行政管理毕业论文计算机辅助审计软件开发案例研究——审计之星

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1、北京林业大学毕业论文 北京林业大学 毕业论文（设计）任务书 ［计算机辅助审计软件开发案例研究——审计之星］ 学　　院　　　经管学院　　　　 专业名称　　　行政管理　　　　 班　　级　　　　　　 姓　　名　　　　　　　 指导教师　　　　　　　 2011年　4　月　22　日 目录 摘 要 2 Abstract 3 一、前言 1 二、简介 4 三 总体架构 6 四、关键技术 11 五、系统设计 13 参考文献 17 致谢 18 图表目录 图表 1 7 图表 2 9 图表 3 11 图表 4 13 表格目录

2、 表格 1 10 表格 2 12 表格 3 14 表格 4 17 公式目录 摘 要 目前，国内许多企事业单位都已使用电算化会计软件，但是绝大多数审计业务还采用手工作业。手工审计无法对电子帐进行有效的审查检验，且传统的手工审计方法和审计工具效率低、成本大、风险高，无法适应当今社会对数据电子化的需要。因此需要适应现代审计要求的通用计算机辅助审计软件系统。 本文主要分为八个部分：计算机辅助审计的研究背景和研究意义；“审计之星”软件的简介和软件特色；软件总体架构；软件的关键技术；系统的核心功能模块分析；软件的应用功效；“审计之星”的可待发展之处及对未来的网络审计发展

3、趋势的展望。全文通过对计算机辅助审计软件“审计之星”的详细分析，展开了对计算机辅助审计技术的研究。并在最后提出了将来网络审计的必然发展趋势。 关键词：计算机辅助审计，审计之星，计算机审计软件 Abstract Modern information technology, especially the application and development in the accounting filed of network technology, realized accounting information resource-

4、sharing, accounting data and dealt with long-rangly , the centralized type management of the financial affairs , checking and calculating dynamically , controlling in real time, support e-commerce, thus indicate accountant's technological means crosses over the information-based stage to the account

5、ant further from the accounting by EDP. Therefore for meet accounting need that informationization develop, is it must realize from Electronic Data Processing transition to informationization as soon as possible too to audit. At present, a lot of domestic enterprises and institutions have all alrea

6、dy used the accounting software of the Electronic Data Processing. In the near future, our country will totally realize the transition from traditional craft account to accountant's electronic account. But most accountant (audit), the office stay in auditting by hand even. Audit by hand is the low e

7、ffective examination to account in electronic, and weak , with heavy cost ,risk the high to audit tool and traditional craft auditing method, it is unable to meet the needs of nowadays society to data electronization. So the all-purpose computer auxiliary audit software system is presented that can

8、adapt to the modern audit required. This text is divided into eight parts mainly: Research background of computer auxiliary and research meaning that audits; The brief introduction of " the Star of Audit" software and software’s characteristic; Overall framework of the software; Key technology of t

9、he software; Key function module analysis of the system; Application efficiency of the software; the development that " the Star of Audit " can make and the prospect of the development trend to the network in the future of auditting. The full text, through analysing detailedly to " the Star of Audit

10、 " of the computer aided auditing software, have launched auditting the research of technology to the computer auxiliarily . And proposed at the end that inevitable development trend that the audit on the network will come. Key words: development trend ，network technology 北京林业大学毕业论文 一、前言 随着

11、国家信息化建设的不断深入，各级政府部门和各个企事业单位也加快信息化建设步伐。由于被审单位的信息化程度越来越高，使得审计工作的环境、审计工作的对象、审计范围、审计线索、审计内容、审计技术、方法等都发生了巨大的变化。尽快改变传统的以审查“纸质资料”为基本手段的传统审计方式，结束审计人员与被审计对象之间信息处理方式的不对称，以及审计机关之间内部信息联系的不及时，是当前审计工作面对的最紧迫的任务，因此，审计信息化是企业信息化的必然趋势。2004年2月，国家审计署印发了《2004年审计信息化工作指导意见》 2004年2月，国家审计署印发 的通知，《意见》指出“计算机技术在审计实施中的应用是审计信息化的

12、首要任务”，同时还指出“不掌握计算机技术将失去审计资格”。 为了使对计算机辅助审计技术的研究更具体、深入，本篇论文以由中审博大(北京)资讯有限公司开发的审计辅助软件“审计之星”为研究对象，通过对其软件功能和操作的研究，来探讨计算机审计软件的现状及将来的发展趋势。 1．1 开展计算机审计是我国审计工作发展的需要 1．1．1传统审计的弊端 随着知识经济时代的到来，审计的内容、对象和标准都在不断地发生变化，审计的难度和工作量都在不断加大。我国审计工作的现状远未能适应审计监督的需要，主要反映在下列几个方面: 1.审计的覆盖面与审计的监督职能不适应: 审计要执行较高层次的独立的经济监督职能，

