内部审计质量评估汇总工作底稿

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1、 内部审计质量评估汇总工作底稿 内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：内部审计的独立性　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　评估得分： 接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号：A-1-1 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~6） 独 立 性 1.内部审计领导体制（1分） 内部审计机构应当接受组织董事会或最高管理层的领导和监督。 2.内部审计机构设置和人员配备（1分） 组织应当设置与其目标、性质、规模、治理结构等相适

2、应的内部审计机构，并配备具有相应资格的内部审计人员。 3.内部审计机构负责人任免（1分） 内部审计机构负责人的任免应由组织董事会或最高管理层经过适当的程序确定，内部审计机构负责人应直接向董事会或最高管理层负责。 4.内部审计章程（1分） 内部审计机构应当制定内部审计章程或具有同等效力的文件，对内部审计的目标、职责和权限进行规范，并报经董事会或最高管理层批准，以确保内部审计活动不受组织内其他部门的干涉和限制。 5.内部审计机构负责人的权限（1分） 内部审计机构负责人有权出席或参加由董事会或最高管理层举行的与审计、财务报告、内部控制、治理程序等有关的会议，并积极发挥内部审计的作用。

3、6.内部审计机构和人员职责限定（1分） 内部审计机构和人员不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策和执行。 复核意见：  内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：与董事会或者最高管理层的关系　　　　　　　　　　　　　　　　　评估得分： 接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号：A-2-1 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~３） 接受董事会或者最高管理层的领导 1.报请董事会或者最高管理层批准的事项（2分

4、） 内部审计机构应当向董事会或最高管理层提请批准的事项主要包括： 内部审计章程或具有同等效力的文件（包括内部审计目标、内部审计机构的职责和权限、内部审计范围等）； l 年度审计计划； l 人力资源计划； l 财务预算； l 内部审计政策的制定及变动等。 2.接受并完成董事会或者最高管理层的业务委派（1分） 除常规审计业务外，内部审计机构可以接受董事会或最高管理层委派的下列事项： l 进行舞弊检查； l 实施专项审计； l 开展经济责任审计； l 评价社会审计组织的工作质量； l 其他。 复核意见：  内部审计质量评估汇总工作

5、底稿 评估要素：与董事会或者最高管理层的关系　　　　　　　　　　　　　　　　　评估得分： 接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号：A-2-2 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~３） 向董事会或者最高管理层报告 1.向董事会或者最高管理层提交工作报告（0.6分） 内部审计机构应当与董事会或者最高管理层保持有效的沟通，除向董事会或最高管理层提交审计报告之外，还应当定期提交工作报告，一般每年至少一次。 2.内部审计机构工作报告的内容（1.2分

6、） 工作报告包括：年度审计计划的执行情况；审计项目涉及范围及审计意见的总括说明；对组织业务活动、内部控制和风险管理的总体评价；审计中发现的差异和缺陷的汇总及其原因分析；审计发现的重要问题和建议；财务预算的执行情况；人力资源计划的执行情况；内部审计工作的效率和效果；董事会或最高管理层要求或关注的其他内容。 提交工作报告时，还应当对年度审计计划、财务预算以及人力资源计划执行中出现的重大偏差及原因做出说明，并提出改进措施。 3.向董事会或者最高管理层提交审计报告（0.6分） 内部审计机构应当及时向董事会或最高管理层提交审计报告，审计报告应清晰反映审计发现的重要问题、审计结论、意见和建议。

7、4.与董事会或者最高管理层的日常沟通（0.6分） 内部审计机构与董事会或最高管理层在以下领域保持日常沟通： l 董事会或最高管理层关注的领域； l 内部审计活动满足董事会或最高管理层信息需求的程度； l 内部审计的新趋势和最佳实务； l 内部审计与外部审计之间的协调情况。 复核意见：  内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：内部审计人员职业道德规范　　　　　　　　　　　　　　　　　　　评估得分： 接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号：A-3-1 评估

8、 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~２） 诚 信 正 直 1.诚实守信（1分） 对审计人员在实施内部审计业务时应当诚实守信有明确制度要求。 审计人员出现下列行为时，给予批评教育，并视情节给予一定的处分： l 歪曲事实； l 隐瞒审计发现的问题； l 进行缺少证据支持的判断； l 做误导性的或者含糊的陈述。 2.廉洁正直（1分） 对审计人员在实施内部审计业务时应当廉洁正直有明确制度要求。 审计人员出现下列行为时，给予批评教育，并视情节给予一定的处分： l 利用职权谋取私利； l 屈从于外部压力，违反原则。

