会计报表及相关财务知识-周云(1024)

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2、式,第二级,第三级,第四级,第五级,,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,,,*,单击此处编辑母版标题

3、样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,,,*,会计报表及相关财务知识,二零一一年十月,1,商业的意义和企业存在的目的是什么？,,企业每天都在做的事 不断的提高公司的价值,,,增加经营利润,减少库存和应收账款,进行税务筹划,有效地管理投资和资本性开支,大腕经典对白.mp4,2,天下熙熙，皆为利来；天下攘攘，皆为利往,------司马迁?史记?,无利不起早,,没有永远的朋友，只有永远的利益,3,,,企业存在的目的是什么？,,股东利益最大化,,,企业价值最大化,,利润最大化,4,股东 股东利益,分得股利,,净资产报酬率=净利润/净

4、资产,股民 股价,,每股收益=净利润/普通股股数,,市盈率=每股价格/每股收益,银行 贷款额度 授信,,负债率=负债总额/资产总额,现金流量,经营管理层 职责 成就感、荣誉感、个人报酬、职位升降,,利润至高无上,5,古代印度人创造了阿拉伯数字,大约到了公元7世纪的时候传到了阿拉伯地区,13世纪，意大利数学家斐波那契写出了?算盘书?,从阿拉伯地区传到了欧洲,13到14世纪阿拉伯数字传入我国本世纪初，阿拉伯数字,在我国推广使用才有100多年的历史。,6,在五根等距离的平行线上，标以不同时值的音符及,其他记号来记载音乐的

5、一种方法。,五线谱的前身可追溯到中世纪的纽姆记谱法及有量记,谱法。,五线谱传入中国，最早见于文字记载的是1713年的?,律吕正义?续编,7,财务的根本概念,,对于商业活动来说，国际通用的商业语言就是财务语言,六个根本要素,两个恒等式,一个原那么------权责发生制,三张报表,8,资产-负债=所有者权益,,收入-费用=利润,,9,资产,企业会计准那么定义：资产是指企业过去的交易或,者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企,业带来经济利益的资源。,过去形成,所有权、控制权,未来会带来现金流入,本钱或者价值能够可靠地计量,,公司的资产有哪些？,10,资产的分类,,有形资产,形态,无形资产,,

6、流动资产,流动性,非流动资产,11,资产如何被利用？,资产价值,折旧 使用年限,残 值,,,,摊销,资产价值,年 限,,12,负 债,企业会计准那么定义：负债是指企业过去的交易或,者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时,义务。,过去形成,现时义务,履行该义务很可能会导致现金流出,现金流出的金额能够可靠计量,,公司的负债有哪些？,13,流动负债,归还期限,非流动负债,14,所有者权益,企业会计准那么定义：所有者权益是指企业资产扣,除负债后由所有者享有的剩余权益 ，也称为股东权益、,净资产。,所有者权益金额取决

7、于资产和负债的计量,15,收入,企业会计准那么定义：收入是指企业在日常活动中,形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资,本无关的经济利益的总流入。,,现金很可能流入,导致资产增加或负债减少,可靠计量,16,费用,企业会计准那么定义：费用是指企业在日常活动,中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者,分配利润无关的经济利益的总流出。,,现金很可能流出,导致资产减少或负债增加,可靠计量,,,17,利润,企业会计准那么定义：利润是指企业在一定会计,期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额,直接计入当期利润的利得和损失等。,18,权责发生制,企业应当以权责发生制为根底进行会计确认、计量,和

8、报告。,企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品,本钱、劳务本钱等的费用，应当在确认产品销售收入、,劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的本钱等计,入当期损益。,,报社广告费支付了50%，当月确认费用吗？,现代城的租金未付，当月确认费用吗？,,19,赊销计入收入吗？,写字楼的租金已签订合同，但未收到租金，租,赁收入怎么确认？,销售会员卡确认收入吗？,,,收入≠,现金,现金可以是收入，也可以不是收入,收入可以是现金，也可以不是现金,20,三张报表,资产负债表,,利润表,,现金流量表,,21,资产负债表,,资产负债表 ：资产负债表亦称财务状况表，表示企业在,一定日期〔通常为各会计期末〕的财

9、务状况〔即资,产、负债和股东权益的状况〕的主要会计报表。,资产来源,可支配的资源,需要履行的义务,股东享有的权利,,,报表工程为什么要按这个顺序排列？,我们从资产负债表读到什么信息？,22,资产的流动性逐渐减弱,,资产结构,资产质量,资产的变动趋势,某一时点的资产状况,23,资产工程,货币资金：现金、银行存款、其他货币资金,交易性金融资产：债券、股票、基金投资，以公允,价值计量,应收账款：最难管理的流动资产 坏账损失,与主营业务相关的应收未收款项,其他应收款：其他应收款项,存货：最昂贵的流动资产 库存周转,库存周转率=本期销售本钱/本期库存商品平均余额,一年内到期的非流动资产