13、但是，目前所达到的审计覆盖面远不能满足监督的要求。据统计，由1983年成立审计署、恢复审计工作开始到1988年底，全国总的审计覆盖面才达到60%。按这样的速度计算，要把全部应审的单位审一遍要7一8年的时间。有些省或地区，每年的审计覆盖面只有10%。也就是说，许多应审的单位都不能置于有效的审计监督之下，远达不到审计应有的要求。由于每年的审计覆盖面 太少，审计的宏观调控作用也大打折扣。 2. 审计内容与审计监督职能不适应 我国的《审计法》规定，审议机关要对凡是有国家资产的单位的财政、财务收支的真实、合法和效益进行审计监督。这就明确指出了审计的内容是被审单位经济活动的真实性、合法性和效益性。

14、但事实上，我国审计机关现在的审计工作仍主要是财政、财务收支的合法合规性的审计。根本没有足够的力量进行效益审计。也就是说，被审单位的管理和效益仍不能完全置于审计的监督之下，审计的监督和控制作用不能得以充分发挥。 3. 审计系统的信息反馈能力与市场监督职能不适应 审计执行的是高层次的监督，不仅要实行监督，而且要参与宏观的调控尤其是在当前改革开放时期，要求审计能及时反映和提供改革中的新情况、新问题，提供宏观调控所需要的信息。但现在不仅审计的覆盖面太小，而且审计信息的反馈能力远远跟不上需要。 1．1．2计算机辅助审计势在必行 为了更好地发挥审计的监督作用，除了要继续扩大审计队伍、提高审计队伍的

15、素质以外，一个可行的办法就是开展计算机审计。计算机处理数据既快速又准确。利用计算机辅助审计可以加快审计的速度，提高审计的效率，减轻审计人员的工作，缩短对每个被审单位的审计时间。同时，在相同的人员条件下，开展计算机审计可以有效地扩大审计覆盖面。 正因为利用计算机辅助审计可以加快审计速度，提高审计效率，使得审计人员能挤出时间和精力开展效益审计。效益审计一般比财务审计、法纪审计需要进行更多的经济定量分析和经济效益指标的计算。利用计算机辅助进行效益审计，将更能显示出计算机审计所特有的优势。 效益审计 利用计算机对审计的信息进行统计、汇总、分析和上报，将会大大加快信息的反馈，增强审计系统信息反馈的能

16、力。这将能为领导机关提供更多、更及时的有用信息，更有效地发挥审计的作用，加快我国经济改革的步伐。 1．1．3 计算机审计的发展阶段 计算机辅助审计国际上的定义为：以计算机及相关的信息技术为工具，对被审计单位信息系统进行数据获取、检查、处理流程的一种技术，也被称为计算机辅助审计技术(CAATs) (Computer Aided Auditing Techniques)。 计算机审计则随着计算机技术的进步和管理信息系统、会计信息系统电算化的发展而发展。计算机硬件、软件以及管理信息系统的电算化的发展变化，引起了计算机审计的发展变化，这可以从计算机审计方法或技术的变化上反映出来。 1．2 计

17、算机辅助审计的特点 1. 计算机辅助审计的开展完善了审计方法与技术体系。 计算机辅助审计技术的有效开展，使得审计资料的审查与分析工作主要由计算机完成，从而可以利用计算机运算速度快,能进行复杂运算等优势，采用或选择一些手工审计条件下很难或无法完成的方法与技术，提高了审计效率。例如，手工审计中统计抽样审计方法，由于需要进行一些复杂的计算,在手工审计条件下很难使用。审计电算化以后,可通过编制抽样审计软件只需输入需要的可靠性程度、样本量等原始数据即可通过审计软件给出审计结果。 2. 扩展了审计的内容与范围。 手工条件下由于审计方法与技术的限制,对手工信息系统的审计往往以财务审计和事后审计为主

18、。审计电算化以后，可利用计算机的特长,积极开展事前审计，事中审计和效益审计。例如,内部审计人员可通过对成本费用的事中复核、审查成本费用支出的合理性，及时提出降低成本费用的审计意见；可建立一个以会计学、管理学、运筹学、控制论、行为科学为基础,以计算机技术、仿真技术为手段的智能审计电算化网络系统,辅助审计人员进行效益审计。 3. 推动了审计工作规范化的进程。 计算机辅助审计技术的有效开展,要求对手工信息系统的审计必须规范化。这是因为，计算机只能按人们给它编定的程序和指令执行各种审计处理，如果审计工作本身不规范,则每次审计或对每个单位审计步骤,内容和方法都不相同，要利用计算机有效高效地进行审计

19、是非常困难的。另外,计算机审计程序的编写成本是相当高的，如果审计工作不规范，每次审计都和编写一套程序,那么计算机辅助审计就没有意义了。因此，开展计算机辅助审计技术推广，必将推动我国审计工作规范化的进程。 4. 增强了审计信息的反馈能力。 在手工审计条件下,审计信息在反馈、整理的灵敏度、准确度、相关性等方面存在着大量的不足，计算机技术的引入对促进审计信息的利用有着重要的推动意义。具体反映在以下几个方面： (1) 及时性：计算机辅助审计软件的使用给审计信息的利用提供了极大的优势，手工条件下严重滞后或需要长期准备常规审计信息，审计软件都可适时提供了。例如：利用计算机网络，下级审计部门的审计信