9、 复核意见：  内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：内部审计人员职业道德规范　　　　　　　　　　　　　　　　　　　评估得分： 接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号：A-3-2 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~２） 客观性 1.客观性的评估步骤（1分） 内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估： l 识别可能影响客观性的因素（审计本人曾经参与过的业务活动、与被审计单位存在直接利

10、益关系、与被审计单位存在长期合作关系、与被审计单位管理层有密切的私人关系、遭受来自组织内部和外部的压力、内部审计范围受到限制、其他因素）。 l 评估可能影响客观性因素的严重程度。 l 向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。 2.保障客观性的措施（1分） 内部审计机构负责人应当采取下列措施保障内部审计的客观性： l 提高内部审计人员的职业道德水准； l 选派适当的内部审计人员参加审计项目，并进行适当分工； l 采用工作轮换的方式安排审计项目及审计组； l 建立适当、有效的激励机制； l 制定并实施系统、有效的内部审计质量控制制度、程序和方法； l

11、 当内部审计人员的客观性受到严重影响，且无法采取适当措施降低影响时，停止实施有关业务，并及时向董事会或最高管理层报告。 复核意见：  内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：内部审计人员职业道德规范　　　　　　　　　　　　　　　　　　　评估得分： 接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号：A-3-3 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~２） 专 业 胜 任 能 力 1.专业胜任能力的构成内容（1分） 内部审计

12、机构选拔和录用审计人员时，对履行职责所需的专业知识、职业技能和实践经验应有明确要求： l 审计、会计、财务、税务、经济、金融、统计、管理、内部控制、风险管理、法律和信息技术等专业知识，以及与组织业务活动相关的专业知识； l 语言文字表达、问题分析、审计技术应用、人际沟通、组织管理等职业技能； 必要的实践经验及相关职业经历。 2.职业谨慎与职业判断（1分） 对内部审计人员实施内部审计业务时，应当保持职业谨慎，合理运用职业判断有明确要求，并采取有效的督导检查措施。 复核意见：  内部审计质量评估汇总工作底稿 评

13、估要素：内部审计人员职业道德规范 评估得分： 接受评估组织：　　　　　　　 评估时间范围： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号：A-3-4 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~２） 保密 1.保密制度（1分） 对审计人员在实施内部审计业务时履行保密义务有明确制度要求，非因有效授权、法律规定或其他合法事由不得披露所获取的信息。 2.履行保密义务的要求（1分） 内部审计人员在社会交往中，应当履行保密义务，警

14、惕非故意泄密的可能性。 内部审计人员不得利用其在实施内部审计业务时获取的信息牟取不正当利益，或者以有悖于法律法规、组织规定及职业道德的方式使用信息。 复核意见：  内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：内部审计机构的管理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　评估得分： 接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号：A-4-1 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~５） 部

15、 门 管 理 1.人力资源管理（1.5分） 内部审计机构应通过以下几个方面的内容加强人力资源管理，保证对其运用的充分性和有效性：内部审计人员的聘用和培训、内部审计人员的工作任务安排、内部审计人员专业胜任能力分析、内部审计人员的业绩考核与激励机制等。 2.财务预算管理（1.5分） 内部审计机构负责人应根据年度审计计划和人力资源计划编制财务预算，并考虑以下因素：内部审计人员的数量、内部审计工作的安排、内部审计机构的行政管理活动、内部审计人员的教育及培训要求、内部审计工作的研究和发展等。 3.审计管理系统和内部审计工作手册（1.5分） 内部审计机构应根据组织的性质、规模和特点合理地

16、建立和运用审计管理系统，并依照组织的基本情况和审计管理系统的特点编制内部审计工作手册，手册主要包括以下内容：内部审计机构的目标、权限和职责的说明；内部审计机构的组织、管理及工作说明；内部审计机构的岗位设置及岗位职责说明；主要审计工作流程；内部审计质量控制制度、程序和方法；内部审计人员职业道德规范和奖惩措施；内部审计工作中应注意的事项。 4.内部审计机构与其他机构的协调（0.5分） 内部审计机构和人员，应在组织董事会或最高管理层的支持和监督下，做好与组织其他机构和外部审计的协调工作。 复核意见：  内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：内部审计机构的管

