会计基础看懂财务报表课件

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1、,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,,,‹#›,,华能在沪企业中青年干部论坛,,怎样看懂财务报表,,徐有利,华能华东分公司,2007,年,4,月,12,日,,,交流内容,,1,、怎样看懂资产负债表,2,、怎样看懂利润表,3,、怎样看懂现金流量表,4,、电厂有关附表简介,5,、财务报表分析简介,6,、财务报表给我们的启示,,,导入知识,小故事引发的思考,什么是会计,什么是财务报表,我们常用的财务报表有哪些,,,,会计与我们的生活,张

2、三夫妇是上海普通的人家，这天，他们进行了如下的对话,夫：老婆，最近我们家这个小区的二手房跌了，现在每平方只有,12000,元，比去年的,15000,跌了不少。,妻：老公，最近银行利息上调了,0.25%,，我们家的房贷压力又要大了，一不小心要变成房奴了,夫：还好，我们买的杭萧钢构,10000,股，今天又是涨停板，房市跌，我们股市涨，不过前两天跌得蛮吓人的,妻：我们单位今年工资总额可能会下降，因为媒体披露我们人均年收入是,12,万元，公司领导压力很大,夫：老婆，我们这周的汽车牌照中标了，下月最好把我们看中的马六买回来，改善一下生活质量，连购置税等杂七杂八加上要,20,万元，估计需要老妈支援点,妻：

3、五一又要参加同学婚礼，礼金最起码,1000,元，我们现在开销多大！你最好把烟戒了，实在不行，只能抽牡丹！,夫：我们最好把美元换掉，最近人民币一直升值，拿着美元太亏了,。。。。。。,,,会 计,零星计算为“计”，,总合计算为“会”。,“会”和“计”都是计算的意思，但“会”有总计之意。,会计是真正的信息中心,会计是一种商业语言,,,,财 务 报 表,明明白白我的“帐”；企业的底子,——,资产负债表,秋后算帐；企业的面子,—— 损益表,企业是个蓄水池，钱有进也有出,—— 现金流量表,,,财务报表体系,反映资产状况,资产负债表、现金流量表,反映损益状况,损益表,反映损耗状况,成本与费用

4、类报表,反映控制状况,预算与分析类报表,,三大活动,,,,,,,三大报表,经营,资产,负债表,投资,现金,流量表,融资,损益表,-3-,,,1、资产负债表,,●,反映企业在某一特定日期财务状况的报表,●理论依据：“资产=负债+所有者权益”,●时点报表,静态报表,●报表内的项目按流动性大小排列。,,,,（1）资产负债表提供的信息,●公司所掌握的经济资源,●公司所负担的债务,●公司的偿债能力,●公司所有者所享有的权益,●,公司未来的发展趋势,,,,（2）资产负债表的结构和形式,,●表头：报表名称、编报单位、编制日,期、货币计量。,●表体：资产负债表具体内容,●脚注：对报表补充说明,●结构形式：报告

5、式、帐户式,,,,资产负债表结构,,,（4）资产负债表阅读,,资产分为：流动资产,长期投资,固定资产,无形资产,其他资产,,,,资 产,,资 产：,,是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。,,,,流 动 资 产,流动资产——企业的“王牌军”,现金、银行存款、应收帐款、应收票据、存货。,现金——,锁在保险柜里的资产,银行存款——,写在存折上的资产，存在银行里的钱,,,,,应收帐款——,别人欠你的钱，他知你知，除发票外再无其他证据，防君子不防小人。“一个都不能少”。,应收票据——,别人欠你的钱，他知你知，白纸黑字，盖章加印。,存货—

6、—,公司里的库存，“还有多少隔夜粮”,,,,固 定 资 产,固定资产——,企业的硬件,固定资产折旧——,给固定资产买份养老保险,固定资产的改良——,医疗保险,固定资产的处置——,旧的不去，新的不来。,,,无 形 资 产,无形资产——,不具有实物形态的资产，也就是那种看不见漠不着，但确实存在的，一般很难用多少钱来衡量的资产，只有在特定情况下才能计算其价值。,,,负 债,,●负债,：,是指过去的交易或事项形成的现时的义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。,●负债分为,：,流动负债,长期负债,,,,风水轮流转，我也欠人钱——企业负债,,通融才能融通——短期融通资金（应付帐款、