20、息可及时传递到上级审计部门，以便于及时编制审计报告；再例如，审计电算化后，大量的审计信息(审计法规,被审单位基本情况) 都存储在计算机内，需要时可随时查阅，使资料的索取更加及时了。 (2) 准确性：计算机审计不会发生手工计算、整理、复核、核对等的差错，而且使用计算机辅助软件后，审计人员可以选用那些审计复杂、工作量大、但更为实用的审计方法,以使审计信息更加准确。 1．3 国外现状 在美国，1968年其执业会计师协会发表了《电子数据处理系统与审计》，提出了计算机辅助审计的一些方法，之后不同国家分别发表了自己的计算机审计方面的准则，而在我国直至20世纪80 年代末，计算机审计才开始发展，从无

21、到有。 目前社会上多用的国外计算机辅助审计软件有： 1．ACL审计软件。是面向大中型企业的审计软件，特别适合金融、电信、保险等行业海量数据的分析。 现在由神州数码代理。有些国际公司做内部审计时，曾指定要用ACL做抽样，可以防止审计人员作弊。 2．AutoAudit@ for windows。是面向会计师事务所的审计项目管理软件。由加拿大 Paisley咨询公司开发提供。 3．Galileo。是满足企业内审要求的审计软件。包括审计计划、审计进度表、审计底稿、审计报告、项目人员管理、问题追踪等审计工作所需要的模块。 4．Magique Risk Management。是进行企业整体风险评

22、估的审计软件。由英国 Horwath Clark Whitehill 会计师事务所所属的软件分部开发。 5．TeamMate。是普华永道开发的审计项目管理软件。包括风险评估、审计计划、底稿复核等功能模块。 6．Pentana。此审计软件包含审计风险评估、审计计划、财务披露等模块。该软件开发公司总部在英国。 国外的计算机辅助审计（CAA）软件已发展得十分成熟。我国的计算机辅助审计软件的开发道路则任重而道远。 为了使计算机辅助审计软件在社会中发挥的应用效用在本文中表达得更为明显。我选取了通用计算机辅助审计软件“审计之星”作为案例，对其具体进行功能模块、关键技术分析。 二、简介 2．1

23、开发者简介、现状 2．1．1开发者简介 中审博大(北京)资讯有限公司(以下简称中审博大)是由中国内部审计协会(CIIA)、上海博科资讯股份有限公司和上海大华财务管理咨询有限公司共同出资注册的国内首家专业审计软件公司。中审博大的成立标志着中国内部审计信息化建设迈出了实质性的一步。主要业务范围： 1、 商品化审计软件及项目化审计软件的开发和产品的升级 2、 审计软件及项目化审计软件的销售、推广、培训和技术支持服务 3、 其他各类内部审计信息化建设项目的研发、推广、培训及服务 2．1．2 软件应用现状 博科Open9000国际通企业管理信息系统被评为“2002上海优秀软件产品”，在

24、中国电子信息产业发展研究院、中国信息产业部电子信息产品管理司共同举办的“2002年度中国IT应用解决方案用户满意度调查”活动中，获得物流及SCM解决方案用户满意金奖和ERP解决方案项目实施用户满意奖；在“中国IT资本年会”上，获得由中国电子信息产业发展研究院和赛迪顾问股份有限公司共同组织、颁发的“2003年度中国最具潜质的成长型IT企业”奖。 但是据悉，由于审计执行软件系统中欠缺适应目前市场需求的更强大的事务所管理功能，并且在审计之星II在上市四年期间一直没有再升级。市场的选择是无情的，但却是最顺应社会发展潮流的。因此，经过案例研究后，我不仅分析了审计之星在实际应用中的效用，根据自己有限的理

25、解提出了个人认为其有待开发之处。 注：本人在联系了中审博大(北京)资讯有限公司之后，对方以商业机密不能对外为由拒绝了我意欲进一步了解审计之星联机/脱机等实际功能的申请。故特此声明，我以网络上可下载的“审计之星II学习版”作为研究案例，部分功能在此版本中可能无法体现。 2．2 软件主要使用领域、特色 2．2．1系统特点 新推出的Ⅱ版查证系统能按照《中国财务软件标准数据接口规范》采集电子数据，又能通过专门接口，导入“用友”、“金蝶”、“安易”、“博科”、“新中大”、“浪潮”等占市场份额较大的财务软件，从而扩大了审计之星Ⅱ系统的使用范围。 审计之星Ⅱ系统设置了表、账、证等规范检查、就是将