17、理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　评估得分： 接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号：A-4-2 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~４） 年 度 审 计 计 划 编 制 及 执 行 情 况 1.年度审计计划的编制（1分） l 内部审计机构负责人负责年度审计计划的编制工作； l 编制年度审计计划前，以风险为导向对组织各条线做出整体风险判断，依据包括组织的战略目标、年度目标及业务活动重点，对相关业务活动有重大影

18、响的法律、法规、政策、计划和合同，相关内部控制的有效性和风险管理水平；相关业务活动的复杂性及其近期变化；相关人员的能力及其岗位的近期变动等； l 结合内部审计中长期规划，根据组织的风险状况、管理需要和审计资源的配置情况，确定年度审计工作目标、具体审计项目及时间，合理安排审计资源及后续审计。 2.年度审计计划的审批（0.5分） l 内部审计机构应当在本年度编制下年度审计计划，并报经组织董事会或者最高管理层批准。 3.年度审计计划的执行（1.5分） l 内部审计机构负责人根据批准后的审计计划组织开展内部审计活动，并定期检查审计计划的执行情况，督促审计计划的完成； l 内部审计机构负责人

19、定期对审计项目的投入产出情况进行跟踪评价； l 内部审计机构负责人定期向组织董事会或最高管理层报告审计计划的达成情况和效率效果； l 在审计计划执行过程中，如有必要，应当按照规定的程序进行调整。 4.年度审计计划的考核评价（1分） l 内部审计机构应建立年度审计计划管理和考核制度。 l 评价内容包括：对年度审计计划的总体评价（如能否为实现公司目标提供合理保证，内部审计是否总体达到了预期目的等）；年度审计计划及其执行情况是否满足董事会/高级管理层的需要；年度审计计划是否得到审计客户对审计目标的较好理解，能够获得他们的协作与支持。 l 年度工作报告中应包括对内部审计效率和效果的评价。

20、 复核意见： 内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：内部审计机构的管理 评估得分： 接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号；A-4-3 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~３） 项 目 管 理 1.项目审计方案的质量控制（0.6分） 内部审计机构应根据年度审计计划确定的审计项目，编制项目审计方案并组织实施，在实施过程中做好审计项目

21、管理与控制工作。 2.内部审计机构负责人在审计项目管理中的职责（0.6分） 内部审计机构负责人在项目管理中应当履行下列职责： l 选派审计项目负责人并对其进行有效的授权； l 审定项目审计方案； l 督导审计项目的实施； l 协调、沟通审计过程中发现的重大问题； l 审定审计报告； l 督促被审计单位对审计发现问题的整改； l 其他有关事项。 3.审计项目负责人职责（0.6分） 审计项目负责人应当履行的职责包括： l 编制项目审计方案； l 组织审计项目的实施； l 对项目审计工作进行现场督导； l 向内部审计机构负责人及时汇报审计进展及重大审计发现； l 组织

22、编制审计报告； l 组织实施后续审计； l 其他有关事项。 4.审计项目辅助管理工具（0.6分） 内部审计机构可采取审计工作授权表、审计任务清单、审计工作底稿检查表、审计文书跟踪表等管理辅助工具，保证审计项目管理和控制的有效性。 5.审计项目档案管理（0.6分） 内部审计机构应当建立审计项目档案管理制度，加强审计工作底稿的归档、保管、查询、复制、移交和销毁等环节的管理工作，妥善保存审计档案。 复核意见： 内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：内部审计质量控制

23、评估得分： 接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号：A-5-1 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~３） 机 构 质 量 控 制 1.内部审计机构质量控制的责任主体和需要考虑的因素（1分） 内部审计机构负责人对内部审计机构质量负责。 考虑因素： l 内部审计机构的组织形式及授权状况； l 内部审计人员的素质与专业结构； l 内部审计业务的范围与特点； l 成本效益原则的要求； l 其他因素。 2.内部审计机构质量控制的基本

24、措施（2分） l 依据内部审计准则制定内部审计工作手册； l 编制年度审计计划及项目审计方案； l 合理配置内部审计资源； l 建立审计项目督导和复核机制； l 开展审计质量评估； l 评估审计报告的使用效果； l 对审计质量进行考核和评价。 复核意见：  内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：内部审计质量控制 评估得分： 接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　