10、,其他流动资产：待摊销的租金,,24,资产工程,,可供出售金融 资产生产性生物资产,持有至到期投资 油气资产,长期应收款 无形资产,长期股权投资 开发支出,投资性房地产 商誉,固定资产 长期待摊费用,在建工程 递延所得税资产,工程物资

11、 其他非流动资产,固定资产清理,,,,,25,负债结构,支付的压力,借不借？,借多少？,借多久？,财务杠杆,26,负债工程,短期借款 长期借款,交易性金融负债 应付债券,应付票据 长期应付款,应付账款 专项应付款,预收账款

12、 预计负债,应付职工薪酬 递延所得税负债,应交税费 其他非流动负债,应付利息,应付股利,其他应付款,一年内到期的非流动负债,其他流动负债,27,资产与负债的关系,对立而统一,应付账款和预付账,应收账款和预收账款,信用卡透支,,,,,,,,人力资源是资产还是负债 ？,,,28,利润表,,,利润表：,利润表主要提供有关企业经营成果方面的信息。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表 。,,列示公司净利润计算的全过程,,哪些是经营产生的利润？

13、,预算中的税前净收益和利润表中的利,润总额一样吗？,,29,营业利润 构成,净利润 构成,利润总额 构成,利润的增长,利润的质量,是多少？ 从哪里来？,30,利润表工程,营业收入,营业本钱,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,资产减值损失,公允价值变动收益,投资收益,营业外收入,营业外支出,所得税费用,31,现金流量表,现金流量表：财务报表的三个根本报告之一，反映在一 固定期间〔通常是每月或每季)内，一家机构的现金 的增减变动情形。,用现金反映的公司净利润,,经营活动产生的现金流量,现金流量 投资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流量,每个活动按流入和

14、流出排列,流入-流出=净流量,32,流动,八个坛子七个盖，盖来盖去不穿帮就是会做生意,33,经营活动现金净流量,经营活动现金净流量=,经营活动现金流入小计-经营活动现金流出小计,销售商品提供劳务收到的现金,流入 收到的税费返还,收到的其他与经营活动有关的现金,,34,,,公司的日常哪些经营活动可以带来,现金流入？,,销售商品,销售会员卡,租赁收入,赞返收入,营业外收入,押金、保证金,其他,,,35,,,,,购置商品、接受劳务支付的现金,支付给职工以及为职工支付的现金,流出 支付的各项税费,支付的其他与经营活动有关的现金,36,问题：公司的哪些日常经营活动会,引起现金流出？,人事费

15、用,根本设施费用,行销费用,维修费用,资讯费用,营运费用,租赁费用,押金、保证金,其他,37,投资活动现金净流量,,投资活动现金净流量=,投资活动现金流入-投资活动现金流出,投资活动现金流入,收回投资所收到的现金,取得投资收益所收到的现金,处置固定资产、无形资产和其他长期资产而,流入 收回的现金净额,处置子公司及其他营业单位收到的现金净额,收到的其他与投资活动有关的现金,,38,投资活动现金净流量,购建固定资产、无形资产和其他长期资产,所支付的现金,流出 投资所支付的现金,取得子公司及其他营业单位支付的现金净额,支付的其他与投资活动有关的现金,,39,筹资活

16、动现金净流量,筹资活动现金净流量=筹资活动现金流入-筹资活动,现金流出,吸收投资所收到的现金,流入 取得借款所收到的现金,收到的其他与筹资活动有关的现金,归还债务所支付的现金,流出 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金,支付的其他与筹资活动有关的现金,40,如何管理现金流？,,收入：提升销售,加速收款,提高资金使用效益,应收账款、坏账,支出： 采购：招标、合同、付款条件,存货：降低存货、合理盘点,管理本钱费用,严格审批、加强预算管理,供给商账期,41,怎样读三张报表,,什么是最好的报表？,,,没有最好的报表样本。,42,怎样读三张报表,净利润越多，企业的盈利能力越强？,,资产越

17、大，企业的实力越强？,,货币资金越大，企业的资产质量越好？,43,怎样读三张报表,偿债能力：现金偿债能力,盈利能力：留存收益,营运能力：资产周转,开展能力：增长率,现金分配：货币资产 股东权益,企业的经营管理活动带来现金流动，现金流动影响,资产、负债的变动，三大报表存在着勾稽关系,44,怎样读三张报表,三张报表一起读,多期报表一起读,附注报表一起读,关注行业及其他公司报表,45,上市公司报表披露要求,时间点要求：季报、中报、年报，一年四次固定披露,内容要求：合并报表及母公司,季报：资产负债表、利润表、现金流量表,报表工程变动说明,董事会报告,中报、年报：资产负债表、利润表、现金流量表、股东权,益变动表,报表工程变动说明,董事会报告,报表附注,关联方及关联交易、 承诺事项、或有事项,资产负债表日后事项,46,推荐书目,,,?财务是个真实的谎话?,机械工业出版社　　　　 钟文庆,,,?牛角包一样的会计?,北京出版社　　　　　　 马津,47,48,