26、会计核算原则及制度的规定在系统内进行标准设置，然后通过系统将被检查企业的账套信息与之比对，系统自动检测不符之处，即能迅速发现不可能存在的问题，极大地提高了审计人员的工作效率与效果。审计之星Ⅱ系统除提供通过报表和账务分析等进行跟踪追查至记账凭证外，另外还提供多种如“大额发生额凭证检查”、“抽样检查”和“异常对应凭证检查”等方法。在进行检查时，审计之星Ⅱ系统还提供“条件筛选”、“升降序排列”、“模糊查询”、“图形分析”等功能，帮助审计人员对记账凭证进行整理、分类与分析。 审计之星Ⅱ系统设置了表、账、证等规范检查、就是将会计核算原则及制度的规定在系统内进行标准设置，然后通过系统将被检查企业的账套信

27、息与之比对，系统自动检测不符之处，即能迅速发现不可能存在的问题，极大地提高了审计人员的工作效率与效果。审计之星Ⅱ系统除提供通过报表和账务分析等进行跟踪追查至记账凭证外，另外还提供多种如“大额发生额凭证检查”、“抽样检查”和“异常对应凭证检查”等方法。在进行检查时，审计之星Ⅱ系统还提供“条件筛选”、“升降序排列”、“模糊查询”、“图形分析”等功能，帮助审计人员对记账凭证进行整理、分类与分析。 利用审计之星Ⅱ系统进行审计时，为使审计人员留下审计轨迹，记录必要的审计疑问，该系统提供了“审计疑点摘要栏”。在审计查证的当前界面旁，提供相应的写字板，供审计人员实时记录。这些审计疑点被实时记录后，系统将这

28、些实时记录集中归类至“审计底稿”予以反映，以便将来统一归类落实。该系统处理的对象为各种业务类型审计工作底稿，通过系统进行审计立项、底稿处理、整理归类、拟写报告等过程，按审计作业规范完成标准化处理，从而达到审计底稿无纸化的目的，审计底稿功能模块适用于各类审计人员的日常审计作业处理。 2．2．2 功能拓展 审计之星Ⅱ的开发技术采用的是COM的接口技术和XML标准，各个模块功能都是实现一定接口的构件。这种构件化的软件体系结构具有开放与扩展的技术特点。除了审计之星Ⅱ系统本身功能还可有所拓展外，在内部审计人员实际开展的业务方面，该系统与其他拟待开发的审计系统存在关联关系，并处于核心地位。 （1）

29、经济效益审计 提高企业经济效益是内审人员工作重点，审计之星Ⅱ系统从财务收支审计出发，在保证财务数据真实、合法、有效的基础上，已提供了的许多财务分析指标，为对企业经济效益审计奠定初步的分析基础。详细、专业的经济效益审计功能可在此基础上进一步开发与完善。 （2）各类业务子系统审计 在会计信息系统中，销售、供应、工资、固定资产、成本等系统也是内部审计人员的审计重点，这还需要开发专门的审计系统。目前审计之星II系统所处理的账务系统处于这些子系统的并行地位，将数据相互联系，这对上述这些子系统的开发与应用将起到指导和帮助作用。 （3）审计业务管理系统 审计业务管理系统是规范与管理内部审计人员作业

30、程序和办公自动化方面的系统，其中主要包括审计立项系统、项目管理系统、人员管理系统、统计报表系统与法规查询系统等。这些系统与审计之星Ⅱ系统均有一定关联，适用的功能模块可相互挂接或数据共享。 （4）ERP系统审计 ERP系统目前已在我国一些企业推开，对这类系统如何进行审计已经提上议事日程。通过研究与测试，审计之星Ⅱ系统已经能成功导入SAP系统与ORACLE系统中账务数据进行审计，这意味着对ERP系统的电算化检查已有所突破，不再是审计盲区。当然，ERP系统是一个大型数据库，对其进行全面彻底地审计，还需进行深入研究与开发。 三 总体架构 3．1 功能模块 根据软件所提供的审计系统，分析总结

31、并绘出功能模块图如图1所示： 图表 1 3．2 应用架构 3．2．1 系统管理 审计之星通过设置安全密码，将进入审计系统的用户分为普通用户和管理员，以控制浏览审计信息的权限。登录系统后可以更改登录密码。只有管理员有查看、备份上机日志数据的权限，但不可更改、删除日志内容。在系统管理中可进行打开/新增项目、更改当前打开的项目、新增帐套等操作。 3．2．2会计数据处理 采集审计对象信息，可从电子介质导入或者手工录入到审计之星软件工作系统中。当审计软件从会计软件提取会计电子数据时，为了适应各种变化的会计数据，采集应采用模板式。 由于目前社会上有多种会计软件，采用的数据库及其结构各不相

32、同，审计软件要能将其会计软件的数据采集进来，需要知道它的数据库及相关结构才能将数据采集过来，所以审计软件以提供对应模板方式，针对各种会计软件做出相应有效的反应。 它的原理是首先应知道会计数据存放的位置及会计软件所用的数据库类型，如果是网络版，还应通过网络连接进入会计软件的服务端，第二步进行转换，将会计数据转换进审计软件，转换时应根据审计软件的格式把相应的会计软件的内容转入审计软件，在某些情况下字段的转换是要带一定条件的，例如：会计软件中借方金额、贷方金额放在同一个字段里，用一个标识字段来标识这条记录是借方金额还是贷方金额，如果是借方金额就要D来表示，贷方金额就用C表示，在转换时要将条件是D的