25、　　　　　　　　　　索引号：A-5-2 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~３） 项 目 质 量 控 制 1.审计项目质量控制责任主体和应当考虑的因素（0.5分） 内部审计项目负责人对审计项目质量负责。 应当考虑的因素： l 审计项目的性质及复杂程度； l 参与项目审计的内部审计人员的专业胜任能力等； l 其他因素。 2.审计项目质量控制的措施（1分） l 指导内部审计人员执行审计项目方案； l 监督审计实施过程； l 检查已实施的审计工作。 3.内部审计项目负责人的告知事项及对项目实施过程的职责和关注（1.5分）

26、 内部审计项目负责人在指导内部审计人员开展项目审计时，应当告知项目组成员下列事项： l 项目组成员各自的责任； l 被审计项目或业务的性质； l 与风险相关的事项； l 可能出现的问题； l 其他。 内部审计项目负责人监督内部审计实施过程时，应当履行下列职责： l 追踪业务的过程； l 解决审计过程中出现的重大问题，根据需要修改原项目审计方案； l 识别在审计过程中需要咨询的事项； l 其他。 内部审计项目负责人在检查已实施的审计工作时，应当关注下列内容： l 审计工作是否已按照审计准则和职业道德规范的规定执行； l 审计证据是否相关、可靠和充分； l 审计工作是

27、否实现了审计目标。 复核意见：  内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：内部审计质量控制 评估得分： 接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号：A-5-3 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~２） 外 部 评 估 1.建立外部评估制度（0.4分） 内部审计机构负责人应按照组织适当管理层的要求，并结合实际情况，建立和实施

28、外部评估制度。 2.确定外部评估机构（0.2分） 内部审计机构负责确定外部评估机构，并报经组织适当管理层批准。选定的外部评估机构和人员应遵循独立、客观、保密的原则，并具有评估工作所需要的专业胜任能力。 3.外部评估的时间间隔（0.2分） 外部评估应当定期实施，若自上次外部评估后，内部审计机构的组织结构、规章制度、人员素质以及审计质量控制具有较大的稳定性、组织适当管理层在近期对内部审计质量的相关内容进行过考核与评价，可适当延长外部评估间隔时间。 4.外部评估的主要内容（0.6分） 中国内部审计准则和内部审计人员职业道德规范的遵循情况；内部审计组织结构及运行机制的合理性、健全性；内部审

29、计人员配置及专业胜任能力；内部审计业务开展及项目管理的规范程度；各利益相关方对内部审计的认可程度和满意程度；内部审计增加组织价值、改善组织运营的情况。 5.对外部评估报告的使用（0.6分） 内部审计机构应当对外部评估报告所提出的重大问题及时拟订改进方案或措施，改善内部审计质量。 复核意见：  内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：内部审计质量控制 评估得分： 接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日

30、期：　　　　　　　　　　　　　索引号：A-5-4 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~２） 内 部 评 估 1.内部评估的制度要求（0.8分） 单位对定期开展内部审计质量内部评估是否有制度要求。 2.评估程序（0.6分） 内部评估的程序是否规范、适当。 3.评估效果（0.6分） 通过开展内部评估是否发现了问题，并提出了相应的改进建议。 复核意见：  内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：人际关系

31、 评估得分： 接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号：A-6-1 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~２） 人 际 关 系 管 理 1.内部审计人员建立人际关系的对象（0.5分） 内部审计人员应具备建立良好人际关系的意识和能力。 与下列机构和人员建立人际关系： l 组织适当管理层和相关人员； l 被审计单位和相关人员； l 组织内部各职能部门和相关人员； l 组织外部相关机

32、构和人员； l 内部审计机构中的其他成员。 2.人际关系处理中保持独立性、客观性及合法性（0.5分） l 内部审计人员在人际关系的处理中应注意保持内部审计的独立性和客观性； l 内部审计人员应在遵循有关法律、法规的前提下灵活、妥善地处理人际关系。 3.内部审计机构负责人在处理人际关系中的责任（1分） 内部审计机构负责人应定期对内部审计人员的人际关系进行评价，并根据评价结果及时采取措施改进人际关系。 复核意见：  内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：人际关系

33、 评估得分： 接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号：A-6-2 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~２） 处 理 人 际 关 系 的 方 式 方 法 1.与组织适当管理层的沟通（0.4分） 内部审计人员应积极主动地与对内部审计工作负有领导责任的组织适当管理层进行沟通，包括：沟通审计计划，达成共识；咨询管理层，了解内部控制环境；依据审计发现和审计结论，及时向适当管理层提出建议和意见；出具书面