7、应付票据、短期借款）,,肥了小家，别忘大家——应付工资及福利,,,,,“税税”平安——应交税金,,不怕一万，就怕万一——或有负债,,举债经营可不是赌博——长期负债,,国有企业的“国库券”——公司债券,,,,●所有者权益是企业所有者对企业净资产的要求权。,净资产=资产-负债。,●所有者权益分为：,股本（实收资本）,资本公积,盈余公积,未分配利润,所有者权益,,,所 有 者 权 益,老板权益的支点——所有者权益的构成,我和投资有个约会——实收资本,天上掉下个大馅饼——资本公积,厚积才能薄发——盈余公积、未分配利润,我是股东我怕谁——股份公司股东,,,2、损益表（利润表）,●反映公司在一定期间的经营

8、成果及其,分配情况的报表。,●理论依据：“收入-费用=损益”。,●动态报表、期间报表,●报表内项目按收入、成本、费用、利,润排列,,,,（1）利润表提供的信息,●反映公司获利情况,●反映公司利润的构成,●反映,税金交纳情况,●预测公司未来发展趋势,,,,（2）利润表的结构和形式,,●表头：报表名称、编制单位、编制日,期、货币计量等,●表体：损益表具体项目,●结构形式：,单步式损益表,多步式损益表,,,,利润表基本结构,,,“ 问君焉的富如许，为有源头活钱来”——营业收入,,“人无横财不富，马无夜草不肥”——营业外收入,,“不经历风雨，怎么见彩虹”——成本费用,,“无心插柳柳成荫”——利润,,,

9、（4）净利润的计算过程,●净利润=利润总额-所得税,●利润总额=主营业务利润+其他业务利润+投资净 收益+营业外收支净额,●主营业务利润=销售利润-管理费用-销售费用-财务费用,●销售利润=销售净收入-销售成本-销售税金及附加,销售净收入=销售收入-销售折扣折让-销售退回,,,,（5）损益表的阅读,,●表达公司在一定期间的经营成果。,●赚了多少？赔了多少？,●成本多少？费用多少？,●毛利多少？上交税金多少？,,,,3、现金流量表,●,反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出的信息。,●理论依据：,现金净流量=现金流入—现金流出,●动态报表，期间性报表,,,,

10、（1）现金流量表提供的信息,,●反映净收益与现金余额的关系,●预测未来现金流量,●,评价企业取得和运用现金的能力,●确定企业支付利息、股利及到期债务,能力,●表明公司生产性资产组合的变化情况,,,,（2）现金流量表的结构和形式,●表头：报表名称、编制单位、编制日期、货币计量等。,●表体：现金流量表具体项目。,●结构形式：,直接法,间接法,,,,现金流量 表结构,,,（4）现金流量表的阅读,●反映公司净收益的质量,●反映公司运营现金的能力,●反映公司的偿债能力,●反映公司未来支付股利的能力,●现金流量表起着利润表和资产负债表,之间的纽带和桥梁作用,,,,（5）三大主表之间的相互关系,,,,,,,

11、,,,损益表,利润分配表,资产负债表,现金流量表,期初,,期间 期末,资产负债表,,,4、电厂常用附表,,产品成本表,技术经济指标表,管理费用财务费用表,三电表,,,,,总 结,●通过阅读资产负债表，了解公司财务状况，对公司偿债能力，资本结构是否合理，流动资金是否充足作出判断。,●通过阅读损益表，了解公司盈利能力。经营效率，对公司在行业中的竞争地位，持续发展能力作出判断。,●通过阅读现金流量表，了解公司的支付能力和偿债能力，以及公司对外部资金的需求情况，了解公司当前财务状况，预测公司未来的发展前景。,,,,财务报表分析,,●