33、放入审计软件的借字段，条件是C的放入贷方字段，才能进行转换。 对会计数据的利用是审计之星软件进行审计工作的基础。 3．2．3 系统查验 审计之星中含有很多审计的专门工具，其目的是使审计人员运用这些审计工具在现场快速有效地产生审计结果。它的原理是结合手工审计时审计人员的要求，利用计算机辅助审计产生审计人员需要的审计结果。 公式 1 1、查询 用户从数据库（凭证库、科目库、年初数、分类帐、明细帐等）查询到自己所需的资料，通过单条件或多条件组合实现。如：需要从凭证里查询现金大于10000的支出，点中凭证库后，多条件组合为：科目编号象101 and（且）贷方金额＞10000，查询是

34、一种很简单而又很快捷的方式，将单一查询条件或多条件组合好后，通过按一个钮即可检索出审计人员所要关注的内容，缩小查找范围及很快找到审计重点，并且能将查询结果存储为工作底稿，且能打印输出。 2、查帐 通过双击鼠标的方式，实现从所关注的某一科目的总帐翻阅到明细帐，然后又能从明细帐翻阅到其相关的凭证，其原理是将审计人员的手工翻帐、看帐改为审计软件环境下的翻帐及看帐，操作极其简单，通过双击鼠标的方式即可实现三级跳跃式看帐，即总帐---明细帐---凭证。 3、疑点摘要 能将一些审计过程中发现的疑点存储到疑点摘要库里，并且能随时调用查看。 审计之星的系统查验模块中把审计人员的要求转化成软件的功能

35、，使审计人员按一个钮就能满足人员某方面的审计要求。 4、图形分析（我研究的版本中并未提供此功能） 用趋势图（折线图、柱状图、饼图）的方式反映科目的各月发生额趋势或各月期末余额趋势，若是处理多年度的会计电子数据还应能反映该科目不同年度的累计发生额趋势或余额趋势。图形分析工具的特点是用图形的方式来反映数据的变化，速度快、直观，能一眼就能看出所需要关注科目会计期间内的最高点和一些最低点，且能初步判断出哪些点是正常的，哪些点是异常的。 3．3 系统数据流程 根据审计之星的审计工作系统，拟绘制数据流程图（网络联机状态下），如图2所示： 图表 2 3．4 技术特点 3．4．1采用标准数据接

36、口与专用软件向结合的导入方法解决数据采集问题 审计之星II系统既能按照《中国财务软件标准数据接口规范》采集电子数据，又能通过专用接口，导入“用友”、“金蝶”、“安易”、“博科”等占市场份额较大的财务软件，从而扩大了审计之星II系统的使用范围。审计之星II系统已采集地财务数据，不仅可以在系统内进行审计查询，还可以将数据导出到EXECL软件中，审计人员可根据EXECL软件提供的编辑和查询功能进行各种审计查询。审计之星II系统这样设计，不仅保证了自身地严谨性，也为具有丰富查账经验地审计人员提供了充分地灵活性，从而使审计之星II系统具有广泛的适用性。 表格 1

37、 3．4．2采用符合传统审计的逆向检查方法 会计信息是从证、账、表顺序完成，而传统审计操作则往往采用从表、账、证逆向进行审计。审计之星II系统实现了传统的审计习惯操作手法，采用先对会计报表与账簿数据进行分析、整理、分类，从中发现疑点进行跟踪查询，直至查到构成这些数据的记账凭证。 3．4．3智能化的会计制度执行情况检查 会计信息失真在很大程度上是会计人员不遵守会计核算原则及国家规定的财务会计制度，由此产生的问题也是审计人员的查证重点。审计之星II系统设置了表、账、证等规范检查，就是将

38、会计核算原则及制度的规定在系统内进行标准设置，然后通过系统将被检查企业的账套信息与之对比，系统自动检测不符之处，迅速提供可能存在的问题，极大地提高了审计人员地效率和效果 3．4．4提供多种方法的记账凭证检查 记帐凭证是输入账务软件地基本要素，也是会计系统失真地源头。审计人员一般均比较重视通过抽查记账凭证发现问题，确定审计线索。审计之星II系统除提供报表和账务分析等进行跟踪追查至记账凭证外，另外还提供了多种如“大额发生额凭证检查”、“抽样检查”和“异常对应凭证检查”等方法。在进行检查时，审计之星II系统还提供“条件筛选”、“升降序排列”、“模糊查询”、“图形分析”等功能，帮助审计人员对记账凭