34、审计报告前征求适当管理层对审计结论、意见和建议的意见。 2.与被审计单位的沟通（0.4分） 内部审计人员应当与被审计单位建立并保持良好的人际关系，通过各种途径获得理解、配合和支持，包括：应当进行及时、有效的沟通和协调，充分了解被审计单位基本情况；通过询问、会谈、会议、调查问卷等方式，了解被审计单位业务活动、内部控制和风险管理的情况；通过口头或其他非正式方式，与被审计单位交流审计中发现的问题；在提交审计报告前，以书面方式与被审计单位进行结果沟通。 3.与组织内其他职能部门建立并保持良好的人际关系（0.4分） 内部审计人员应当与组织内其他职能部门建立并保持良好的人际关系，以获得以下支持：了

35、解组织及相关职能部门的情况；寻求审计中发现问题的解决方法；落实审计结论、意见和建议；有效利用审计成果等。 4.与组织外部相关机构及人员建立并保持良好的人际关系（0.4分） 内部审计人员应当与组织外部相关机构和人员之间建立并保持良好的人际关系，以获得更多的认同、支持及协助。 5.内部审计机构内部的人际关系（0.4分） 内部审计人员应当重视内部审计机构成员间的人际关系，相互协作，相互包容。 复核意见：  内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：与外部审计的协调 评估得

36、分： 接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号：A-7-1 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~２） 内 外 部 审 计 协 调 机 制 及 效 果 1.协调工作的组织及相关责任（0.2分） 内部审计与外部审计的协调工作，应当在组织董事会或者最高管理层的支持和监督下，由内部审计机构负责人具体组织实施。 2.协调工作的评估（0.2分） 内部审计机构负责人应当定期对内外部审计的协调工作进行评估，并根据评估结果及时调整、改进内外

37、部审计协调工作。 3.协调的方法（0.2分） 内部审计与外部审计之间的协调，可以通过定期会议、不定期会面或者其他沟通方式进行。 4.协调的内容（0.6分） l 与外部审计机构和人员的沟通。 l 配合外部审计工作。 l 评价外部审计工作质量，必须考虑的内容有：外部审计提供服务的独立性；所采用的审计程序及方法是否恰当；工作范围和内容是否达到内部审计的要求；内部审计能否利用该外部审计的工作成果。 l 利用外部审计工作成果。 5.审计范围上的协调（0.2分） 内部审计与外部审计应在审计范围上进行协调。在编制年度审计计划和项目审计方案时，应当考虑双方的工作，以确保充分、适当的审计范围，

38、最大限度减少重复性工作。 6.相关审计工作底稿的相互交流（0.2分） 在条件允许的情况下，内部审计与外部审计应当在必要的范围内互相交流相关审计工作底稿，以便利用对方的工作成果。 7.审计报告的相互参阅（0.2分） 内部审计与外部审计应当相互参阅审计报告。 8.审计程序和方法的沟通（0.2分） 内部审计与外部审计应当在具体审计程序和方法上相互沟通，达成共识，以促进双方的合作。 复核意见：  内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：与外部审计的协调 评估得分：

39、接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号：A-7-2 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~２） 评 价 外 部 审 计 工 作 质 量 1.外部审计工作质量的评价标准（0.2分） 内部审计机构应当根据适当的标准对外部审计工作质量进行客观评价，合理利用外部审计成果。 2.外部审计工作质量评价人员的选择和应考虑的因素（0.2分） l 内部审计机构应当挑选具有足够专业胜任能力的人员对外部审计工作质量进行评价。 l 评价活动的必要性；

40、评价活动的可行性；评价活动预期结果的有效性。 3.外部审计工作质量评价方案的制订（0.4分） 内部审计机构应编制适当的评价方案，内容包括：评价目的、评价的主要内容与步骤、评价的依据、评价工作的主要方法、评价工作的时间安排、评价人员的分工。 4.评价外部审计工作质量前需收集的资料和应了解的信息（0.2分） l 内部审计机构应当取得反映外部审计工作质量的审计报告及其他相关资料； l 内部审计机构应当详细了解外部审计所采用的审计依据、实施的审计过程及其在审计过程中与组织之间进行协调的情况； l 如果有必要，内部审计机构可以与外部审计机构就评价事项进行适当的沟通。 5.外部审计工作质量的