12、企业的健康证明——资产负债表分析,●企业的真功夫——损益表分析,●一表“人财”——现金流量表分析,,,财务分析基本方法,趋势分析法,比率分析法,因素分析法,差额分析法,,,,趋势分析法,●趋势分析法：,趋势分析法又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度来说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。,1、分析引起变化的原因,2、变动的性质,3、预测企业未来发展前景,,,,,趋势分析法,一、重要财务指标的比较。,,重要财务指标的比较。是将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测其发展

13、前景。,,1、定基动态比率=分析期数值/固定基期数值。,,2、环比动态比率=分析期数值/前期数值,,,趋势分析法,二、会计报表比较,会计报表比较是将连续数期的会计报表的金额并列起来，比较其相同指标的增减变动金额和幅度，据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。,1、资产负债表比较,2、利润表比较,3、现金流量表比较,,,趋势分析法,三、会计报表项目构成的比较,会计报表项目构成的比较,将会计报表中的某个总体指标作为100%，再将该项目各个组成部分与总体相比较得出百分比，从而来比较个各项目百分比的增减变动，以此来判断有关财务活动的变化趋势。,1、纵向比较,2、横向比较,,,比率分析法,比率

14、分析法是把一些彼此存在关联的项目加以对比，计算出比率，据以确定经济活动程度的分析方法。,,1、构成比率=组成部分数值/总体数值,2、效率比率：反映投入产出关系,3、相关比率：反映有关经济活动的相互关系。,,,●资产结构分析,●资本结构分析,●盈利结构分析,,,,比率分析法,,●同一张报表或不同报表中的相关项目进行对比得出相关比率，它表明这些项目之间的逻辑关系。,偿债能力分析,获利能力分析,经营效率分析,发展能力分析,上市公司指标,,,,①,短期偿债能力分析,●流动比率=流动资产/流动负债,*经验比率为2：1,*行业不同比率有差异,*流动资产的流动性越强，比率低也无防，反之越弱，比率高也存在问题

15、。,,,,,●速动比率=（流动资产-存货）/流动负债,* 经验比率为1：1,* 扣除原因：,1、存货变现能力差,2、部分存货可能已损失报废还没作处理,3、部分存货可能已作抵押品,4、存货估价与市价有差异。,,,,●保守速动比率=,（现金+短期证券+应收帐款净额）/流动负债,*用来反映公司即将要破产、清算时最快的偿债能力。,,,,●应收帐款周转率=,销售收入/平均应收帐款余额,,,,●应收帐款周转天数=360/应收帐款周转率,*周转率越高，越好，周转天数越 短越好,*季节性经营,*大量分期付款销售,*大量使用现金销售,*年末销量大幅度变动,,,,②,长期偿债能力分析,,●已获利息倍数,= 息税前

16、利润/利息费用,=（净利润+所得税+利息费用）,/,利息费用,*表示所借债务中获得的收益为所需支付的债务利息的多少倍。,*利息费用包括资本化利息部分,,,,●资产负债率,= 负债总额/资产总额 ×100%,,*反映偿还债务的保障程度。,*债权人认为比率越高偿债能力越差。,*如果全部资本的利润率>利息率时，会产生财务杠杆放大效应，带来额外回报。,,,,资本负债率（产权比率）=,负债总额/权益总额,,1、反映公司偿还长期债务的能力,2、反映公司资本结构的稳健程度,3、反映公司自有资金对偿债风险的承受能力。,,,,●固定资产对股东权益比率,= 固定资产总额/股东权益总额,,*衡量自有资本中有多少用于

17、固定资产投资,*比率<100%时，说明企业将全部自有资本用于固定资产投资外，还有部分用于流动资产投资,*比率=2/3为理想比率,,,,③获利能力分析,●销售毛利率,=（销售收入-销售成本）/销售收入×100%,,*表示1元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。,*反映公司定价基础,,,,●销售净利润率=,净利润/销售收入×100%,*反映1元销售收入带来多少利润,*对于那些主营业务利润占净利润比重小的公司来说，这一比率应用价值不大,,,,●净资产收益率,= 净利润/平均净资产×100%,,*反映上市公司盈利能力的重要指标,*该比率连续三年平均达10%，且任何一年不低于

