是保障。,,第四章财政法规制度,【例题·多选

23、题】我国政府采购的原则包括（　）。　　A.公正原则　　B.公平竞争原则　　C.公开透明原则　　D.诚实信用原则,第四章财政法规制度,四、政府采购的功能,,（一）节约财政支出，提高资金使用效益,,（二）强化宏观调控,,（三）活跃市场经济,,（四）推进反腐倡廉,,（五）保护民族产业,第四章财政法规制度,五、政府采购的执行模式,,我国采取“集中采购和分散采购相结合”的制度,,（一）集中采购,,1.集中采购是指由政府设立的职能机构统一为其他政府机构提供采购服务的一种采购组织实施形式。,,2.,集中采购必须委托集中采购机构代理采购。,,3. 集中采购的范围由省级以上人民政府公布的集中采购目录确定

24、。纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。,第四章财政法规制度,4.实行集中采购优缺点。　　（1）有利之处是：能形成批量，取得规模效益；减少重复采购，降低采购成本；统一策划，统一采购，统一配置标准，便于维修和管理；容易培养一支专业化采购队伍，保证采购质量；方便管理和监督；有利于政府采购有关政策取向的贯彻落实。　　（2）弊端主要是：容易滋生官僚习气，采购效率不高；难以满足用户多样性的需求；采购周期较长等。,第四章财政法规制度,（二）分散采购,,采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托范围内代理采购。,,优缺点：分散采购有利于满足采购及时性和多

25、样性的需求，手续简单。不足之处是失去了规模效益，加大了采购成本，也不便于实施统一的管理和监督。,第四章财政法规制度,六、政府采购当事人,,（一）采购人——依法进行政府采购的,国家机关、事业单位、团体组织。,,（二）供应商 ——向采购人提供货物、工程或者服务的,法人、其他组织或者自然人,,供应商参加政府采购活动的条件：,,参加政府采购活动,前三年,内，在经营活动中没有重大违法记录；,第四章财政法规制度,（三）采购代理机构,,采购代理机构是指具备一定条件，经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的,社会中介机构,。集中采购机构。集中采购机构是非营利事业法人，根据采购人的委托办理采购事宜。只有接

26、受了采购人委托才能开展采购活动。,第四章财政法规制度,【例题·多选题】政府采购的采购人是指依法进行政府采购的（　）。　　A.国家机关　　B.事业单位　　C.团体组织　　D.企业,第四章财政法规制度,七、政府采购方式（概念和适用范围）　　公开招标应作为政府采购的主要采购方式。　 （一）公开招标——招标人以招标公告的方式邀请不特定的法人或者其他组织投标。所有符合条件的供应商或承包商都可以平等参加投标竞争，从中择优择中标者。　　采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。　　采用公开招标方式，采购单位必须在财政部门指定的政府采购信息发

27、布媒体上发布招标公告。自招标文件发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，,不得少于20日,。,第四章财政法规制度,（二）邀请招标——招标采购单位依法从符合相应资格条件的供应商中随机邀请,三家以上,供应商，并以投标邀请书的方式，邀请其参加投标。　　采用这种方式应符合以下条件：　　（1）具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的。　　（2）采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。,第四章财政法规制度,（三）竞争性谈判——招标采购单位成立的谈判小组所有成员集中与单一供应商分别进行谈判，最后从中确定中标供应商。　　采用这种方式应符合以下条件：　　（1）招标后没有供应商投标或

28、者没有合格标的或者重新招标未能成立的。　　（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的。　　（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的。　　（4）不能事先计算出价格总额的。,第四章财政法规制度,（四）单一来源采购（直接采购）——达到了限额标准和公开招标数额标准，但所购商品的来源渠道单一，或属专利、首次制造、合同追加，原有采购项目的后续扩充和发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购等。采用这种方式应符合以下条件：　　（1）只能从唯一供应商处采购的。　　（2）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的。　　（3）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套要求，需

29、要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同金额10%的。,第四章财政法规制度,（五）询价——招标采购单位向三家以上的有关供应商发出询价通知书让其报价，然后在报价的基础上进行比较并确定最优供应商的一种采购方式。　　适用于采购的货物规格、标准统一，现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目。　　与其他采购方式相比有两个明显特征：一是邀请报价的供应商数量应至少有三家；二是只允许供应商报出不得更改的报价。,第四章财政法规制度,【例题·单选题】根据《政府采购法》的规定，对于具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的货物，其适用的政府采购方式是（　）。　　A.公开招标方式　　B.邀请招标方