41、评价内容（0.4分） 外部审计机构和人员的独立性与客观性、外部审计人员的专业胜任能力、外部审计人员的职业谨慎性、外部审计机构的信誉、外部审计所采用审计程序及方法的适当性、外部审计所采用审计依据的有效性、外部审计所获取审计证据的相关性、可靠性和充分性。 6.外部审计工作质量评价方法和记录（0.2分） l 内部审计机构在评价外部审计工作质量时，可以采用审核、观察、询问等常用方法，以及与有关方面进行沟通、协调的方法； l 内部审计机构应当将评价工作过程及结果记录于审计工作底稿中。 7.征求意见（0.1分） 内部审计机构做出外部审计工作质量评价结论之前，应当征求组织内部有关部门和人员的意见

42、。必要时，内部审计人员也可以就评价结论与被评价的外部审计机构进行沟通。 8.外部审计工作质量评价报告的内容（0.3分） 主要内容：评价报告的名称；被评价外部审计机构的名称；评价目的；评价的主要内容及方法；评价结果；评价报告编制人员及编制时间。 复核意见：  内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：利用外部专家服务 评估得分： 接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号

43、：A-8-1 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~１） 外 部 专 家 的 聘 请 1.评价外部专家（0.5分） 独立性客观性方面：外部专家与被审计单位之间是否存在重大利益关系；外部专家与被审计单位董事会、最高管理层是否存在密切的私人关系；外部专家与审计事项之间是否存在专业相关性；其他可能影响独立性的因素。 专业胜任能力方面：外部专家的专业资格、专业经验与声望等。 2.与外部专家签订协议（0.5分） 在利用外部专家服务前，内部审计机构应当与外部专家签订书面协议。协议内容包括：外部专家服务的目的、范围及相关责任；外部专家服务结

44、果的预定用途；在审计报告中可能提及外部专家的情形；外部专家利用相关资料的范围；报酬及其支付方式；对保密性的要求；违约责任等。 复核意见：  内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：利用外部专家服务 评估得分： 接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号：A-8-2 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~１）

45、 对外部专家服务结果的评价和利用 1.评价外部专家服务结果的标准和应考虑的因素（0.6分） 内部审计机构在利用外部专家服务结果作为审计证据时，应评价其相关性、可靠性和充分性。 评价外部专家服务结果时，应考虑下列因素：外部专家选用的假设和方法的适当性；外部专家所用资料的相关性、可靠性和充分性。 2.外部专家服务在审计报告中的反映（0.2分） 在利用外部专家服务时，如果有必要，应当在审计报告中提及。 3.外部专家服务结果无法利用时的替代程序（0.2分） 内部审计机构对外部专家服务评价后，如果认为其服务的结果无法形成相关、可靠和充分的审计证据，应通过实施其他替代审计程序补充获取相应

46、的审计证据。 复核意见：  内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：后续教育 评估得分： 接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号：A-9-1 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~３） 后 续 教 育 的 管 理 1.单位对内部审计人员后续教育的职责（1分） 单位应当支持

47、督促内部审计人员参加后续教育，保证内部审计人员参加后续教育的时间，并给予必要的经费保障。 2.内部审计机构对内部审计人员后续教育的职责（2分） 内部审计机构应积极组织内部审计人员参加后续教育，并履行下列职责： l 制订本单位内部审计人员的后续教育计划； l 建立学时档案资料库，做好后续教育档案工作，详细记录内部审计人员参加后续教育的情况； l 自觉接受审计机关和内部审计协会的指导与监督。 复核意见：  内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：后续教育

48、 评估得分： 接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号：A-9-2 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~３） 后续教育的学时要求 1.后续教育学时情况（1分） 内部审计人员每年参加后续教育的学时数累计不得少于40学时。 2.内部审计人员所取得后续教育学时的规范程度（2分） 后续教育学时应在以下各方面符合中国内部审计协会关于内部审计人员后续教育方面的规定： l 后续教育的主要内容； l 不同层次内部审计

49、人员的后续教育应侧重的具体学习内容； l 取得后续教育的形式； l 后续教育学时计算标准。 复核意见：  内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：项目审计方案 评估得分： 接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围： 　　　　　评估项目： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号：B-1-1 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （

50、0~３） 项目审计方案的编制 1.项目审计方案的编制（1.5分） l 项目审计方案应由审计项目负责人在审计项目实施前编制。 l 编制项目审计方案时，审计项目负责人需了解和考虑到被审计单位的下列情况：业务活动概况；内部控制、风险管理体系的设计及运行情况；财务、会计资料；重要的合同、协议及会议记录；上次审计结论、建议及后续审计情况；上次外部审计的审计意见。 2.项目审计方案的基本内容（1.5分） l 明确提出审计目的，即被审计对象经济活动及结果的真实性、完整性、合规性、准确性、及时性、效益性的一个或多个方面； l 列明重点审计内容，即需实施测试的控制，至少包括：组织管理层强调和关注的