18、6%，可获配股资格。,,,,●成本费用利润率,= 利润总额 /成本费用总额×100%,,*反映1元成本费用支出所能带来的利润总额。,,,,④经营效率分析,●总资产周转率,=销售收入/总资产平均余额,*周转次数越多,周转速度越快,利用效果越好,销售能力越强,,,,●固定资产周转率,= 销售收入/ 固定资产净值,*比率越高，说明固定资产利用率越高，管理水平越好,,,,●流动资产周转率,=销售收入/ 流动资产平均余额,,*周转次数越快,公司偿债能力越强.,*周转速度越快,相对节约流动资产,等于相对扩大资产投入，增强企业盈利能力.,,,,●存货周转率,= 销售成本/平均存货,*周转率较高，,周转天

19、数越短，,存货占用越低，,流动性越强，,管理水平越高，,短期偿债能力，,盈利能力就越强。,,,,发展能力分析,1、销售（营业）增长率=,本年销售（营业）增长额/上年销售（营业）收入总额*100%,,2、资本积累率=,本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%,,,⑤上市公司指标,,●每股收益,= （ 净利润/总股本）×100%,*衡量上市公司盈利能力的重要财务指标，反映公司整体的盈利水平。,,,,●市盈率,= 每股市价/每股收益（去年）,*反映了投资者对每元净利润所愿支付的价格，用来估计股票的投资报酬和风险。,*市盈率越高，表明市场对公司未来越看好。,*国际标准为25倍左右。,,,,●股利

20、支付率,= 每股股利/每股收益,*反映投资者从每股的全部盈余中分到手的现金股利为多少。,,,,●每股净资产,= 年末净资产/总股本,*反映每股所代表的净资产。,*该比率若低于1，表明每股净资产已跌破面值，将被特别处理（,ST）。,,,,●市净率,= 每股市价/每股净资产,,*反映市场对公司资产质量的评价。,*市净率越高，公司资产质量越好。,,,,3.现金流量分析,①偿债能力比率,●现金比率,= 现金余额 /流动负债,,,,●经营净现金比率,1、经营净现金比率（短期债务）,= 经营活动净流量/流动负债,,2、经营净现金比率(长期债务),= 经营活动净流量/ 总负债,,,,●每股经营活动净现金流量

21、,= 经营活动净现金流量/总股本,,,●经营净现金流量对现金股利的保障程度,= 经营活动现金净流量 /现金股利,,,,●企业管理以财务管理为中心,,●财务管理以资金管理为中心,,●资金管理以现金流量为中心,,,,总结:,Ⅰ,,,销售收入 销售成本,净利润 - +期间费用,总资产 销售利润率 ÷ 全部成本 +利息费用,收益率 销售收入 +其它支出,× +所得税,销售收入,净资产 × 资

22、产周转率 ÷ 流动资产,收益率 资产总额 对外投资,固定资产,权益乘数 资产总额 无形资产,÷ 其它资产,所有者权益,1/（1–负债比率）,,杜邦分析系统,,,总结：Ⅱ,持续增长比率,,资本收益率,红利支付,财 务 杠 杆,资 金 周 转 率,销售利润率,,产品销售收入和销售成本,毛利/销售收入,销售和行政管理,费用/销售收入,研究开发和销售收入,营业利润/销售收入,非

23、营业性损益/销售收入,税前利润/销售收入,税费/销售收入,,流动资产周转率,固定资产周转率,总资产周转率,应收帐款周转率,存货周转率,应付帐款周转率,,流动比率,速动比率,保守速动比率,产权比率,已获利息倍数,资产负债率,,,总结：,Ⅲ,,,,投产期 成长期 成熟期 衰退期,,营业利润 亏损 盈利 亏损,,投资 少量流出 大量流出 少量流出

24、 净流入,,,投资报酬率 投产期 成长期 成熟期 衰退期,,,,,财务报表给我们的启示,现代人必须具备一定的理财知识,财务报表是打开理财知识宝库的金钥匙,你不理财，财不理你,财务会计与我们的生活息息相关,管理人员应该看懂财务报表,,,,,交流与测验,我们通过上面的介绍，可以基本了解以下的概念：,资产，流动资产、固定资产、无形资产,负债，流动负债、长期负债,所有者权益，股本、资本公积、未分配利润,收入，主营业务收入、营业外收入、其他业务收入、投资收益,成本