30、式　　C.竞争性谈判方式　　D.单一来源方式,第四章财政法规制度,八、政府采购的监督检查,,（一）政府采购的监督体系,,1．政府部门的监督,,①各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门。,,②依照法律、行政法规的规定对政府采购负有行政监督职责的政府有关部门的监督。这些部门主要指经贸、水利、交通、铁道、民航、信息产业、建设等行政主管部门。,第四章财政法规制度,③审计机关应当对政府采购进行审计监督。,,④监察机关应当加强对参与政府采购活动的国家机关、国家公务员和国家行政机关任命的其他人员实施监察。,,第四章财政法规制度,2.供应商的监督,,3.采购人和集中采购机构的内部监督,,政府采购

31、监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动。,,采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或者其他利益关系。,,4.政府采购活动的社会监督,,任何单位和个人对政府采购活动中的违法行为，有权控告和检举。,第四章财政法规制度,（二）监督检查的主要内容是：,,1.有关政府采购的法律、行政法规和规章的执行情况；,,2.采购范围、采购方式和采购程序的执行情况；,,3.政府采购人员的职业素质和专业技能。,第四章财政法规制度,第三节　国库集中收付制度,,一、国库集中收付制度,,（一）国库集中收付制度的概念　　国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账

32、户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。,第四章财政法规制度,财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。,,第四章财政法规制度,（二）国库集中收付制度的特点,,一是财政统一开设国库单一账户，各单位不再设银行账户。,,二是所有财政收入直接缴入国库，主要财政支出由财政部门直接支付到商品或劳务供应者；,,三是建立规

33、范合理的国库集中收付体系，包括合理的组织机构体系、高效的收付运作体系、科学的信息管理体系和完善的监管体系。,第四章财政法规制度,（二）国库集中收付的主要内容国库集中收付制度包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，国库集中收付的内容也就包括国库集中收入和国库集中支付两个方面。,,1.国库集中收入,,其包括两种类型：大宗收入直接缴库；零星、小额收入（比如一些收费、罚款等）由执行收费（罚款）的单位集中汇缴。,第四章财政法规制度,2．国库集中支付,,其包括三种类型：（1）集中性支付。主要用于支付部门经常性或临时性的大宗商品或劳务。（2）工资性支付。主要用于公务员的个人工资性的支出，包括工资和国家规定

34、对个人的补贴。（3）零星支付。主要用于各支出部门日常、零星的费用支付。这类支付一般应控制在总预算支出的一定比例之内。,第四章财政法规制度,二、国库单一账户体系——国库集中收付制度的基础（一）概念：,,国库单一账户体系：是指实行财政国库集中支付后，用于所有财政性资金收支核算管理的账户体系，这个账户体系主要由国库单一账户、财政零余额账户、单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户主要银行构成。,,国库单一账户是指将所有的政府资金包括预算内资金和预算外资金集中于一家银行的账户，同时所有的财政支出包括预算内和预算外支出均能通过这一账户进行。,第四章财政法规制度,目前，我国财政国库管理制度改革刚刚起

35、步，与改革相关的其他各项改革措施在短期内还难于完全配套进行，也难于做到将所有财政性资金都纳入国库单一账户管理，实现每笔支出都通过国库单一账户直接支付到最终收款人。财政部、中国人民银行《财政国库管理制度改革试点方案》将我国财政国库账户设置为国库单一账户、零余额账户、预算外资金财政专户、小额现金账户和特设专户五类账户的集合，统称为国库单一账户体系。,第四章财政法规制度,（二）国库单一账户体系的构成,,1. 国库单一账户体系的构成,,（1）财政部门开设的国库存款账户（简称国库单一账户）：它是财政部门在中国人民银行开设的，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出，并与财政部门零余额账户进行清算

36、，实现支付。所有财政资金在支付行为实际发生前均保存在国库单一账户内。,第四章财政法规制度,（2）零余额账户：包括财政部门在代理银行开设的零余额账户（财政部门零余额账户）和财政部门为预算单位在代理银行开设的零余额账户（预算单位零余额账户）。,,每当发生财政资金支付行为时，先由代理银行将实际应支付的款项垫付给收款人，每日终了后再由代理银行与中国人民银行国库单一账户进行清算，划转代理银行已垫付资金。营业中每笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。,,【提示】财政部门零余额账户，主要用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算；,,预算单位零余额账户，主要用于授权支