51、主要问题、审计发现的缺陷较为集中的领域、近期业务流程调整及近期反映问题较多的领域等； l 审计程序清晰简洁，紧密结合审计目标，具有针对性和可操作性； l 明确抽样原则、样本量确定方法，实现重要性、全面性和效率性三者的平衡； l 审计时间、审计组成员及具体分工，明确列示项目各阶段及关键步骤时间和对应责任人。 复核意见：  内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：项目审计方案 评估得分： 接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围：

52、　　　　　评估项目： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号：B-1-2 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~３） 项目审计方案的批准及执行 1.项目审计方案的批准（1分） 项目审计方案需报经内部审计机构负责人批准。 2.项目审计方案的执行（1分） 审计人员根据项目审计方案执行审计程序，并在工作底稿中如实记录执行过程及结果。 3.项目审计方案的调整（1分） 在项目审计方案执行过程中，如有必要，应当按照规定的程序进行调整。 复核意见：

53、 内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：审计通知书 评估得分： 接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围： 　　　　　评估项目： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号：B-2-1 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~１） 审计通知书的编制 1.审计通知书的编制依据（0.2分） 应根据批准后的年度审计计划和其他授权或者委托文件编制审计通知书。

54、 2.审计通知书的内容（0.8分） 基本内容包括：审计项目名称、被审计单位名称或者被审计人员姓名、审计范围和审计内容、审计时间、需要被审计单位提供的资料及其他必要的协助要求、审计组组长及审计组成员名单、内部审计机构的印章和签发日期。 复核意见：  内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：审计通知书 评估得分： 接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围： 　　　　　评估项目：

55、评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号：B-2-2 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~１） 审计通知书的送达 1.审计通知书送达的规定（0.5分） 内部审计机构应当在实施审计三日前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书。特殊审计业务的审计通知书可以在实施审计时送达。 2.审计通知书的送达对象（0.5分） 审计通知书送达被审计单位，必要时可以抄送组织内部相关部门。经济责任审计项目的审计通知书送达被审计人员及其所在单位，并抄送有关部门。

56、 复核意见：  内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：主要审计工具和技术 评估得分： 接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围： 　　　　　评估项目： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号：B-3-1 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~２） 审 计 抽 样 的 应 用 1.审计抽样的考虑因素（0.6分） l 抽样总体：抽样总体要具备相

57、关性、充分性和经济性。 l 抽样方法：在审计抽样过程中，可以采用统计抽样方法，也可以采用非统计抽样方法，或两者结合使用；抽取的样本应有代表性，具有与总体相似的特征；应当对抽样风险和非抽样风险进行评估，以防止对审计总体做出不恰当的结论，即在选取样本时，应当对经营活动中存在的重大差异或缺陷风险以及审计过程中的检查风险进行评估，并充分考虑因抽样引起的抽样风险及其他因素引起的非抽样风险；根据审计目标及审计对象的特征制订审计抽样方案。 l 抽样结果：抽样结果的评价应当从定量和定性两个方面进行，并据此合理推断审计总体特征。 2.抽样方案（0.6分） l 抽样程序：根据审计目标及审计对象的特征制订审

58、计抽样方案；选取样本；对样本进行审查；评价抽样结果；根据抽样结果推断总体特征，形成审计结论。 l 确定样本量：应根据审计总体、可容忍误差、预计总体误差、抽样风险、可靠程度确定样本量。 l 选取样本方法：应根据审计目标和审计对象的特征，选择确定审计抽样方法，可采用随机数表选样法、系统选样法、分层选样法、整群选样法、任意选样法。 l 对样本执行审计测试：待测试的主要内容；要审查的支持文件；样本容量的合理性；样本选择程序/依据；评价测试程序的充分性。 3.评价样本推断总体做出结论（0.8分） l 应根据预先确定的构成误差的条件，确定存在误差的样本；应根据样本误差，采用适当的方法，推断审计总

59、体误差。 l 应当对抽样风险和非抽样风险进行评估，以防止对审计总体做出不恰当的结论。 l 应根据抽样结果的评价，确定审计证据是否足以证实某一审计总体特征，如果推断的总体误差超过可容忍误差，应增加样本量或执行替代审计程序。 l 在上述评价的基础上还应考虑误差性质、误差产生的原因，以及误差对其他审计项目可能产生的影响等。 复核意见：  内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：主要审计工具和技术 评估得分： 接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围：