25、，主营业务成本、管理费用、财务费用、营业外支出,利润，所得税,,,对一个人来说,什么是资产,什么是负债,什么是所有者权益,什么是收入,什么是成本费用,什么是利润,,,对一个家庭来说,什么是资产,什么是负债,什么是所有者权益,什么是收入,什么是成本费用,什么是利润,,,,对一个企业来说,什么是资产,什么是负债,什么是所有者权益,什么是收入,什么是成本费用,什么是利润,,,,对一个国家来说,什么是资产,什么是负债,什么是所有者权益,什么是收入,什么是成本费用,什么是利润,,,,对一个社会来说,什么是资产,什么是负债,什么是所有者权益,什么是收入,什么是成本费用,什么是利润,,,,对人类来说,什么是

26、资产,什么是负债,什么是所有者权益,什么是收入,什么是成本费用,什么是利润,,,,总结,今天，通过交流，我们应基本了解：,财务会计的作用,财务的一些基本概念,财务报表的简单常识,财务与我们的生活,,,,树立质量法制观念、提高全员质量意识。,12月-24,12月-24,Thursday, December 12, 2024,人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。,08:00:13,08:00:13,08:00,12/12/2024 8:00:13 AM,安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。,12月-24,08:00:13,08:00,Dec-24,12-Dec-24,加强交通建设管理，确保

27、工程建设质量。,08:00:13,08:00:13,08:00,Thursday, December 12, 2024,安全在于心细，事故出在麻痹。,12月-24,12月-24,08:00:13,08:00:13,December 12, 2024,踏实肯干，努力奋斗。,2024年12月12日,8:00 上午,12月-24,12月-24,追求至善凭技术开拓市场，凭管理增创效益，凭服务树立形象。,12 十二月 2024,8:00:13 上午,08:00:14,12月-24,严格把控质量关，让生产更加有保障。,十二月 24,8:00 上午,12月-24,08:00,December 12, 202

28、4,作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。,2024/12/12 8:00:14,08:00:14,12 December 2024,好的事情马上就会到来，一切都是最好的安排。,8:00:14 上午,8:00 上午,08:00:14,12月-24,一马当先，全员举绩，梅开二度，业绩保底。,12月-24,12月-24,08:00,08:00:14,08:00:14,Dec-24,牢记安全之责，善谋安全之策，力务安全之实。,2024/12/12 8:00:14,Thursday, December 12, 2024,相信相信得力量。,12月-24,2024/12/12 8:00:14,12月-24,谢谢

29、大家！,树立质量法制观念、提高全员质量意识。,12月-24,12月-24,Thursday, December 12, 2024,人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。,08:00:14,08:00:14,08:00,12/12/2024 8:00:14 AM,安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。,12月-24,08:00:14,08:00,Dec-24,12-Dec-24,加强交通建设管理，确保工程建设质量。,08:00:14,08:00:14,08:00,Thursday, December 12, 2024,安全在于心细，事故出在麻痹。,12月-24,12月-24,08:00:14

30、,08:00:14,December 12, 2024,踏实肯干，努力奋斗。,2024年12月12日,8:00 上午,12月-24,12月-24,追求至善凭技术开拓市场，凭管理增创效益，凭服务树立形象。,12 十二月 2024,8:00:14 上午,08:00:14,12月-24,按章操作莫乱改，合理建议提出来。,十二月 24,8:00 上午,12月-24,08:00,December 12, 2024,作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。,2024/12/12 8:00:14,08:00:14,12 December 2024,好的事情马上就会到来，一切都是最好的安排。,8:00:14 上午,8:00 上午,08:00:14,12月-24,一马当先，全员举绩，梅开二度，业绩保底。,12月-24,12月-24,08:00,08:00:14,08:00:14,Dec-24,牢记安全之责，善谋安全之策，力务安全之实。,2024/12/12 8:00:14,Thursday, December 12, 2024,创新突破稳定品质，落实管理提高效率。,12月-24,2024/12/12 8:00:14,12月-24,谢谢大家！,