39、证进行检查、分类和分析。 3．4．5留有审计轨迹的底稿系统 利用审计之星II系统进行审计时，为使审计人员留下审计轨迹，记录必要地审计疑问，现系统提供了“审计疑点摘要栏”。在审计查证地当前界面旁，提供相应的写字板，供审计人员实时记录。这些审计疑点被实时记录后，系统将这些实时记录集中归类至“审计底稿”反映，以便将来统一归类落实。 3．5 网络拓扑 根据资料和现代计算机辅助审计软件的应用状况，画出审计之星联机版本的网络拓扑图，如图3所示： 图表 3 四、关键技术 4．1 数据迁移（数据接口） 4．1．1采集会计电子数据面临的三个主要问题： 1、如何打开会计数据库。国家对会计电子

40、数据没有制定统一标准，会计商品化软件及自我开发的会计软件，存放会计数据的主要途径是利用各种数据库基础，不同的会计软件，可能选用不同的数据库来存放会计数据。如何打开这些数据库是审计人员所面临的问题，也是审计软件应解决的问题。 2、会计电子数据格式不统一。不同会计软件，会计数据格式定义各式各样。一张纸制记帐凭证在会计电子数据库中可能会被拆分成若干张表存放，在使用时，会计软件会将拆分的若干张表合并成一张凭证，通过显示器或打印机显示出来，而审计人员想直接利用这些散放的数据难度极大，只能被迫利用会计软件，但不能对这些经过会计软件经过处理的数据进行认定。 3、审计电子工具的利用受到制约。各种会计电子数

41、据给审计模板制作带来很大的难度，例如，审计人员想对5个被审单位（使用不同会计电子软件的），金额大于5万元的凭证进行抽样检查，由于会计电子数据格式不统一，每次现场审计，审计人员都需要指定会计电子数据库中哪个是凭证库，并且找出代表金额的字段才能执行这个操作，故审计工具的利用受到制约，不能有效的提高审计效能。 4．1．2 审计之星的数据迁移技术 审计之星软件是利用会计数据模板制作技术来解决的。模板是针对不同会计软件建立的，一种会计软件要建立一套审计会计数据模板，模板包含下述各项内容： 表格 2 1．模板中包括审计会计数据结构即

42、审计会计电子数据库中有哪些数据库。设置有凭证库，科目库，年初数库。 2．对数据库结构设置，例如凭证库中应有凭证日期，凭证号，凭证类型，借方金额，贷方金额等字段。审计的多样性决定审计数据库应能动态增加数据库及数据库中的字段。例如，粮食审计，可能需要增加粮食储备数据库，这个数据库可能需要进粮时间，进粮吨数，单价等字段。 3．模板中审计数据库各字段与会计数据库相应建立对应关系，在审计软件中方面地进行编辑，操作，使一般审计人员都能通过操作来建立这种对应关系，对应即审计凭证中的凭证号对应会计数据库中的哪个数据库，哪个字段，拆分的多数据库通过多重对应，带条件对应与之处理，并将对应结果存入审计模板中。

43、 4．数据库驱动的选择。审计模板还包括：会计数据库存储位置，存放路径，数据库是在单机或网络状态下，打开数据库的驱动程序等。 5．数据转换。步骤为：（1）审计软件在接受进行转换指令后在模板库中找到当前会计数据库所需要的审计模板，解析审计模板的内容按照审计模板定义的数据库驱动程序，会计数据库存的路径，文件名等加载会计数据库。（2）启动转换程序，按照审计模板中审计各数据库与会计数据库的对应关系，将会计数据库的内容转入至审计数据库。（3）转换完成后，完成了审计数据模板的第一步操作数据采集，这时会计数据库的内容载入至审计数据库。 6．会计数据处理。通过对载入的会计数据要进行整理，生成审计计算库，审计

44、计算库按照审计算法对会计数据进行加工，整理。加工整理在模板的控制指令精确指导下进行操作，可以自动运行，不需审计人员干预，例如，对科目库处理，模板涉及了几个问题，这几个问题是重新生成科目库，定义科目长度，科目去分隔符，统长科目变级次科目，增加删除科目，去除重复科目，科目内容含多级。模板中指明这些问题如何操作。 综上所述，审计数据模板是记录各种审计数据库与会计数据库的对应关系，存放各种指令参数，包含各种审计指令的综合体。审计人员利用成熟的会计数据模板按一个启动钮就可完成从数据采集至各种数据处理的全过程。 针对各种会计软件均能将会计数据转换过来，转换应是单向的，只能从会计软件将数据接过来，不能将

45、已转换过来的会计数据再转入会计软件，对会计软件信息没有破坏作用，数据转换过程具有可操作性，一般的审计人员均能操作，数据转换接口是模板式的，每一种会计软件及每一个版本都是一个模板。另外，模板是可导入导出的，便于审计之星在社会上的流通应用。 图表 4 4．2 审计预警系统 在审计之星的系统介绍中，提及此软件包含有审计预警功能。但基于所研究的软件版本有限，不能体现此功能。故拟画出计算机辅助审计软件中审计预警系统的功能结构图，如图四所示。 五、系统设计 5．1 系统管理 一是检查测试操作员对会计电算化软件应用方法的熟练掌握程度：主要体现在操作员对软件初始化功能应用方面，如：科目结构设