60、 　　　　　评估项目： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号：B-3-2 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~２） 分 析 程 序 的 应 用 1.分析程序的基本要求（0.5分） l 在审计计划阶段执行分析程序，以了解被审计事项的基本情况，确定审计重点； l 在审计实施阶段执行分析程序，对业务活动、内部控制和风险管理进行审查，以获取审计证据； l 在审计终结阶段执行分析程序，验证其他审计程序所得结论的合理性，以保证审计质量。 2.分析程序的主要内容（0.5分）

61、 l 将当期信息与历史信息相比较并分析其波动情况及发展趋势； l 将当期信息与预测、计划或预算信息相比较并做差异分析； l 将当期信息与内部审计人员预期信息相比较并做差异分析； l 将被审计单位信息与组织其他部门类似信息相比较并做差异分析； l 将被审计单位信息与行业相关信息相比较并做差异分析； l 对财务信息与非财务信息之间的关系、比率的计算与分析； l 对重要信息内部组成因素的关系、比率的计算与分析。 3.分析程序可采用的具体方法（0.5分） 简易比较法、比率分析法、结构分析法、趋势分析法、回归分析法以及其他技术方法。 4.差异调查与评价方法（0.5分） l 询问管理层

62、获取其解释和答复； l 实施必要的审计程序，确认管理层解释和答复的合理性与可靠性； l 如果管理层没有做出恰当的解释，应扩大审计测试，执行其他审计程序，做进一步的审查，以便得出结论。 复核意见：  内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：主要审计工具和技术 评估得分： 接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围： 　　　　　评估项目： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号：B-3-3 评

63、估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~２） 计算机辅助审计技术的应用 1.设备配置情况（0.2分） 内部审计机构拥有的计算机设备(总量、人均等方面)能够满足开展审计工作的需要。 2.利用常规软件或自编程序的情况（0.4分） 利用电子表格、数据库、数字处理等常规软件中的一些功能，或审计人员自编的一些小程序，帮助审计人员计算、复算、复核和分析审计数据。 3.利用专门的辅助审计软件进行审计的情况（0.7分） 关键步骤包括审计数据采集、审计数据预处理、审计数据分析等。 通常有两种类型：一是主要用于审计情况汇总，在开展审计时，根据审计工作方案，编制

64、专门的审计汇总软件，自下而上，从审计底稿开始，对审计情况进行逐级汇总；二是主要用于协助审计人员对专门项目，用专门的审计方法进行比较全面、系统的审计。 4. 计算机辅助审计技术与方法的应用情况（0.7分） 包括通用审计软件、审计抽样工具、统计分析工具、数据检验技术、平行模拟技术、嵌入审计模块技术、整体测试技术、受控处理、受控再处理法等。 复核意见：  内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：审计证据 评估得分： 接受评估组织：　　　　　

65、　　　　　评估时间范围： 　　　　　评估项目： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号：B-4-l 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~１） 审计证据的标准和种类 1.审计证据的标准（0.5分） 审计证据应具备相关性、可靠性和充分性。相关性，即审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系；可靠性，即审计证据真实可信；充分性，即审计证据在数量上足以支持审计结论、意见和建议。 2.审计证据的种类（0.5分） 审计证据包括下列种类：书面证据、实务证据、视听电子证

66、据、口头证据及环境证据。 复核意见：  内部审计质量评估汇总工作底稿 评估要素：审计证据 评估得分： 接受评估组织：　　　　　　　　　　评估时间范围： 　　　　　评估项目： 评估人/日期：　　　　　　 　　　　复核人/日期：　　　　　　　　　　　　　索引号：B-4-2 评估 要点 评估事项 评估 记录 评估意见及 建议 得分 （0~５） 审 计 证 据 的 管 理 1.获取审计证据的考虑因素（0.6分） l 具体审计事项的重要程度，内部审计人员应当从数量和性质两个方面判断具体审计事项的重要性，以做出获取审计证据的决策； l 可以接受的审计风险水平，证据的充分性与审计风险水平密切相关，可以接受的审计风险水平越低，所需证据的数量就越多； l 成本与效益的合理程度，获取审计证据应考虑取证成本与证据效益的对比，但对于重要审计事项，不应将审计成本的高低作为减少必要审计程