37、付和清算。,第四章财政法规制度,（3）预算外资金财政专户：它是财政部门在代理银行开设的，用于记录、核算和反映预算外资金收入和支出,并对预算外资金日常收支进行清算。,,（4）小额现金户：财政部为预算单位开设的小额现金账户，主要为了零星开支的小额支付。,第四章财政法规制度,（5）特设专户。它是经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过渡性专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动,并用于与国库单一账户清算。由于现阶段政策性支出项目还比较多，对某些需要通过政策性银行封闭运行的资金支出，还需要设置特殊专户管理，如粮食风险基金、社会保障基金、住房基金等。,第四章财政法规制度,2.国库

38、单一账户体系各账户的功能和使用管理,,(1）国库单一账户,,国库单一账户即财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于同财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。,,第四章财政法规制度,（2）零余额账户,,财政部门在商业银行为本单位开设的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户进行清算；并同时为预算单位开设的零余额账户，用于财政授权支付和与国库单一账户进行清算。,,零余额账户与财政在中国人民银行开设的国库单一账户相互配合，构成财政资金支付过程的基本账户。为了保证财政资金在支付实际发生前不流出国库单一账户，实现了先由代理银

39、行支付，每日终了再由代理银行向国库单一账户要款清算的方式。,,第四章财政法规制度,（3）预算外资金财政专户,,财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户。由于预算外资金来源复杂，支出的不定向，目前还难以全部纳入国库单一账户，为了减少改革阻力，现阶段对这部分资金暂实行专户管理，因此，特设置预算外资金财政专户。该账户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，由财政部门负责管理。代理银行根据财政部门的要求和支付指令，办理预算外资金专户的收入和支出业务。预算内资金不得混入此账户核算。随着财税改革的逐步深化，预算外资金最终将逐步纳入国库单一账户管理。,,第四章财政法规制度,（4）小额现金账户。它是

40、财政部门为预算单位在代理银行开设的，用于记录、核算和反映预算单位的小额零星支出,并与国库单一账户进行清算。设置立此类账户主要是方便预算单位日常发生的一些零星分散、数额小、支付频繁的支出。,,第四章财政法规制度,（5）特设专户,,由于我国现处于改革和发展的关键时期，政策性支出项目较多，对资金的支出有特殊要求，特设置特设专户。该账户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。预算单位不得将特设专户的资金转入本单位其他账户，也不得将其他账户资金转入本账户核算。,第四章财政法规制度,三、财政收入的收缴方式和程序,,财政汇缴专户只能用于财政资金的收入收缴，不得用于执收单位的支出

41、。　　（一）收缴方式　　1.直接缴库——由预算单位或缴款人按规定，直接将收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。,,,第四章财政法规制度,2.集中汇缴——由征收机关依法将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。,,第四章财政法规制度,（二）收缴程序　　1.直接缴库程序。由执收单位开具一般缴款书，缴款人持一般缴款书到银行进行缴款。　　2.集中汇缴程序——主要适用于需要当场执收，同时不便于现场电子开具缴款书的情况。为一些特殊单位专门设置的缴款方式，执收单位开票后，缴款人将款项缴给执收单位，执收单位每天按照财政部门要求将缴款书进行汇总，生成一张或几张汇总缴款书，然后执收单

42、位将汇总后的缴款书及款项一同到代收银行进行缴款。,第四章财政法规制度,四、财政支出支付方式和程序,,财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。,,（一）支付方式,,1. 财政直接支付,,财政直接支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到供应商或收款人（用款单位）账户。财政直接支付适用于工资支出、购买支出、转移支出。,,第四章财政法规制度,实行财政直接支付，是参照国际通行做法并结合我国国情的一种必然选择。它有利于增强财政工作的公正性，最大限度地节约财政资金；有利于规范预算执行，硬化预算约束；有利于减少支付中间环节，加快资金到账速

43、度；有利于防止腐败行为的滋生和蔓延，促进和加强廉政建设，适应加强财政管理监督和提高支付效率的客观要求。,第四章财政法规制度,2. 财政授权支付,,财政授权支付是国库集中支付的另一种方式，是指预算单位按照部门预算和用款计划确定资金用途，根据财政部门授权，自行开具支付令送代理银行，通过国库单一账户体系中的单位零余额账户或特设专户，将财政性资金支付到收款人或用款单位账户,,财政授权支付的支出范围是指除财政直接支付支出以外的全部支出。,第四章财政法规制度,（二）支付程序（简单了解）,,1.财政直接支付程序,,（1）预算单位申请；,,（2）财政部门国库支付执行机构开具支付令；,,（3）代理银行划拨资金；,,（4）资金清算；,,（5）出具入账通知书；,,（6）会计处理。,第四章财政法规制度,演讲完毕，谢谢听讲,!,再见，see you again,3rew,2024/12/12,第四章财政法规制度,