46、计是否合理，相应参数及辅助账设置是否科学合法，是否有违规现象（是否选择了违反会计制度的选项，如：可以修改他人制作的凭证等） ； 二是检查审计操作人员是否按规定操作使用、公式设置等，主要体现在操作规程的规范程度，方法是在审计人员的监督下，让会计电算化操作员按要求进行操作演示，包括： （1）检查收、付款凭证是否按日序时登记，通过调阅现金日记账、银行存款日记账，审查记账日期、查看有无反向余额进行审计。 （2）检查机上凭证审核时间，尤其是收、付款凭证审核时间是否在当日，审计时通过调阅计算机操作日志，查看每日审核时间即可。 （3）检查更正错账的方法是否正确，是否留有修改数据的痕迹，方法是查看有无

47、红冲凭证，以此为切入点进行审计。 （4）检查结账时间是否在当月最后一天，通过查阅机上日志即可。 （5）报表公式是否设置正确，有无审核公式，通过调阅报表公式查看其正确性、合法性。 对会计电算化岗位责任制的检审，主要检查该单位的会计电算化岗位的设置、人员的分工和岗位责任制的落实情况。方法是先查看单位会计电算化岗位责任制度，检查岗位是否健全、人员分工是否合理，是否符合内部牵制制度。然后对照计算机上操作员权限设置情况,检查二者是否一致。 5．2 审计查验 经过调查发现，审计之星软件现多用于企业内部审计。它在审计查验过程中不仅主要包括对原始凭证的审计、对记帐凭证的审计、对自动转账产生的机制凭证

48、的审计和对会计报表的审计等部分，还有对会计的电算化软件的总体审计和对会计电算化软件模式及系统功能合法性的审计。为了更好的了解核心模块系统审计查验的功能，本文分别对各个审计步骤进行了详细分析。 5．2．1 对会计电算化软件的总体审计 实现计算机信息数据处理的会计电算化软件自身的合法性、具体处理规则的准确性以及对非法处理的控制等，是决定会计信息系统提供的财务会计信息是否准确的关键要素之一。在计算机财务会计核算系统中，会计核算的具体过程、核算方法以及对核算过程和方法的控制，基本上都是通过软件程序的方式固定实现的。这样，必须对会计软件系统数据处理的正确性进行审计，而实际工作中应用的会计电算化软件有

49、自行开发的专用会计软件与商品化的通用会计软件两种方式，需要采用不同方法进行审计：对于根据单位实际情况开发的专用会计电算化软件，重点检查测试其正确性和完整性，方法是用源程序备份盘与使用中的核算软件程序进行比较，在确认程序未被修改的基础上，用一套事先准备好的模拟数据检查审计，测试核算软件是否正确；对于商品化会计电算化软件，由于软件本身加密技术较强，源程序不易被修改，只需用事先准备好的模拟数据检查审计测试其处理结果是否正确即可。如果上述两种软件测试结果不正确，说明其核算软件存在问题，计算机审计可由此切入，对其产生的凭证、账薄、报表等信息资料进行重点审计。 表格 3

50、 5．2．2 对会计电算化软件模式及系统功能合法性审计 会计核算组织的严密，核算业务的过程是否符合内部控制制度的要求，具体体现在会计软件模式的规范程度上，如：建账与初始化参数的设定，凭证的顺序控制，岗位权限的设置等；对于会计软件模式的审计，可通过简单运行进行控制。如：经过审核的会计凭证才能记账，当月结账后，才能输入下月凭证等，就可以通过对样本凭证的审核、记账和结账操作结果验证；对于系统功能合法性审计，主要检查软件是否提供了违反会计制度、支持系统进行非法处理或违法处理的功能，如：有些软件系统提供的反记账、反结账，允许把凭证录入员与审核员设置为同一人担任，就是支持使用者实现“无”痕迹

51、修改历史账薄的功能，这些违法功能，在软件中隐藏的比较隐蔽，但是利用计算机的大量存储能力，可以对任何处理过程进行纪录并查询，保留其审计线索的功能，审计时，通过审查操作日志纪录，根据记账与结账的次数判断即可达到目的。 5．2．3 对原始凭证的审计 原始凭证是具有法律效力的证明文件，是进行会计核算的依据，企业发生的各项经济业务，都必须取得和填制原始凭证。因此，对原始凭证的审计也是计算机辅助审计的一个重点。审计仍然采用手工审计方法对每一张原始凭证进行认真细致的阅读和审查，必要时进行调查核对，考察其是否合理合法，是否真实正确，有无涂改，是否符合有关的财务制度规定，是否违反国家的方针、政策和法规等。如

52、果有错误的原始凭证，其相关记账凭证、账薄和报表等必然出错。原始凭证的出错点，即为计算机辅助审计的切入点。 5．2．4 对记账凭证的审计 目前在社会企业中会计电算化的数据起点大部分是记账凭证，因此，会计电算化的结果是否正确，对输入到计算机里的凭证进行审核是关键。方法是先审核手工填制的书面记账凭证是否正确，然后，用审核正确的书面凭证与输入到计算机里的凭证进行核对。对直接用键盘在计算机上填制、用打印机打印成书面记账凭证保存的，可直接根据审核正确的原始凭证审核输入到计算机里的记账凭证。在审核中发现有错的凭证，计算机辅助审计即可从此处入手,进行追踪审计。 公式 2 5．2．5 对自动转账产

53、生的机制凭证的审计 自动转账凭证是指会计电算化中,预先将凭证的摘要、借贷科目、金额的计算方法进行定义存入计算机，并给予结转号，由计算机自动编制转账凭证的过程，自动转账所产生的凭证，简称机制凭证。会计电算化中，通过自定义转账功能可以完成的转账业务很多，如：工资费用的分配、制造费用的分摊、税金的计算、各项费用的提取、部门核算、项目核算、个人核算、客户核算及供应商核算的结转等。机制凭证正确与否，关键在于其定义的过程及公式是否正确。 审计方法：一是用手工结合计算机辅助处理，将处理结果与机制凭证进行核对，审核转账公式及机制凭证是否正确；二是在审计人员的监督下，请被审单位的会计电算化操作员重新执行一次

54、自动转账，以防止定义过程及公式虽然正确，但执行自动转账后，在确认前对其产生的机制凭证中的内容进行修改；三是由审计人员另换一台计算机，用相同的方式操作，看结果是否有误，这是一种较为全面的计算机辅助审计方法，但工作量较大，实际操作起来有一定困难。 5．2．6 对会计报表的审计 首先要审核会计报表软件程序是否正确，其方法与前述对会计电算化软件的审计相同。在报表软件没有问题的前提下，会计电算化报表的数据正确与否，关键在报表的取数公式。所以，对会计电算化报表取数公式的审计，应成为计算机辅助审计报表的重点。 对会计报表的审计方法：一是重新处理法，首先，对被审单位所定义的报表取数公式是否正确进行审核，

55、如果公式审核正确，则利用被审单位的报表处理系统和源账簿数据，重新执行取数公式生成报表；然后，与被审单位的书面报表进行核对是否相符。如果不符，计算机辅助审计即可从这里展开重点审计。二是绕过计算机，用手工进行处理，将手工编制的报表与被审单位的书面报表进行核对。这种方法技术含量低，工作量大，工作效率不高。三是采用其他报表软件，另设定取数公式生成报表，与被审单位的书面报表核对是否相符。这种方法即可审计被审单位的会计软件及定义的取数公式是否正确，又可审计被审单位 书面报告的结果，是一种比较全面的计算机辅助审计方法，但技术含量高，工作量大，实际应用有一定的困难。 5．3 审计工作底稿 工作底

56、稿是审计工作的记录，工作底稿设计的好坏直接影响审计工作的质量。借助计算机技术，制作出实用有效的工作底稿，不仅可以提高审计工作质量，而且可使计算机辅助审计技术真正的应用起来。 审计工作底稿模板主要有三大要素。第一：外观。决定工作底稿的行列，这张工作底稿有几列，列标题是什么，每列代表的是什么，有多少行，每行的数据是什么，及行列的文字说明。第二：数据来源。指明数据从何而来，例如是从分类帐来，还是从凭证来。是取某个科目，还是某一类科目等等。第三：公式。公式分计算公式，取数公式。计算公式代表加减乘除合计等等。计算的公式。另一类是取数公式。指明需要取的行列所需填写的数据从何而来。 表格 4

57、 员可分别操作，工作底稿可导入导出，审计完成后可进行归档，进入项目档案，项目档案具有只读性。 审计软件网络版，能使审计小组协同工作，根据一定的权限查阅．制作．修改底稿，数据与底稿放在服务端。 参考文献 1. 叶黎萍 李亮． 计算机审计, 北方经贸,2001,vol.9（95） 2. 叶晓玲 朱尊高． 我国审计现存的问题及对策, 重庆建筑大学学报社科版 城市金融,2001,vol.2 （84-87） 3. 范凤香． 论计算机辅助审计方法, 生产力研究, 2003, vol.1 决策研究（176-177） 4. 董大胜主编．审计技术和方法,中国

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62、9-35） 23. Soon-yong Choi、Dale O.Stahl Andrew B.Whinston 著．电子商务经济学,张大力、刘维斌等译,第1版.电子工业出版社,2000年,（6—13） 致谢 感谢曾经教导过我的各位老师，感谢他们四年以来对我的帮助和教诲，他们深厚的学术功底和独特的教学方式，让我受益匪浅。感谢各位同学们，是他们的帮助使我顺利的完成学业。特别是和我在同一毕业设计小组的同学们，他/她们在我研究软件遇到困难时愿意伸出双手，尽力帮助我。 感谢我的朋友刘月，她在我查找资料准备毕业论文时，不惜牺牲个人时间为我提供帮助。 特别感谢我的父母、家人，正是他们无私的奉献和全力支持使我顺利完成学业。 最后，向所有关心我和提供过帮助的老师和同学们表示感谢! 17